1、 第十章第十章 财政国库支付执行机构会计财政国库支付执行机构会计 第第-节节 财政国库支付执行机财政国库支付执行机 构的设置与主要业务构的设置与主要业务 一、财政国库支付执行机构的设置一、财政国库支付执行机构的设置 财政国库支付执行机构财政国库支付执行机构: :为适应国家财政国库管理制为适应国家财政国库管理制 度改革度改革, ,建立财政国库单一账户制度需要而设立的国库支付建立财政国库单一账户制度需要而设立的国库支付 执行机构。执行机构。 在国家财政部层次称为国库支付中心在国家财政部层次称为国库支付中心 在地方财政部门层次称为国库支付局在地方财政部门层次称为国库支付局 向财政国库管理机构报告其办
2、理财政资金支付情况向财政国库管理机构报告其办理财政资金支付情况 财政国库管理机构在国家财政部层次称为国库司财政国库管理机构在国家财政部层次称为国库司 在地方财政部门层次称为国库处（科）在地方财政部门层次称为国库处（科） 财政总预算会计设在财政国库管理机构。财政总预算会计设在财政国库管理机构。 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 二、财政国库支付执行机构的主要业务二、财政国库支付执行机构的主要业务 主要业务主要业务: :办理财政资金支付。将财政资金的支付办理财政资金支付。将财政资金的支付 情况向财政国库管理机构报告。情况向财政国库管理机构报告。 财政资金支付方式：
3、财政资金支付方式： 财政直接支付方式财政直接支付方式 财政授权支付方式。财政授权支付方式。 办理财政资金支付需做好两方面工作：办理财政资金支付需做好两方面工作： 1.1.加强与相关单位或部门配合，确保财政资金及时支加强与相关单位或部门配合，确保财政资金及时支 付，并保证支付信息正确无误；付，并保证支付信息正确无误； 2.2.加强对预算单位预算执行的监督，促使其按照批准加强对预算单位预算执行的监督，促使其按照批准 的预算和用款计划使用财政资金。的预算和用款计划使用财政资金。 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 办理财政资金支付业务后，及时将支付情况向财政国办理财政
4、资金支付业务后，及时将支付情况向财政国 库管理机构或财政总预算会计报告。库管理机构或财政总预算会计报告。 财政总预算会计在收到财政国库支付执行机构的相关财政总预算会计在收到财政国库支付执行机构的相关 报告并与相关部门核对无误后，确认财政预算支出。报告并与相关部门核对无误后，确认财政预算支出。 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 第二节第二节 财政国库支付执行机构的会计核算财政国库支付执行机构的会计核算 一、财政国库支付执行机构会计核算账户一、财政国库支付执行机构会计核算账户 执行执行财政总预算会计制度财政总预算会计制度。 设置设置账户：账户： “财政零余额账户存
5、款”“财政零余额账户存款” “已结报支出”“已结报支出” 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 二、财政国库支付执行机构会计核算二、财政国库支付执行机构会计核算 （一）采用财政直接支付方式为预算单位支付预算款（一）采用财政直接支付方式为预算单位支付预算款 为预算单位支付款项时，借记为预算单位支付款项时，借记“一般公共预算本级支一般公共预算本级支 出出”“”“政府性基金预算本级支出政府性基金预算本级支出”等账户，贷记等账户，贷记“财政零财政零 余额账户存款余额账户存款”账户。每日与国库存款结清执付的财政资账户。每日与国库存款结清执付的财政资 金时，借记金时，借记“财
6、政零余额账户存款财政零余额账户存款”账户，贷记账户，贷记“已结报已结报 支出支出”账户。账户。 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 业务核算参见教材业务核算参见教材P166P166【例例1010- -1 1】 （二）采用财政授权支付方式为预算单位支付预算款二）采用财政授权支付方式为预算单位支付预算款 为预算单位支付款项时，借记“一般公共预算本级支为预算单位支付款项时，借记“一般公共预算本级支 出”、“政府性基金预算本级支出”等账户，贷记“已结报出”、“政府性基金预算本级支出”等账户，贷记“已结报 支出”账户。年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有支出”账户。年
7、终，财政国库支付执行机构将预算支出与有 关方面核对一致后转账时，借记“已结报支出”账户，贷记关方面核对一致后转账时，借记“已结报支出”账户，贷记 “一般公共预算本级支出”、“政府性基金预算本级支出”“一般公共预算本级支出”、“政府性基金预算本级支出” 等账户。等账户。 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社 业务核算参见教材业务核算参见教材P167P167【例例1010- -2 2】 自测与技能训练自测与技能训练 （一）基础知识自测（一）基础知识自测 一、单项选择题（2题） 二、多项选择题（2题） 三、分析判断题（2题） （二）实务技能训练（二）实务技能训练 实务训练实务训练 预算会计预算会计( (五版五版) ) 高等教育出版社高等教育出版社
