1、第三章复式记账法 2020/4/16 它是为了适应12世纪至13 世纪初意大利北方商业和金融业 的振兴 特别是资本主义经济关系萌 芽和发展的需要，在单式记账法 的基础上逐步演变形成的。 复式记账法 也称为借贷 复式记账法 复式记账法的由来 2020/4/16 会计的基本等式 “资产=负债+所有者权益” 为依据建立起来的的 一种科学记账方法。 对发生的每一项交易或者 事项都必须以相等的金额 在两个或两个以上账户中 相互联系地进行登记的一 种记账方法。 复式记账法原理 2020/4/16 2020/4/16 （二二）复式记账的种类复式记账的种类 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 2020/4/1
2、6 2020/4/16 01 记账方法的 平衡原理 02 记账符号、 账户结构 03 记账规则、 试算平衡 借 贷 记 账 法 包 括 借 贷 记 账 法 包 括 2020/4/16 代表账户中两 个固定的部分 不丌同类型的 账户相结合， 分别表示增加 或减少 表示余额的方向 借 、 贷 与 具 体 的 账 户 相 结 合 ， 其 意 义 不 同 ： 2020/4/16 2020/4/16 账户记账方向的确定账户记账方向的确定 资产类 成本类 费用类 负债类 所有者权益类 收入类 增加记借方，减少记贷方 增加记贷方，减少记借方 2020/4/16 资产类账户的结构 资产类账户 借方 账户名称
3、贷方 期初余额 资产增加额 资产减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 2020/4/16 负债类账户的结构 负债类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 负债减少额 负债增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 2020/4/16 所有者权益类账户的结构 所有者权益类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 所有者权益减少额 所有者权益增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 2020/4/16 成本类账户的结构 成本类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 成本增加额 成本减少额或转销额 本期发生额 本期发生额 期末余额 2020/4/16 损益类账户的结构 收入类账户收入类账户 借方借方 账户
4、名称账户名称 贷方贷方 收入减少额收入减少额 收入增加额收入增加额 或转销额或转销额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 费用类账户费用类账户 借方借方 账户账户名称名称 贷方贷方 费用、支出费用、支出 费用、支出费用、支出 增加额增加额 减少额或转减少额或转 销额销额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 2020/4/16 2020年4月16日星期四 16 巧记账户增减方向一 资产资产 + + 费用费用（包括成本类包括成本类） = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 + + 收入收入 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 期初余额期初余额 期初余额期初余额 本期增加
5、数本期增加数 （+ +） 本期减少数本期减少数（- -） 本期减少数本期减少数（- -） 本期增加数本期增加数（+ +） 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 合计合计 合计合计 合计合计 合计合计 期末余额期末余额 期末余额期末余额 注意：一般情况下注意：一般情况下，这个等式左边的相关科目都是借方记录增加这个等式左边的相关科目都是借方记录增加 额额，贷方记录减少额贷方记录减少额，余额一般在借方余额一般在借方（如如“累计折旧累计折旧、”“”“坏坏 账准备账准备”等是贷方余额等是贷方余额）；这个等式右边的相关科目都
6、是贷方记；这个等式右边的相关科目都是贷方记 录增加额录增加额，借方记录减少额借方记录减少额，余额一般在贷方余额一般在贷方（如如“预收账款预收账款” 有时是借方余额有时是借方余额）。一般来说一般来说，个账户的增加发生额记录在哪方个账户的增加发生额记录在哪方， 余额也相应在哪方余额也相应在哪方。 2020/4/16 2020年4月16日星期四 17 类别（从科目类别（从科目 分类的角度）分类的角度） 借方记录借方记录 增加或减少增加或减少 贷方记录贷方记录 增加或减少增加或减少 是否有余额是否有余额 及余额方向及余额方向 资产类资产类 增加（增加（+ +） 减少（减少（- -） 一般有借方余额一般
7、有借方余额 负债类负债类 减少（减少（- -） 增加（增加（+ +） 一般有贷方余额一般有贷方余额 所有者权益类所有者权益类 减少（减少（- -） 增加（增加（+ +） 一般有贷方余额一般有贷方余额 成本类成本类 增加（增加（+ +） 减少（减少（- -） 一般无余额，如果一般无余额，如果 有余额在借方。有余额在借方。 损益损益 类类 益（收入、益（收入、 收益）收益） 减少（减少（- -） 增加（增加（+ +） 一般在期末转入一般在期末转入“本年利本年利 润润”账户后无余额。账户后无余额。 损（费用、损（费用、 支出）支出） 增加（增加（+ +） 减少（减少（- -） 2020年4月16日星
8、期 四 资产类、成本类账户期末余额计算公式：资产类、成本类账户期末余额计算公式： 借方期 末余额 = 借方期 初余额 + 借方本 期发生 额 - 贷方本 期发生 额 借方期 末余额 = 借方期 初余额 借方期 末余额 = + 借方期 初余额 借方期 末余额 = 借方本 期发生 额 + 借方期 初余额 借方期 末余额 = - 借方本 期发生 额 + 借方期 初余额 借方期 末余额 = 贷方本 期发生 额 - 借方本 期发生 额 + 借方期 初余额 借方期 末余额 = 借方期 末余额 = 借方期 初余额 借方期 末余额 = + 借方期 初余额 借方期 末余额 = 借方本 期发生 额 + 借方期 初
9、余额 借方期 末余额 = 贷方本 期发生 额 借方本 期发生 额 + 借方期 初余额 借方期 末余额 = - 贷方本 期发生 额 借方本 期发生 额 + 借方期 初余额 借方期 末余额 = 2020/4/16 负债类、所有者权益类账户期末余额计算公式：负债类、所有者权益类账户期末余额计算公式： - 借方本 期发生 额 贷方本 期发生 额 + 贷方期 初余额 贷方期 末余额 = 2020/4/16 账户结构总结 对亍每个账户，其期末余额只在账户一方。 期初余额如不期末余额方向相反，则该账户性质发生改变。 对亍收入费用类，期末要结转本年利润，所以无期初和期末余额 。 2020/4/16 借贷记账法
10、的记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 例：企业收到投资者投入资金60000元，存入银行。 2020/4/16 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 60000 2020/4/16 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 60000 2020/4/16 试算平衡 试算平衡,是指根据会计等式 “资产 = 负债 + 所有者权益”的平衡原理和记账规 则的要求,通过汇总计算和比较,检查一定时期内发生 的经济业务的会计账户记录的正确性和完整性。 借贷记账法的试算平衡主要包括： 发生额试算平衡和余额试算平衡 2020/4/16 二、会计科目的对应关系和会计分录 1、会计科目的对应关系 是指按照借贷记账法的记账
11、规则记录经济业务时 ，在两个或两个以上有关科目之间形成应借、应贷相互 对照关系。 2020/4/16 2、会计分录 简称分录，是按照复式记账法要求，对每项经济业务 列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。 它由记账符号、账户名称(会计科目)、记账金额三部分 构成，其基本格式为： 记账符号“借”：借方账户名称 借方余额 记账符号“贷”：贷方账户名称 贷方金额 2020/4/16 会计分录种类 1、简单会计分录 2、复合会计分录 编制会计分录格式 上借下贷，左右错开，金额相等 2020/4/16 3、编制会计分录的思考步骤 分析经济业务涉及科目 其金额是增加还是减少 应记账户的借方还是贷方 所
12、编制的分录是否符合记账规则 会计分录格式 上借下贷，左右错开，金额相等 2020/4/16 例1:企业收到投资者投入现金60000元存入银行。 借：银行存款 60 000 贷：实收资本 60 000 2020/4/16 例2:企业用银行存款偿还应付账款80000元。 借：应付账款 80 000 贷：银行存款 80 000 2020/4/16 例3:企业使用银行存款50000元购买固定资产。 借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000 2020/4/16 例4:企业按当年实现净利润的10%计提法定 盈余公积，金额为60000元。 借： 利润分配 60 000 贷：盈余公积 60 000 2020/4/16 结 语 失意时苦练内功，得意时努力绽放。 2020/4/16
