1、LOGO 基础会计2015.5 高等教育出版社高等教育出版社 第四章第四章 账户与复式记账账户与复式记账 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 1 第二节第二节 复式记账原理复式记账原理 2 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 3 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户 4 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 会计科目会计科目 会计科目是对会计要素的具体会计科目是对会计要素的具体 内容进行分类核算的项目内容进行分类核算的项目。 设置会计科目的意义设置会计科目的意义 （1）会计科目是复式记账、编）会计科目是复式记账、编 制记账凭证和登记账簿的基础制记账凭证和
2、登记账簿的基础。 （2）会计科目是成本计算的）会计科目是成本计算的 载体，是财产清查的前提条件载体，是财产清查的前提条件。 （3）会计科目为编制会计报）会计科目为编制会计报 告提供方便。告提供方便。 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 （二）二）、设置会计科目应遵循的原则设置会计科目应遵循的原则 合法性原则合法性原则 相关性原则相关性原则 实用性原则实用性原则 会计科目会计科目 遵循原则遵循原则 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 （三）会计科目的分类（三）会计科目的分类 1、会计科目按所反映经济内容的性质分类会计科目按所反映经济内容的性质分类 负债类负债类 资产类资产类 所有
3、者权益类所有者权益类 成本类成本类 公共类公共类 损益类损益类 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 2、会计科目按其所提供信息的详细程度分类会计科目按其所提供信息的详细程度分类 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关 系不同，可分为总分类科目和明细分类科目。系不同，可分为总分类科目和明细分类科目。 总分类科目与明细分类科目总分类科目与明细分类科目 总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目 一级科目一级科目 二级科目二级科目 三级科目三级科目 原材料原材料 原料及主要材料原料及主要材料 圆木圆木 方木方木 辅助材料辅助材料 乳白胶乳白胶
4、 油漆油漆 燃料燃料 汽油汽油 柴油柴油 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 （一）（一） 账户的账户的 概念概念 （二）（二） 账户的账户的 基本结基本结 构和内构和内 容容 （三）（三） 账户与账户与 会计科会计科 目的联目的联 系和区系和区 别别 二、会计账户二、会计账户 第二节第二节 复式记账原理复式记账原理 复式记账的基本原理是会计等式。也就是任何一复式记账的基本原理是会计等式。也就是任何一 项经济业务的发生，都会引起资产、负债、所有项经济业务的发生，都会引起资产、负债、所有 者权益、收入和费用等会计要素具体项目资金的者权益、收入和费用等会计要素具体项目资金的 变动，而且涉及
5、这些项目变动的金额必须相等。变动，而且涉及这些项目变动的金额必须相等。 （1）、复式记账法对于所发生的经济业务都要复式记账法对于所发生的经济业务都要 在相互联系的账户中进行等额登记。在相互联系的账户中进行等额登记。 （2）、在复式记账法下，由于每一项经济业务在复式记账法下，由于每一项经济业务 都涉及两个或两个以上相关账户，能使账户之间都涉及两个或两个以上相关账户，能使账户之间 形成相互对应和平衡的关系，利用这种关系可以形成相互对应和平衡的关系，利用这种关系可以 检查账户之间记录的正确性，便于核对、检查账检查账户之间记录的正确性，便于核对、检查账 目。目。 第二节第二节 复式记账法复式记账法 按
6、所记录经济业务内容的方式不同，将记账方法按所记录经济业务内容的方式不同，将记账方法 分为两类，一类是单式记账法，另一类是复式记分为两类，一类是单式记账法，另一类是复式记 账法。账法。 一、单式记账法一、单式记账法 单式记账法是指对所发生经济业务，只在一个账单式记账法是指对所发生经济业务，只在一个账 户中进行登记的一种记账方法。户中进行登记的一种记账方法。 二、复式记账法二、复式记账法 复式记账法是指对所发生的每一项经济业务，都复式记账法是指对所发生的每一项经济业务，都 要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上 账户中进行登记的方法。账户中进行登记的方
7、法。 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 一、一、借贷记账法起源于借贷记账法起源于13-14世纪的意大利。世纪的意大利。 1494年，年，意大利意大利数学家数学家卢卡卢卡 帕乔利的算术、帕乔利的算术、 几何、比与比例概要一书问世，标志着借贷记账几何、比与比例概要一书问世，标志着借贷记账 法正式成为大家公认的复式记账法，同时，也标志法正式成为大家公认的复式记账法，同时，也标志 着近代会计的开始。着近代会计的开始。 二、二、借贷记账法的含义借贷记账法的含义 （一）一）、“借”和“贷”只是一个单纯的记账符号“借”和“贷”只是一个单纯的记账符号 （二）二）、“借和贷”都表示增加和减少的双重含义“借和贷
8、”都表示增加和减少的双重含义 三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 账户结构账户结构 资产类账资产类账 户的结构户的结构 负债类账负债类账 户的结构户的结构 所有者权益类所有者权益类 账户的结构账户的结构 成本类账成本类账 户的结构户的结构 收入类账收入类账 户的结构户的结构 费用类账费用类账 户的结构户的结构 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 （一）资产类账户的结构（一）资产类账户的结构 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计 本期贷方发生额
9、合计本期贷方发生额合计 期末余额期末余额 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 （二）负债类账户的结构（二）负债类账户的结构 借方借方 负债类账户负债类账户 贷方贷方 本期减少额本期减少额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额合计合计 本期贷方发生额本期贷方发生额合计合计 期末余额期末余额 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 （三）所有者权益类账户的结构（三）所有者权益类账户的结构 借方借方 所有者权益类账户所有者权益类账户 贷方贷方 本期减少额本期减少额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额合计合计 本期贷方发生额本期贷方发生额合
10、计合计 期末余额期末余额 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 （四）成本类账户的结构（四）成本类账户的结构 借方借方 成本类账户成本类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额合计合计 本期贷方发生额本期贷方发生额合计合计 期末余额期末余额 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 （五）收入类账户的结构（五）收入类账户的结构 借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额合计合计 本期贷方发生额本期贷方发生额合计合计 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 （六）费用类账
11、户的结构（六）费用类账户的结构 借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额合计合计 本期贷方发生额本期贷方发生额合计合计 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 借贷记账法下各账户的记账模式借贷记账法下各账户的记账模式 账户类型账户类型 借方借方 贷方贷方 余额方向余额方向 举例举例 资产类资产类 增加增加 减少减少 在借方在借方 原材料原材料 负债类负债类 减少减少 增加增加 在贷方在贷方 短期借款短期借款 所有者权益类所有者权益类 减少减少 增加增加 在贷方在贷方 实收资本实收资本 收入类收入类 减少（转销）减少（转销）
12、增加增加 期末结转后无余额期末结转后无余额 主营业务收入主营业务收入 成本类成本类 增加增加 减少减少 在借方在借方 生产成本生产成本 费用类费用类 增加增加 减少（转销）减少（转销） 期末结转后无余额期末结转后无余额 管理费用管理费用 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 四四、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的记账规则 借贷记账法属于复式记账法借贷记账法属于复式记账法,根据复式记账原理，根据复式记账原理， 对于所发生的每笔经济业务都要以相等的金额同对于所发生的每笔经济业务都要以相等的金额同 时在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记时在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记 。借贷记账法下“
13、有借必有贷，借贷必相等”的。借贷记账法下“有借必有贷，借贷必相等”的 记账规则。记账规则。 记账规则九种类型记账规则九种类型 五五、账户对应关系与会计分录、账户对应关系与会计分录 （一）账户对应关系（一）账户对应关系 （二）会计分录（二）会计分录 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 1分析分析 经济业经济业 务事项务事项 所涉及所涉及 的账户。的账户。 2确定确定 所涉及账所涉及账 户的性质户的性质 及增减变及增减变 化情况。化情况。 3确定确定 所涉及账所涉及账 户的应借、户的应借、 应贷方向应贷方向 及金额。及金额。 4编写编写 会计分录会计分录 并检查应并检查应 借、应贷借、应贷 方向、
14、账方向、账 户名称和户名称和 金额记录金额记录 是否正确是否正确 （三）编制会计分录的步骤（三）编制会计分录的步骤 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 六六、借贷记账法的试算平衡、借贷记账法的试算平衡 试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照借贷试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照借贷 记账法的记账规则，检查账户记录的正确性的一记账法的记账规则，检查账户记录的正确性的一 种方法。通常是采用编制总分类账发生额或余额种方法。通常是采用编制总分类账发生额或余额 试算平衡表来检查账户记录是否有错误。试算平衡表来检查账户记录是否有错误。 借贷记账法的试算平衡方法有两种：一种是发生借贷记账法的试算平衡方法
15、有两种：一种是发生 额试算平衡法，即所有账户的借贷双方其发生额额试算平衡法，即所有账户的借贷双方其发生额 合计必然相等；另一种是余额试算平衡，即所有合计必然相等；另一种是余额试算平衡，即所有 账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计 数也必然相等数也必然相等 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 （一）（一）、发生额试算平衡法。发生额试算平衡法。 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本全部账户本 期贷方发生额合计期贷方发生额合计 （二）（二）、余额试算平衡法。余额试算平衡法。 全部账户的借方期初余额合计全部账户的借方期初余额合
16、计=全部账户的全部账户的 贷方期初余额合计贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的全部账户的 贷方期末余额合计贷方期末余额合计 如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算 有错误。但是如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误。但是如果借贷平衡，却不能肯定记账没 有错误，因为有些错误不影响借贷双方的平衡。有错误，因为有些错误不影响借贷双方的平衡。 第四节总分类账户与明细分类账户第四节总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户的关系一、总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户（也称一级账户），是按照总分类
17、科总分类账户（也称一级账户），是按照总分类科 目设置，是以货币为计量单位进行登记的，是用目设置，是以货币为计量单位进行登记的，是用 来总括反映会计资料的账户。在总分类账户的统来总括反映会计资料的账户。在总分类账户的统 驭下，还要设置若干明细分类账户。驭下，还要设置若干明细分类账户。 明细分类账户，是按照明细分类科目设置，用来明细分类账户，是按照明细分类科目设置，用来 反映详细、具体会计资料的账户。明细分类账户反映详细、具体会计资料的账户。明细分类账户 可以用货币计量，同时也可以用实务单位计量，可以用货币计量，同时也可以用实务单位计量， 以便提供数量方面的会计信息。以便提供数量方面的会计信息。
18、第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 谓平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都谓平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都 要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账 户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类 账户的方法。账户的方法。 （一）（一）、同依据登记同依据登记 （二）（二）、同期间登记同期间登记 （三）、（三）、同方向登记同方向登记 （四）、同金额登记（四）、同金额登记 第四章第四章 账户与复式记
19、账账户与复式记账 本章小结本章小结 重点：通过对本章的学习应重点掌握会计账户的重点：通过对本章的学习应重点掌握会计账户的 基本结构、复式记账的基本原理、借贷记账法的记基本结构、复式记账的基本原理、借贷记账法的记 账原理、方法以及总分类账户与明细分类账户的平账原理、方法以及总分类账户与明细分类账户的平 行登记等内容。行登记等内容。 难点：复式记账的基本原理、借贷记账法下各类难点：复式记账的基本原理、借贷记账法下各类 账户的结构及记账规则，并能根据所给出的经济业账户的结构及记账规则，并能根据所给出的经济业 务编写会计分录或能根据会计分录说出所发生的经务编写会计分录或能根据会计分录说出所发生的经 济业务。济业务。 LOGO
