1、第六章第六章 个人所得税法个人所得税法 参考答案参考答案 第一节第一节 个人所得税概述个人所得税概述 一、判断题一、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 二、单项选择题二、单项选择题 1B 2C 3A 4B 5C 6C 7C 8A 9A 10C 三、多项选择题三、多项选择题 1CD 2 AD 3BC 4ABD 5BD 6 ABC 7ACD 8BD 9AD 10 BC 四、思考题（略四、思考题（略） 第二节第二节 个人所得税税款计算个人所得税税款计算 一、判断题一、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 二、单项选择题二、单项选择题 1D 2C 3B 4C 5A 6B 7B
2、 8C 9C 10C 三、多项选择题三、多项选择题 1AD 2BCD 3AB 4AC 5BD 四、思考题（略）四、思考题（略） 五、业务题五、业务题 1 雇佣单位支付的工资、 薪金应纳税额= （169003500） 25%100512=28140 （元） 股票转让收益暂不征税。 特许权使用费应在中国补纳税额=18000（120%）20%1800=1080（元） 个人中奖应纳税款=2000020%=4000（元） 劳务费收入应纳税额=40000（120%）30%2000=7600（元） 全年应纳个人所得税=28140108040007600=40820（元） 2 中国境内工薪收入应纳税款= （8
3、280012）350010%105=235（元） 23512=2820（元） 年终奖可先按 12 个月平均确定适用税率，再计算应纳税额 应纳税额=2200010%105=2095（元） 中国境内稿酬收入应纳税额=5000（120%）20%（130%）=560（元） A 国取得股息收入：1000020%=2000（元） A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额 （即抵扣限额） 2000 元， 该纳税人在 A 国 实际缴纳税款 1650 元，因此，应在我国补缴税款 350 元。 该纳税人该年应纳个人所得税税额合计： 28202095560350=5825（元） 3 上半年奖金应并入 7 月份工资
4、一起征税。 应纳税额=（3680+3600-3500）10%105=273（元） 律师费收入应纳个人所得税： 未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000（120%）=64000（元） 考虑捐赠因素时，应纳税所得额=640005000=59000（元） 律师费收入应纳个人所得税=5900040%7000=16600（元） 稿酬所得应纳的个人所得税=（3800800）20%（130%）=420（元） 出售自有自用 6 年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。 周教授 7 月份应缴纳的个人所得税=273+16600+420=17293（元） 4 甲应纳税所得额：10000060%=60000（
5、元） 乙应纳税所得额：10000040%=40000（元） 甲应纳税额： 6000020%-3750-5000=3250（元） 乙应纳税额： 4000020%-3750-3000=1250（元） 5 (1)在 A 国所得缴纳税款的抵扣及在中国应缴的税款 工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额 每月应纳税所得额=120 000124 800=5 200(元) 每月应纳税额=5 20020%-555=485（元） 全年应纳税额=48512=5820（元） 个人文字作品手稿原件公开拍卖（竞价）所得按我国税法规定计算的应纳税额 应纳税额=8 000（1-20%）20%=1 280 元 个人文字作品
6、手稿原件公开拍卖（竞价）收入不属于稿酬所得，而属于特许权使用费所 得，应按该税目规定计算。 从 A 国取得的所得在中国缴税时的抵扣限额 抵扣限额=58201280=7100（元） 从 A 国取得的所得在中国需补缴税款 需补缴税款=7100-6000=1100（元） 在 A 国取得的所得已在 A 国缴纳的税款 6000 元， 低于其抵扣限额 7100 元， 可全额抵扣。 同时，应当在中国缴纳差额部分的税款。 （2）在 B 国所得缴纳税款的抵扣及在中国应缴的税款 在 B 国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额 应纳税额=1000020%=2000（元） 这一数额就是从 B 国取得的所得在中国
7、缴税时的抵扣限额。 从 B 国取得的所得在中国不需要补缴税款 该纳税人在 B 国实际缴纳的税款 2500 元，超出了其抵扣限额 2000 元，因此，只能在限 额内抵扣 2000 元。同时，从 B 国取得的所得在中国不需要补缴税款. (3)在 A、B 两国所得缴纳税款抵扣结果 根据上述计算结果，该纳税人当年度的境外所得应在中国补缴个人所得税 1100 元（即 11000） 。 在 B 国缴纳税款未抵扣完的 500 元， 可在以后 5 年内该纳税人从 B 国取得的所得 中的征税抵扣限额有余额时补扣。 6 虽然已经“营改增”了，由于月租金为 4200 元，免征增值税。 （1）应纳税额=（3800-8
8、00-800）10%+（3800-400-800）10%=220+260=480（元） （2）确定财产租赁的应纳税所得额时，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修 缮费用，可以从租赁收入中扣除，允许扣除的修缮费用，以每次 800 元为限。一次扣除不完 的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。 本题中，修缮费用 1200 元，超过 800 元的限额，所以要分两期扣除，6 月扣除 800 元， 7 月再扣除剩余的 400 元。 第三节第三节 个人所得税纳税申报个人所得税纳税申报 一、判断题一、判断题 1 2 3 4 5 二、单项选择题二、单项选择题 1D 2D 3B 4C 5C 三、多项选择题三、多项选择题 1ABCD 2ACD 3AC 4BCD 5AB 四、思考题四、思考题（略）（略）
