1、课后练习题答案第一章 财务报表概述一、单项选择题1A 2C 3A 4D 5C 6C二、多项选择题1ABCDE 2ABCDE 3BCDE 4ABCD 5ABCDE 三、判断题1 2 3 4第二章 财务报表编制要求及编制前的准备工作一、单项选择题1D 2B 3A 4C二、多项选择题1ABCDE 2ABCDE 3ABCDE 4AC 5ACE第三章 资产负债表的编制一、单项选择题1C 2B 3D 4A 5C 6B 7C 8B9D 10A 11C 12D 13D 14D 15D 16A二、多项选择题1AB 2ABCDE 3ABE 4BCDE 5ACD6ABCDE 7ABCD 8CDE 9ABD 10AB
2、C三、判断题1 2 3 4 5 6 7 89 10 11 12 四、计算题1.资产负债表（简表）编制单位：甲公司 217年12月31日 单位：元资产期末余额负债和股东权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金959,700 短期借款100,000 应收票据及应收账款760,000 应付票据及应付账款550,000 预付款项144,200 预收款项168,000 存货6,518,300 应付职工薪酬30,000 流动资产合计8,382,200 应交税费7,000 一年内到期的非流动负债520,000 流动负债合计1,375,000 非流动资产：非流动负债：固定资产3,955,000 长期借款760
3、,000 在建工程205,800 非流动负债合计760,000 无形资产612,000 负债合计2,135,000 非流动资产合计4,772,800 股东权益：股本10,000,000 资本公积200,000 盈余公积370,000 未分配利润450,000 股东权益合计11,020,000 资产总计13,155,000 负债和股东权益总计13,155,000 2（1）六笔未调整事项的调整分录如下：借：管理费用 80000 贷：累计折旧 80000借：主营业务成本 250000 管理费用 150000 贷：应付职工薪酬工资 400000借：主营业务收入 1000000 贷：预收账款 10000
4、00借：所得税费用 300000 贷：应交税费应交所得税 300000结转收入类科目：借：主营业务收入 6800000 贷：本年利润 6800000结转费用类科目：借：本年利润 6199000 贷：主营业务成本 4250000 税金及附加 319000 销售费用 200000 管理费用 1130000 所得税费用 300000本年净利润=6800000-6199000+1100000=1701000（元）提取法定盈余公积=170100010%=170100（元）借：本年利润 1701000 贷：利润分配未分配利润 1701000借：利润分配提取法定盈余公积 170100 应付现金股利或利润 5
5、00000 贷：盈余公积法定盈余公积 170100 应付股利 500000（2）资产负债表（简表）编制单位：泰瑞达公司 217年12月31日 单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：负债：货币资金3,181,000 应付票据及应付账款4,200,000 应收票据及应收账款5,700,000 应付职工薪酬400,000 流动资产合计8,881,000 应交税费300,000 其他应付款500,000 负债合计5,400,000 非流动资产：所有者权益：固定资产2,720,000 股本5,000,000 非流动资产合计2,720,000 盈余公积170,100 未分配利润1,030,
6、900 所有者权益合计6,201,000 资产总计11,601,000 负债和所有者权益总计11,601,000 第四章 利润表的编制一、单项选择题1A 2C 3D 4B 5A 6B 7C 8C二、多项选择题1BDE 2ABCDE 3ABD 4ABE 5ABCE三、判断题1 2 3 4四、计算题1（1）“营业收入”项目金额5 0001003005 200（万元）（2）“营业成本”项目金额4 000602004 140（万元）2. 利润表（简表）编制单位：企业 217年3月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入63,000,000 203,910,000 减：营业成本39,000,000 10
7、7,400,000 税金及附加3,200,000 4,730,000 销售费用6,500,000 15,500,000 管理费用8,500,000 57,700,000 财务费用900,000 1,380,000 资产减值损失54,000 63,600 加：其他收益300,000600,000 投资收益3,500,000 3,500,000 公允价值变动收益-2,400,000 资产处置收益60,00098,000二、营业利润8,706,000 18,934,400 加：营业外收入40,000 50,000 减：营业外支出500,000 650,000 三、利润总额8,246,000 18,3
8、34,400 减：所得税费用2,061,500 4,583,600 四、净利润6,184,500 13,750,800 其他项目略3 利润表（简表）编制单位：A公司 217年单位：万元项目本期金额上期金额一、营业收入300，000（略） 减：营业成本198，500 税金及附加500 销售费用13，200 管理费用72，010 财务费用960 加：投资收益445二、营业利润15，275 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额15，275 减：所得税费用3，000四、净利润12，275 其他项目略七、每股收益 （一）基本每股收益（1）0.2046 （二）稀释每股收益 注：（1）基本每股收益0.
9、204612275/60000根据利润表中计算出的净利润计算217年应提取的法定盈余公积金为1227.5万元，应提取的任意盈余公积金为613.75万元，应向股东分配的股利为3682.5万元，当年未分配利润净增加额为6751.25万元。资产负债表（简表） 编制单位：A公司 217年12月31日 单位：万元 资产期末余额负债和股东权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金9，250应付账款27，150应收账款28，595应交税费31，70存货14，750 应付股利 （1）3，682.5流动资产合计52，595流动负债合计34，002.5非流动负债：长期借款32，500非流动负债合计32，500非流动
10、资产：负债合计66，502.5长期股权投资9，000股东权益：固定资产123，000股本60，000非流动资产合计132，000资本公积20，000盈余公积（2）7，341.25未分配利润（3）30，751.25股东权益合计118，092.5资产总计184，595负债和股东权益总计184，595 注：（1）应付股利3682.5系当年应向股东分配而尚未支付的股利 （2）盈余公积7341.2555001227.5613.75 （3）未分配利润30751.25240006751.254普通股加权平均数=1000012/12+450010/12-15001/12=13625（万股）基本每股收益=500
11、013625=0.367（元/股）第五章 现金流量表的编制一、单项选择题1D 2A 3D 4B 5D 6D 7C 8C 9C二、多项选择题1ABCD 2ACDE 3BCD 4AC 5ABDE 6ADE 7ABCD 8AD三、判断题1 2 3 4 5 6四、计算题1.销售商品、提供劳务收到的现金利润表中“营业收入”项目金额应交增值税（销项税额）的发生额应收票据及应收账款本期净增加额预收账款本期净增加额特殊调整业务（6000960）（1320-1040）106.531001612 6552.5（万元）分析：（1）根据上述资料，营业收入6000万元和增值税销项税额的发生额960万元作为计算销售商品、
12、提供劳务收到现金的起点；（2）应收票据及应收账款本期增加280万元，应作为减项处理；（3）预收账款本期增加10万元，应作为加项处理；（4）特殊调整：本期计提坏账准备6.5万元、应收票据贴现产生的贴现息3万元和收到客户以商品抵偿前欠账款12万元，这三项业务均是应收账款（含坏账准备）或应收票据贷方对应的借方科目不是销售商品、提供劳务产生的“现金”科目，因此应作为减项处理；本期将本企业价值100万元的产品对外投资产生增值税销项税额16万元，注意还会产生100万元的主营业务收入，共计116万元均不属于销售商品提供劳务收到的商品，而在第一步全部加进去了，特殊调整时应冲减。本期发生坏账回收不影响资产负债表
13、中应收账款项目金额的变动，因此，不需进行调整。2.购买商品、接受劳务支付的现金利润表中“营业成本”项目金额应交增值税（进项税额）的发生额-存货本期净减少额应付票据及应付账款本期净增加额预付账款本期净增加额特殊调整项目（4000320）-15（920-840）10-8100-（60-5）+94081万元分析：（1）根据上述资料，营业成本4000万元和增值税进项税额发生额320万元作为计算购买商品、接受劳务支付现金的起点；（2）存货项目本期减少15万元，应作为减项处理；（3）应收票据及应付账款本期增加80万元，应作为减项处理；（4）预付账款本期增加10万元，应作为加项处理；（5）特殊调整事项：生产
14、成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元属于营业成本中的非存货成本，应减去；用固定资产偿还应付账款8万元，本期制造费用发生额为55万元（扣除消耗的物料为5万元），上述三项业务均属于应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等科目（不含四个科目内部转账业务）借方对应的贷方科目不是购买商品、接受劳务产生的“现金类”科目的情况，合计数163万元应作为减项处理；工程项目领用的本企业产品9万元，应作为加项处理。编制单位：A公司217年单位：万元项 目行次金 额补 充 资 料金 额一、经营活动产生的现金流量： 1将净利润调节为经营活动现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金175,300
15、净利润20,100 收到的税费返还3 加：资产减值准备 收到的其他与经营活动有关的现金8 固定资产折旧2,150 现金流入小计975,300 无形资产摊销 购买商品、接受劳务支付的现金1036,650 长期待摊费用摊销-200 支付给职工以及为职工支付的现金1216,500 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“”号填列）-300 支付的各项税费1310,200 固定资产报废损失（收益以“”号填列） 支付的其他与经营活动有关的现金184,150 公允价值变动损失（收益以“”号填列）现金流出小计2067,500 财务费用（收益以“”号填列）1,000 经营活动产生的现金流量净额21
16、7,800 投资损失（收益以“”号填列）-300 二、投资活动产生的现金流量： 递延所得税资产减少（增加以“”号填列） 收回投资所收到的现金222,300 递延所得税负债增加（减少以“”号填列） 取得投资收益所收到的现金23 存货的减少（增加以“”号填列）-8,500 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额255,800 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）1,500 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额26 经营性应付项目的增加（减少以“”号填列）-7,650 收到的其他与投资活动有关的现金28 其他现金流入小计298,100 经营活动产生的现金流量净颤7,800购建固定
17、资产、无形资产和其他长期资产支付的现金3031,700 投资支付的现金311,800 支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计3633,500 2不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 投资活动产生的现金流量净额37-25,400 债务转为资本三、筹资活动产生的现金流量： 一年内到期的可转换公司债券 吸收投资所收到的现金3826,500 融资租入固定资产 借款所收到的现金40 收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计4426,500 偿还债务支付的现金457,000 3现金及现金等价物净变动情况： 分配股利、利润或偿付利息支付的现金463,700 现金的期末余额5,550 支付的其他
18、与筹资活动有关的现金52 减：现金的期初余额7,350 现金流出小计5310,700 加：现金等价物的期末余额 筹资活动产生的现金流量净额5415,800 减：现金等价物的期初余额四、汇率变动对现金的影响55 现金及现金等价物净增加额-1,800 五、现金及现金等价物净增加额56-1,800 加：期初现金及现金等价物余额577,350六、期末现金及现金等价物余额585,5503 现金流量表部分行次数据计算过程如下：第1行次=营业收入+应收票据及应收账款净减少额=73800+1500=75300第10行次=营业成本存货本期净增加额+应付票据及应付账款净增加额-工资费用+存货损失=36000+85
19、00+（16950-9300）-16500+1000=36650第30行次（固定资产净值期末金额固定资产净值期初金额）本期出售固定资产的净值本期计提的折旧=（47550-23500）+（6000-500）+2150=31700第38行次=发行股票收到的现金+发行债券收到的现金=5000+21500=26500（2）检查公式：现金流量表表内的勾稽关系：A、 第56行次=第21、37、54、55四个行次金额之和=第58行次-第57行次；（最基本的核对公式）B、第21行次金额=第9行次金额-第20行次金额C、第37行次金额=第29行次金额-第36行次金额D、第54行次金额=第44行次金额-第53行次
20、金额现金流量表与其他报表之间的勾稽关系：A、现金流量表第58行次=资产负债表中“货币资金”的期末余额（假设不存在现金等价物）；B、现金流量表第57行次=资产负债表中“货币资金”的年初余额（假设不存在现金等价物）；C、现金流量表补充资料中的净利润=利润表中本期金额的“净利润”；4 现金流量表编制单位：A公司 217年4月 单位：元项 目行次金 额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金12,090,600 收到的税费返还3 收到的其他与经营活动有关的现金81,250现金流入小计92,091,850 购买商品、接受劳务支付的现金10907,710 支付给职工以及为职工支付的现金1
21、280,560 支付的各项税费1390,860 支付的其他与经营活动有关的现金1815,400现金流出小计201,094,530 经营活动产生的现金流量净额21997,320二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金22 取得投资收益所收到的现金2360,000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额25163,300 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额26 收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29223,300 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金30998,000 投资支付的现金311,050,000 支付的其他与投资活动有关的现金351,000
22、现金流出小计362,049,000 投资活动产生的现金流量净额37-1,825,700三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金381,000,000 借款所收到的现金40 收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计441,000,000 偿还债务支付的现金45 分配股利、利润或偿付利息支付的现金46180,000 支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53180,000 筹资活动产生的现金流量净额54820,000四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56-8,380 加：期初现金及现金等价物余额572,966,900六、期末现金及现金等价物余额582,
23、958,520（第二次印刷时改过两个数字，如是修改后的版本，参考下面的答案）现金流量表编制单位：A公司 217年4月 单位：元项 目行次金 额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金12,176,850 收到的税费返还3 收到的其他与经营活动有关的现金81,250现金流入小计92,178,100 购买商品、接受劳务支付的现金10907,710 支付给职工以及为职工支付的现金1280,560 支付的各项税费1390,860 支付的其他与经营活动有关的现金1815,400现金流出小计201,094,530 经营活动产生的现金流量净额211,083,570二、投资活动产生的现金流量
24、： 收回投资所收到的现金22 取得投资收益所收到的现金2360,000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额2577,050 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额26 收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29137,050 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金30998,000 投资支付的现金311,050,000 支付的其他与投资活动有关的现金351,000现金流出小计362,049,000 投资活动产生的现金流量净额37-1,911,950三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金381,000,000 借款所收到的现金40 收到的其他与筹资活动
25、有关的现金43现金流入小计441,000,000 偿还债务支付的现金45 分配股利、利润或偿付利息支付的现金46180,000 支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53180,000 筹资活动产生的现金流量净额54820,000四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56-8,380 加：期初现金及现金等价物余额572,966,900六、期末现金及现金等价物余额582,958,520第六章 所有者权益变动表（一）分录（1）借：管理费用 8 000贷：其他应收款刘毅 8 000（2）借：银行存款 3 480 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税费应交增值税（
26、销项税额） 480 000借：主营业务成本 1 800 000贷：库存商品 1 800 000（3）借：原材料 2 000 000应交税费应交增值税（进项税额）320 000贷：银行存款 800 000应付账款 1 520 000（4）借：长期借款 1 800 000短期借款 400 000应付利息 40 000贷：银行存款 2 240 000（5）借：在建工程 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 16000贷：银行存款 116 000（6）借：生产成本 2 400 000制造费用 300 000管理费用 60 000在建工程 40 000贷：原材料 2 800 000（7）借：制
27、造费用 70 000管理费用 10 000贷：累计折旧 80 000（8）借：生产成本 500 000制造费用 200 000管理费用 250 000在建工程 5 000贷：应付职工薪酬工资 955 000借：应付职工薪酬工资 955 000 贷：银行存款 955 000（9）借：固定资产 550000 贷：在建工程 550000（10）借：管理费用 92 800贷：银行存款 92 800（11）借：应付职工薪酬职工福利 21 400贷：库存现金 21 400借：管理费用 21400 贷：应付职工薪酬职工福利 21400（12）借：固定资产清理 20 000累计折旧 40 000贷：固定资产
28、60 000借：固定资产清理 800贷：库存现金 800借：银行存款 13 000贷：固定资产清理 13 000借：资产处置损益处置非流动资产损失 7 800贷：固定资产清理 7 800（13）借：应收股利 20 000贷：投资收益 20 000借：银行存款 20 000贷：应收股利 20 000（14）借：管理费用 20 000贷：累计摊销 20 000（15）借：银行存款 880 000贷：股本 800 000资本公积 80 000（16）借：银行存款 430 000贷：应收账款 430 000借：应收账款 109 000贷：坏账准备 109 000借：银行存款 109 000贷：应收账款
29、 109 000借：坏账准备 70 000贷：应收账款 70 000（17）借：生产成本 570 000贷：制造费用 570 000借：库存商品 3 670 000贷：生产成本 3 670 000（18）借：应收账款 1 160 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 160 000借：主营业务成本 600 000贷：库存商品 600 000（19）借：税金及附加 30 400贷：应交税费应交城建税 21280 应交教育费附加 9120（20）借：应交税费应交增值税（已交税金） 304000 应交城建税 21280 应交教育费附加 9120贷：银行存款 334
30、400（21）借：销售费用 40 020贷：银行存款 40 020（22）借：债权投资成本 250 000贷：银行存款 250 000（23）借：应付账款 400 000贷：银行存款 400 000（24）应收账款期末余额为1260000元，坏账准备科目现余额为贷方99000元，应冲回92700元。借：坏账准备 92700贷：资产减值损失 92700（25）借：主营业务收入 4 000 000投资收益 20 000资产减值损失 92700贷：本年利润 4112700借：本年利润 2940420贷：主营业务成本 2 400 000税金及附加 30400管理费用 462 200销售费用 40 02
31、0资产处置损益 7 800（26）利润总额=4112700-2940420=1172280 应交所得税=1172280*25%=293070借：所得税费用 293070贷：应交税费应交所得税 293070借：本年利润 293070 贷：所得税费用 293070（27）借：本年利润 879210贷：利润分配未分配利润 879210（28）借：利润分配提取法定盈余公积 87921贷：盈余公积法定盈余公积 87921（29）借：利润分配未分配利润 87921贷：利润分配提取盈余公积 87921（二）T型账户库存现金银行存款应收账款期初余额 70000期初余额1,222,000期初余额 600，000
32、（11）21,400 （2）3,480,000 （3）800,000 （16）109,000（16）430,000（12）800 （12）13,000 （4）2,240,000 （18）1,160,000（16）109,000（13）20,000 （5）116,000 （16）70,000（15）880,000 （8）955,000 （16）430,000 （10）92,800 （16）109,000 （20）334,400 （21）40,020 （22）250,000 （23）400,000 22,2004,932,0005,228,2201,269,000609,000期末余额47,800
33、期末余额925,780期末余额1,260,000应收股利其它应收款坏账准备期初余额 0期初余额68,000期初余额60,000（13）20,000（13）20,000（1）8,000（16）70,000（16）109,000（24）92,70020,00020,00008,000162,700109,000期末余额 0期末余额60,000期末余额6,300 原材料生产成本制造费用期初余额910,000期初余额200,000期初余额 0（3）2,000,000（6）2,800,000（6）2,400,000（17）3,670,000（6）300,000（17）570,000（8）500,000（7）70,000（17）570,000（8）200,0002,000,0002,800,0003,470,0003,670,000570,000570,000期末余额110,000期末余额 0期末余额 0库存商品固定资产累计折旧期初余额115,000期初余额2,000,000期初余额600,000（17）3,670,000（2）1,800,000（9）550,000（12）60,000（12）40,000（7）80,000（18）600,0003,670,0002,400,000550,00
