1、第十六章 开放经济下的财政问题第一节第一节 国际税收国际税收 第二节第二节 关税关税 第三节第三节 出口退税出口退税 第四节第四节 外债外债 第五节第五节 开放经济下的财政开放经济下的财政货币政策配合货币政策配合 2023-1-27 1Chapter 16 The fiscal issues in the content of open economies 13.1 International taxation 13.2 The issue of tariffs 13.3 Drawback 13.4 The foreign debts 13.5 The coordination of fisc
2、al and monetary policies in the context of open economies2023-1-27 2第一节 国 际 税 收 一、国际税收的的内涵一、国际税收的的内涵 (the nature of international taxation)二、税收管辖权及其交叉或冲突二、税收管辖权及其交叉或冲突 (overlapping or conflicting jurisdictions)三、国际重复征税及其减除三、国际重复征税及其减除(international double taxation and its elimination)四、税收饶让四、税收饶让 (t
3、ax sparing)五、国际税收协定五、国际税收协定 (international tax treaties)2023-1-27 3第一节 国 际 税 收 税收管辖权的交叉主要表现为税收管辖权的交叉主要表现为:(1)居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉(2)公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉(3)居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突 2023-1-27 4第一节 国 际 税 收 减除国际重复征税方法减除国际重复征税方法:(1)扣除法和低税法扣除法和低税法(3)抵免法抵免法(2)免税法
4、免税法2023-1-27 5第二节 关税 一、关税概念一、关税概念(concept)二、保护关税二、保护关税(the protective tariffs)三、特惠贸易安排三、特惠贸易安排(the protective tariffs)四、四、WTO与我国关税政策的协调与我国关税政策的协调(preferential trading arrangements)2023-1-27 6第二节 关税一、关税概念一、关税概念（一）关税是一种特殊税种（一）关税是一种特殊税种（二）关税与贸易条件（二）关税与贸易条件2023-1-27 7关税对贸易条件的影响 B（商品）（商品）H1T1HTFF2RT2VSA
5、A”A（商品）（商品）图图16-1 关税对贸易条件的影响关税对贸易条件的影响2023-1-27 8第二节 关税 二、保护关税二、保护关税（一）什么是保护关税（一）什么是保护关税（二）保护关税的成本（二）保护关税的成本（三）保护关税的政策意义（三）保护关税的政策意义 2023-1-27 9关税对进口数量的影响价格PP1RZ X Y价格O 产量产量O价价格格产量产量 Z X YRPP1图图16-2 16-2 关税对进口数量的影响关税对进口数量的影响2023-1-27 10保护关税的成本(=MC)本国本国 S世界关税世界关税世界世界SSAPPCWW+1P0QQQ13 4Q2QDB4 321F16-3
6、 保护关税的成本保护关税的成本2023-1-27 11第二节 关税保护关税的政策意义保护关税的政策意义 1、建立多元化关税制度结构、建立多元化关税制度结构 2、完善关税税率结构、完善关税税率结构 3、严格控制关税减免、严格控制关税减免 2023-1-27 12第二节 关税 三、特惠贸易安排三、特惠贸易安排 （Preferential trading arrangements）自由贸易区自由贸易区 关税同盟关税同盟 共同市场共同市场 2023-1-27 13第二节 关税 四、四、WTO与我国关税政策的协调与我国关税政策的协调（一）（一）WTO的建立的建立（二）我国关税政策的协调（二）我国关税政策
7、的协调2023-1-27 14 第三节 出口退税 一、什么是出口退税制度一、什么是出口退税制度(concept of drawback)二、我国的出口退税制度二、我国的出口退税制度(Chinese drawback)2023-1-27 15第三节 出口退税 一、什么是出口退税制度一、什么是出口退税制度（一）出口退税制度的概念（一）出口退税制度的概念 出口退税制度是一个国家退还在国内生产、出口退税制度是一个国家退还在国内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨
8、国流动物品重复征税，促进对外出口避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。贸易。（二）出口退税的理论基础与（二）出口退税的理论基础与WTO的要求的要求2023-1-27 16第三节 出口退税 商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的货商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没有管物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以，一般地辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以，一般地说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税，似乎是说，他们只好请求奖励
9、输出。在各种奖励中，所谓退税，似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税或国内税最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税或国内税的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税时货物的输的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自然趋势，转向出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何部某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会上各种用途间的自分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会上各种用途间的自然平
10、衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用。这种奖然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用。这种奖励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而会保存这种分配。在大励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。多数场合，保存这种分配是有利的。”亚当亚当.斯密斯密2023-1-27 17出口退税与经济增长的互动模型出口退税与经济增长的互动模型 财财 政政 收收 入入（税收收入）（税收收入）GDP净出口净出口出出 口口 退退 税税 许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行
11、的人都知道，在退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时，商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时，可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。2023-1-27 18 第三节 出口退税 二、我国的出口退税制度二、我国的出口退税制度（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出 问题问题（二）（二）2003年中国出口退税制度的改革年中国出口退税制度的改革 2023-1-27 19 第三节 出口退税 2003年中国出口退税制度的改革年中国出口退税制度的改革
12、1、适当降低出口退税率、适当降低出口退税率2、加大中央财政对出口退税的支持力度、加大中央财政对出口退税的支持力度3、建立中央和地方共同负担出口退税的新机制、建立中央和地方共同负担出口退税的新机制4、推进外贸体制改革，调整出口产品结构、推进外贸体制改革，调整出口产品结构5、累计欠退税由中央财政负担、累计欠退税由中央财政负担2023-1-27 20 第四节 外债 一、外债的功能一、外债的功能(the functions)二、外债的种类与结构二、外债的种类与结构(the types and constitution)三、外债的负担与限度三、外债的负担与限度(the burden and limita
13、tion)四、外债管理四、外债管理(the management)2023-1-27 21我国外债余额及其构成债债 务务 类类 型型199619971998199920002001外债余额外债余额(亿美元亿美元)1162.81309.61460.41518.31457.31701.1债务类型结构债务类型结构(%)外国政府借款外国政府借款19.115.915.417.516.913.9国际金融组织贷款国际金融组织贷款14.414.715.716.518.116.2国际商业贷款国际商业贷款49.049.446.743.165.057.2其他其他17.520.022.222.9缺失缺失12.7偿还期
14、限结构偿还期限结构(%)长期债务长期债务87.986.188.190.091.070.3短期债务短期债务12.113.911.910.09.029.7表表16-1 我国外债余额及其构成我国外债余额及其构成2023-1-27 22我国外债风险指标(%)年年 份份偿债率偿债率负债率负债率债务率债务率19966.014.267.719977.314.563.2199810.915.270.4199911.315.369.520009.213.552.120017.514.756.820027.8913.6246.12表表15-2 我国外债风险指标我国外债风险指标(%)2023-1-27 23第四节
15、外债 外债管理外债管理外债的总量管理外债的总量管理 外债的期限结构管理外债的期限结构管理外债的债务种类结构管理外债的债务种类结构管理 汇率风险管理汇率风险管理 外债成本与效益管理外债成本与效益管理 2023-1-27 24第五节 开放经济下的财政-货币政策配合 一、浮动汇率制度下财政一、浮动汇率制度下财政-货币政策的相对相货币政策的相对相 效性效性 (the relative efficacy of fiscalmonetary policies with floating exchange rates)二、固定汇率制度下财政二、固定汇率制度下财政-货币政策的相对有货币政策的相对有 效性效性
16、(the relative efficacy of fiscalmonetary policies with fixed exchange rates)三、内外平衡与财政三、内外平衡与财政-货币政策配合货币政策配合 2023-1-27 25浮动汇率制度下财政-货币政策的相对有效性 Y0Y1Y2LMLMGHEISISi1i2YiOISISHii1i2OY0Y1Y图图16-5 浮动汇率制度下的财政政策效力浮动汇率制度下的财政政策效力图图15-6 浮动汇率制度下的货币政策效力浮动汇率制度下的货币政策效力 E2023-1-27 26固定汇率制度下财政-货币政策的相对有效性 ii1i2Y0Y1Y2GHE
17、LMLMISISi1ii2Y0Y1HELMLMISY 图图16-7 固定汇率制度下的财政政策效力固定汇率制度下的财政政策效力 图图16-8 固定汇率制度下的货币政策效力固定汇率制度下的货币政策效力2023-1-27 27内外平衡与财政-货币政策配合萎 缩 且 收 支萎 缩 且 收 支盈余盈余萎 缩 且 收 支萎 缩 且 收 支盈余盈余膨 胀 且 收 支膨 胀 且 收 支赤字赤字萎 缩 且 收 支萎 缩 且 收 支赤字赤字HBEBHgOi图图16-9 实现内外平衡的财政实现内外平衡的财政-货币政策配合货币政策配合 2023-1-27 28 本章小结 【关键词关键词】国际税收国际税收 国际税法国际
18、税法 税收饶让税收饶让 税收管辖税收管辖权权 关税关税 保护关税保护关税 外债种类外债种类 外债结外债结构构 外债偿债率外债偿债率 外债负债率外债负债率 外债债务率外债债务率 出口退税出口退税 贸易条件贸易条件 有效保护率有效保护率 特惠贸易安排特惠贸易安排 贸易创造贸易创造 贸易转移贸易转移 2023-1-27 29 本章小结【复习与思考复习与思考】1、试述国际税收的内涵。、试述国际税收的内涵。2、试述国际重复征税及其减除方法。、试述国际重复征税及其减除方法。3、试述保护关税的政策意义。、试述保护关税的政策意义。4、试述特惠贸易安排的种类。、试述特惠贸易安排的种类。5、试述保护关税的成本。、试述保护关税的成本。6、试述出口退税的理论依据及、试述出口退税的理论依据及WTO规则。规则。7、试述我国过去出口退税制度的突出问题和、试述我国过去出口退税制度的突出问题和2003年出口退税制度的改革。年出口退税制度的改革。8、试述我国的外债风险分析。、试述我国的外债风险分析。9、试述外债管理的内容。、试述外债管理的内容。10、为什么在浮动汇率下货币政策相对有效，而在固定汇率下财政政策相、为什么在浮动汇率下货币政策相对有效，而在固定汇率下财政政策相对有效对有效?11、分析内外平衡与财政分析内外平衡与财政-货币政策的配合。货币政策的配合。2023-1-27 30
