1、商业银行存款业务的核算与管理第一节 存款业务及会计处理概述第二节 单位存款的核算与管理第三节 储蓄存款业务的核算与管理第四节 存款利息(合同)的计算第五节 实际利率的计算第一节第一节 存款业务及会计处理概述存款业务及会计处理概述一、存款业务的分类一、存款业务的分类 1、按存款产生的来源划分：、按存款产生的来源划分：原始存款、派生存款原始存款、派生存款 2、按资金性质划分：、按资金性质划分：一般性存款一般性存款(企事业单位存款企事业单位存款)、居民个、居民个人储蓄存款和财政存款人储蓄存款和财政存款 3、按存款期限划分：、按存款期限划分：活期存款、定期存款活期存款、定期存款 其中，活期存款又有单位
2、活期存款与居民个人的储蓄其中，活期存款又有单位活期存款与居民个人的储蓄存款之分；定期存款单位定期存款与定期储蓄存款存款之分；定期存款单位定期存款与定期储蓄存款(整存整整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活两取取、零存整取、存本取息、整存零取、定活两取)4、按存取款方式划分：、按存取款方式划分：支票存款、存单存款、存折存款、通支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协议存款知存款、协议存款 5、按存款币种划分：、按存款币种划分：人民币存款和外币存款人民币存款和外币存款 参见参见p.39图图2-1 二、商业银行存款账户的种类二、商业银行存款账户的种类 1、基本存款账户、基本存款账户存款人存款
3、人(企事业单位等企事业单位等)因办理日常转账结算和因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。现金收付需要开立的银行结算账户。存款人只能在银行开立一个基本存款帐户。存款人只能在银行开立一个基本存款帐户。可办理日常转账结算和现金收付的账户。可办理日常转账结算和现金收付的账户。2、一般存款账户、一般存款账户存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。可办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可
4、以办理现金缴存，但不得办理现金支取。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3、临时存款账户、临时存款账户存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人因临时经营活动需要开立的账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。4、专用存款账户、专用存款账户存款人因为特定用途需要开立的账户。存款人因为特定用途需要开立的账户。可可用于办理各项专用资金的收付。用于办理各项专用资金的收付。存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金等可在银行开存款人拥有的基本建设资
5、金、更新改造资金等可在银行开立专用账户；立专用账户；需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。地分支行批准。三、存款业务的会计处理概述三、存款业务的会计处理概述 (一一)账户设置：账户设置：1、主要账户：吸收存款、主要账户：吸收存款 核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。
6、金和财政性存款等。可按存款类别及存款单位，分别可按存款类别及存款单位，分别“本金本金”、“利息调利息调整整”等进行明细核算。等进行明细核算。期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款的其他各项存款 2、其他账户：应付利息、库存现金、存放中央银行款项、其他账户：应付利息、库存现金、存放中央银行款项、利息支出等利息支出等三、存款业务的会计处理概述三、存款业务的会计处理概述(续续)(二二)主要账务处理主要账务处理 1、企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记、企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项存放
7、中央银行款项”等科目，贷记本科目（本金），等科目，贷记本科目（本金），如存在差额，借记或贷记本科目（利息调整）。如存在差额，借记或贷记本科目（利息调整）。2、资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存、资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记入资金的利息费用，借记“利息支出利息支出”科目，按合同利科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息应付利息”科目，科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定与合同利率差异较
8、小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。利息费用。3、支付的存入资金利息，借记、支付的存入资金利息，借记“应付利息应付利息”科目，贷记本科目，贷记本科目。科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记“存放中存放中央银行款项央银行款项”、“库存现金库存现金”等科目，按应转销的利息等科目，按应转销的利息调整金额，贷记本科目（利息调整），按其差额，借记调整金额，贷记本科目（利息调整），按其差额，借记“利息支出利息支出”科目科目第二节第二节 单位存款的核算与管理单位存款的核算与管理一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算 单位活期存款存取的方式主要有两种
9、：存取现金和转账单位活期存款存取的方式主要有两种：存取现金和转账存取。其中转账存取款主要通过各种结算方式和运用信用支存取。其中转账存取款主要通过各种结算方式和运用信用支付工具而实现的，本节只介绍现金活期存款业务的会计处理付工具而实现的，本节只介绍现金活期存款业务的会计处理方法。方法。单位现金活期存款业务的会计处理包括现金存入、现单位现金活期存款业务的会计处理包括现金存入、现金支付、利息核算。有关利息核算部分将在后面单独介绍。金支付、利息核算。有关利息核算部分将在后面单独介绍。本节只介绍存取现金的会计处理方法。本节只介绍存取现金的会计处理方法。1存入现金核算。存入现金核算。(1)凭证：凭证：单位
10、存入现金时，应填制一式两联的现金缴款单或进账单，单位存入现金时，应填制一式两联的现金缴款单或进账单，连同现金交银行出纳部门。出纳部门审查凭证，点数现金，登记连同现金交银行出纳部门。出纳部门审查凭证，点数现金，登记现金收入日记簿，并审核签章后，将第一联加盖现金收入日记簿，并审核签章后，将第一联加盖“现金收讫现金收讫”章章后作为回单退给存款单位，第二联作现金收入传票送会计部门登后作为回单退给存款单位，第二联作现金收入传票送会计部门登记单位分户账。记单位分户账。(2)会计分录：会计分录：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款(单位存款户、本金单位存款户、本金)2、支取现金
11、核算。、支取现金核算。(1)凭证：凭证：支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖单位预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门审核。银行会计盖单位预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门审核。银行会计部门对现金支票的审核内容主要包括：支票是否真实；记载事现部门对现金支票的审核内容主要包括：支票是否真实；记载事现是否齐全；支票大小写金额是否相符；是否超过提示付款期限；是否齐全；支票大小写金额是否相符；是否超过提示付款期限；印鉴是否与预印鉴相符；出票人账户是否有足够支付的款项；是印鉴是否与预印鉴相符；出票人账户是否有足够支付的款项；是否背书等
12、。否背书等。经审查无误的现金支票代现金付出传票据以登记分户账。经审查无误的现金支票代现金付出传票据以登记分户账。(2)会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款(单位存款户、本金单位存款户、本金)贷：库存现金贷：库存现金 (3)现金支取及登记日记账现金支取及登记日记账 会计人员签章、复核、记账后，现金支票传递到出纳部门，会计人员签章、复核、记账后，现金支票传递到出纳部门，由出纳人员根据现金支票登记现金付出日记簿，配款复核后，向由出纳人员根据现金支票登记现金付出日记簿，配款复核后，向取款人支付现金。取款人支付现金。例例1 (1)2008年年1月月4日日 东方公司填制现金进账单一
13、式两联，向其东方公司填制现金进账单一式两联，向其开户行中国工商银行泉州分行要求存入现金，金额为开户行中国工商银行泉州分行要求存入现金，金额为100 000元，元，该行为其办理了相应的手续。该行为其办理了相应的手续。(2)2008年年1月月10日，东方公日，东方公司填写支票，向其开户行提取现金司填写支票，向其开户行提取现金30 000元。元。东方公司的会计处理如下：东方公司的会计处理如下：2008年年1月月4日存入现金时：日存入现金时：借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：库存现金贷：库存现金 100 000 2008年年1月月5日提取现金时：日提取现金时：借：库存现金借：库存现金 30
14、 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 中国工商银行泉州分行的会计处理如下：中国工商银行泉州分行的会计处理如下：2008年年1月月4日接受存入现金时：日接受存入现金时：借：库存现金借：库存现金 100 000 贷：贷：吸收存款吸收存款活期存款活期存款(东方公司东方公司、本金、本金)100 000 2008年年1月月5日支付现金时：日支付现金时：借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款(东方公司东方公司、本金、本金)30 000 贷：库存现金贷：库存现金 30 000二、定期存款的核算二、定期存款的核算 单位定期存款，是单位存入款项时约定期限，到期支取本单位定期存款，是单位存入款项时约
15、定期限，到期支取本息的一种存款业务。单位定期存款起点为息的一种存款业务。单位定期存款起点为1万元，多存不限，本万元，多存不限，本金一次存入，由银行发给存单，到期一次支付本息。存期有金一次存入，由银行发给存单，到期一次支付本息。存期有3个个月、半年、月、半年、1年年3个档次。个档次。(一一)存入存入 (1)凭证：凭证：单位办理定期存款时，应按存款金额签发活期存款账户转账单位办理定期存款时，应按存款金额签发活期存款账户转账支票交开户行。经银行审核无误后，以转账支票代转账借方传票。支票交开户行。经银行审核无误后，以转账支票代转账借方传票。然后填制一式三联的定期存单，第一联代转账贷方传票，第三联然后填
16、制一式三联的定期存单，第一联代转账贷方传票，第三联作存款卡片账，第二联加盖业务公章和经办人员名章后交存款单作存款卡片账，第二联加盖业务公章和经办人员名章后交存款单位作存款凭据。位作存款凭据。(2)会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款(单位存款户本金单位存款户本金)贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款(单位存款户本金单位存款户本金)(二二)支取支取 (1)凭证：凭证：单位持定期存单到银行办理支取时，只能转账，不单位持定期存单到银行办理支取时，只能转账，不能提取现金。银行应将存单与原留存的存款卡片账进行核对，核能提取现金。银行应将存单与原留存的存款卡片账进行核对，核对无
17、误后，计算应付利息，填制利息清单，并在存单上加盖对无误后，计算应付利息，填制利息清单，并在存单上加盖“结结清清”戳记。戳记。以存单代定期存款科目借方传票，卡片账作为附件。另编制以存单代定期存款科目借方传票，卡片账作为附件。另编制三联特种转账传票，一联代利息支出账户转账贷方传票，另一联三联特种转账传票，一联代利息支出账户转账贷方传票，另一联代活期存款账户贷方传票，一联连同利息清单交存款单位作收账代活期存款账户贷方传票，一联连同利息清单交存款单位作收账通知，办理转账。通知，办理转账。(2)会计分录：会计分录：结算利息：假定实际利率与合同利率相同结算利息：假定实际利率与合同利率相同 借：利息支出借：
18、利息支出 贷：应付利息贷：应付利息定期存款利息户定期存款利息户 到期支取本息的会计分录为：到期支取本息的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款(单位存款户本金单位存款户本金)应付利息应付利息定期存款利息户定期存款利息户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款(单位存款户本金单位存款户本金)例例2 (1)2007年年1月月4日日 东方公司将其东方公司将其10000元活期存款转作定期元活期存款转作定期存款，年利率为存款，年利率为10%，其开户行中国工商银行泉州分行为其办理，其开户行中国工商银行泉州分行为其办理了相应的手续。了相应的手续。(2)2008年年1月月4日，东方公司到银行办
19、理该存单到期有关手续。日，东方公司到银行办理该存单到期有关手续。东方公司的会计处理如下：东方公司的会计处理如下：2007年年1月月4日存入现金时：日存入现金时：借：其他货币资金借：其他货币资金定期存款定期存款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 2008年年1月月4日提取现金时：日提取现金时：借：银行存款借：银行存款 11000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金定期存款定期存款 10000 财务费用财务费用 1000 中国工商银行泉州分行的会计处理如下：中国工商银行泉州分行的会计处理如下：2007年年1月月4日接受定期存款时：日接受定期存款时：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期
20、存款(东方公司、本金东方公司、本金)10 000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款(东方公司、本金东方公司、本金)10 000 2007年年12月月31日计提利息时：日计提利息时：借：利息支出借：利息支出 1000 贷：应付利息贷：应付利息东方公司定期存款利息户东方公司定期存款利息户 1000 2008年年12月月4日定期存款到期转存：日定期存款到期转存：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款(东方公司、本金东方公司、本金)10000 应付利息应付利息定期存款利息户定期存款利息户 1000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款(东方公司、本金东方公司、本金)11000注：如果注：
21、如果2007年年12月月31日未计提利息费用，定期存款到期转存日未计提利息费用，定期存款到期转存分录为：分录为：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款(东方公司、本金东方公司、本金)10000 利息支出利息支出 1000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款(东方公司、本金东方公司、本金)11000三、单位其他存款三、单位其他存款 (一一)通知存款通知存款 通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。(1)通知存款的最低起
22、存金额：个人为通知存款的最低起存金额：个人为5万元，单位为万元，单位为50万元；万元；最低支取金额：个人为最低支取金额：个人为5万元；单位为万元；单位为10万元。存款人需一次性存万元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。入，可以一次或分次支取。(2)通知存款分为一天通知存款通知存款分为一天通知存款(提前一天通知约定支取存款提前一天通知约定支取存款)和七天通知存款和七天通知存款(提前七天通知约定支取存款提前七天通知约定支取存款)两个品种。两个品种。(3)通知存款存人时，存单通知存款存人时，存单(个人存户个人存户)或存款凭证或存款凭证(单位存户单位存户)上上不注明存期和利率不注明存期和利率，金
23、融机构按支取日挂牌公告的相应利率水平，金融机构按支取日挂牌公告的相应利率水平和实际存期计息，利随本清。和实际存期计息，利随本清。(4)通知存款部分支取，留存部分高于最低起存金额的，需重通知存款部分支取，留存部分高于最低起存金额的，需重新填写通知存款单或凭证，从原开户日期和存期；留存部分低于新填写通知存款单或凭证，从原开户日期和存期；留存部分低于起存金额的予以清户，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，起存金额的予以清户，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，或根据存款人意愿转为其它存款。或根据存款人意愿转为其它存款。详细规定可见详细规定可见通知存款管理办法通知存款管理办法(银发银发19993号号)
24、(二二)协定存款协定存款 单位协定存款是指存款人与开户行通过签订协定存款合单位协定存款是指存款人与开户行通过签订协定存款合同，约定合同期限、协商确定结算账户需要保留的基本存款额同，约定合同期限、协商确定结算账户需要保留的基本存款额度，超过基本存款额度的存款为协定存款，基本存款按活期存款度，超过基本存款额度的存款为协定存款，基本存款按活期存款利率付息，协定存款按中国人民银行规定的上浮利率计付利息的利率付息，协定存款按中国人民银行规定的上浮利率计付利息的一种存款种类。一种存款种类。不同的银行，细节上有些差异。下面以建行为例，来介绍不同的银行，细节上有些差异。下面以建行为例，来介绍业务特点。业务特点
25、。(1)约定合同期限为一年。合同期满，如双方均未书面提出约定合同期限为一年。合同期满，如双方均未书面提出终止或修改合同，即视为自动延期，原协定存款账户继续使用。终止或修改合同，即视为自动延期，原协定存款账户继续使用。(2)单位需保留的基本存款额度不得低于人民币单位需保留的基本存款额度不得低于人民币50万元，基万元，基本存款额度以日均存款余额计。本存款额度以日均存款余额计。(3)协定存款账户中基本存款额度以内的存款按结息日活期协定存款账户中基本存款额度以内的存款按结息日活期存款利率计息；超过基本存款额度的存款按结息日中国人民银行存款利率计息；超过基本存款额度的存款按结息日中国人民银行公布的协定存
26、款利率计息。公布的协定存款利率计息。详细可参见详细可参见中国建设银行人民币单位协定存款管理办法中国建设银行人民币单位协定存款管理办法 (建总发建总发1998141号号)四四、对账与销户、对账与销户 (一一)对账对账 对账是指银行与单位核对存款账户余额，分定期对账与随时对账是指银行与单位核对存款账户余额，分定期对账与随时对账两种形式。对账两种形式。(1)随时对账随时对账 银行为支票存款户记账，采用套写账页，银行会计每计满一银行为支票存款户记账，采用套写账页，银行会计每计满一页，就将账联交存户对账；单位以对账联与其银行往来账逐笔核页，就将账联交存户对账；单位以对账联与其银行往来账逐笔核对对 (2)
27、定期对账定期对账 银行应于每季末及每年银行应于每季末及每年11月末向开户单位填发一式两联月末向开户单位填发一式两联“余余额对账单额对账单”，交开户单位对账。开户单位核对后，如发现不符，交开户单位对账。开户单位核对后，如发现不符，应在对账单回单联注明未达账项及余额，以便双方查找处理。应在对账单回单联注明未达账项及余额，以便双方查找处理。(二二)销户销户 存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来存款账存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。户时，应及时到银行办理销户手续。销户时，应首先与销户单位核对存款账户余额，核对相符销户时，应首先与销户单位核对存款
28、账户余额，核对相符后，对应计算利息的存款账户，要结清利息。对支票存款账户，后，对应计算利息的存款账户，要结清利息。对支票存款账户，应收回所有空白支票，对存折存款账户，应收回存折注销。然后应收回所有空白支票，对存折存款账户，应收回存折注销。然后将原存款账户的余额转入其他存款账户或其他地区金融机构。将原存款账户的余额转入其他存款账户或其他地区金融机构。撤消后的账户应停止使用。撤消后的账户应停止使用。第三节第三节 储蓄存款业务的核算与管理储蓄存款业务的核算与管理一、储蓄存款的原则和种类一、储蓄存款的原则和种类 储蓄存款是银行通过信用方式对广大居民的货币收入进储蓄存款是银行通过信用方式对广大居民的货币
29、收入进行集中和再分配的一种重要的形式。行集中和再分配的一种重要的形式。(一一)储蓄原则储蓄原则 1、储蓄自愿、储蓄自愿 2、存款有息、存款有息 3、为储户保密、为储户保密 (二二)储蓄种类储蓄种类 ()活活期期储储蓄蓄整整存存整整取取零零存存整整取取整整存存零零取取储储蓄蓄 按按期期限限分分存存本本取取息息定定期期储储蓄蓄定定活活两两便便协协议议存存款款通通知知存存款款教教育育存存款款()人人民民币币储储蓄蓄储储蓄蓄 按按币币种种分分外外币币储储蓄蓄二二、活期储蓄存款业务的核算、活期储蓄存款业务的核算 (一一)开户开户 (1)凭证：凭证：储户申请开户时，应提交本人有效身份证件，填储户申请开户时
30、，应提交本人有效身份证件，填“活期储蓄存活期储蓄存款凭条款凭条”，连同现金交给银行。银行审查存款凭条的日期、户名、，连同现金交给银行。银行审查存款凭条的日期、户名、金额和储户身份证件无误，点收现金与凭条相符后，即在凭条上金额和储户身份证件无误，点收现金与凭条相符后，即在凭条上加盖加盖“新开户新开户”戳记，据以登记戳记，据以登记“开销户登记簿开销户登记簿”，编列账号，编列账号，开列分户账号和存折，记入存款金额，并结出余额。开列分户账号和存折，记入存款金额，并结出余额。要求凭印鉴支取的，还应在凭条和分户帐上加盖预留印鉴，在要求凭印鉴支取的，还应在凭条和分户帐上加盖预留印鉴，在存折上加盖存折上加盖“
31、凭印鉴支取凭印鉴支取”戳记。戳记。凭密码支取的由储户预留密码。经过复核，存折交给储户，凭密码支取的由储户预留密码。经过复核，存折交给储户，并以存款凭条代现金收入传票。并以存款凭条代现金收入传票。(2)会计分录：会计分录：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款(存款人户、本金存款人户、本金)(二二)续存续存 续存时，由储户填写续存时，由储户填写“活期储蓄存款凭条活期储蓄存款凭条”，连同存折及现，连同存折及现金一并交给记账元。记账员检验存折、审查凭条、电数款项无误金一并交给记账元。记账员检验存折、审查凭条、电数款项无误后，调出该账户，同存折核对相符，登记入账并结
32、出存款余额。后，调出该账户，同存折核对相符，登记入账并结出存款余额。会计分录与开户时相同。按存入金额查应计利息数，结出本次利会计分录与开户时相同。按存入金额查应计利息数，结出本次利息余额，然后核对账款无误盖章，凭条留存，将存折退给储户。息余额，然后核对账款无误盖章，凭条留存，将存折退给储户。(三三)支取支取 (1)凭证：凭证：储户持存折办理支取时，应填写储户持存折办理支取时，应填写“活期储蓄取款凭条活期储蓄取款凭条”，连，连同存折一并交给银行。同存折一并交给银行。凭印鉴支取的，还应在取款凭条上加凭印鉴支取的，还应在取款凭条上加盖预留印鉴，凭密码支取的应输入预留密码。盖预留印鉴，凭密码支取的应输
33、入预留密码。银行记账员根据取款凭条，抽调出账户，同存折核对相符后，银行记账员根据取款凭条，抽调出账户，同存折核对相符后，以取款凭条代现金付出传票，凭以登记存折、分户账。结出新余以取款凭条代现金付出传票，凭以登记存折、分户账。结出新余额，然后经复核后将现金及存折交给储户，额，然后经复核后将现金及存折交给储户，(2)会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款(存款人户本金存款人户本金)贷：库存现金贷：库存现金 (四四)销户销户 (1)凭证：凭证：储户支取全部存款不再续存时，称为销户。销户时由储户储户支取全部存款不再续存时，称为销户。销户时由储户根据最后存款余额，填写根据最
34、后存款余额，填写“活期储蓄取款凭条活期储蓄取款凭条”，银行凭以记，银行凭以记账，并结出利息的最后余额，填写在凭条上，再填制两联储蓄账，并结出利息的最后余额，填写在凭条上，再填制两联储蓄存款利息清单，在存折、分户账上加盖存款利息清单，在存折、分户账上加盖“结清结清”戳记。经复核戳记。经复核无误后，以取款凭条代现金付出传票，连同第一联利息清单，无误后，以取款凭条代现金付出传票，连同第一联利息清单，凭以支付存款本息，结清的存折作付出传票的附件。凭以支付存款本息，结清的存折作付出传票的附件。登记登记“开销户登记簿开销户登记簿”，第二联利息清单连同现金交储户。，第二联利息清单连同现金交储户。(2)会计分
35、录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款(存款人户本金存款人户本金)利息支出利息支出活期储蓄存款利息支出户活期储蓄存款利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费代扣利息税代扣利息税三、定期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算(一一)整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算 1存入。存入。(1)凭证：凭证：储户来行开户时，应提出交本人有效身份证件，储户来行开户时，应提出交本人有效身份证件，并填写并填写“整存整取储蓄存款凭条整存整取储蓄存款凭条”，连同现金交给银行。银行经，连同现金交给银行。银行经办人员收妥现金，审核储户身份证件、存款凭条无误后
36、，打印一办人员收妥现金，审核储户身份证件、存款凭条无误后，打印一式三联的式三联的“整存整取定期储蓄存单整存整取定期储蓄存单”，第一联代现金收入凭证办，第一联代现金收入凭证办理收款，第二联加盖业务公章后作存单交储户保管，第三联为卡理收款，第二联加盖业务公章后作存单交储户保管，第三联为卡片账。片账。如储户要求凭印鉴支取存款，在各联上加盖如储户要求凭印鉴支取存款，在各联上加盖“凭印鉴支取凭印鉴支取”戳记。戳记。凭密码支取的由储户预留密码。凭密码支取的由储户预留密码。登记登记“开销户登记簿开销户登记簿”。(2)会计分录：会计分录：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存
37、款(整存整取户、本金整存整取户、本金)2计算利息计算利息 月末计提利息费用月末计提利息费用 借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款(整存整取户、利息调整整存整取户、利息调整)到期时，计提应付利息到期时，计提应付利息 借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款(整存整取户、利息调整整存整取户、利息调整)贷：应付利息贷：应付利息整存整取定期储蓄存款利息户整存整取定期储蓄存款利息户 3支取支取 (1)凭证：凭证：存款到期，储户存单支取存款，银行经办人员抽出卡存款到期，储
38、户存单支取存款，银行经办人员抽出卡片账与存单核对，凭印鉴支取的，还要核对印鉴，凭密码支取的片账与存单核对，凭印鉴支取的，还要核对印鉴，凭密码支取的应由储户输入密码。核对无误后，在存单上加盖支付日期和应由储户输入密码。核对无误后，在存单上加盖支付日期和“结结清清”戳记。销记戳记。销记“开销户登记簿开销户登记簿”，然后按规定计算应付利息，然后按规定计算应付利息，并填制一式两联的利息清单。以存单代现金付出凭证，连同一联并填制一式两联的利息清单。以存单代现金付出凭证，连同一联利息支付存款本息，另一联利息清单连同现金交储户。利息支付存款本息，另一联利息清单连同现金交储户。(2)会计分录：会计分录：借：吸
39、收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款(整存整取户本金整存整取户本金)应付利息应付利息整存整取定期储蓄存款利息户整存整取定期储蓄存款利息户 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费代扣利息税代扣利息税注：注：1、储户持过期存单取款时，其处理手续与到期支取相同，、储户持过期存单取款时，其处理手续与到期支取相同，但利息计算应包括到期利息和过期利息。但利息计算应包括到期利息和过期利息。2、提前支取。全部提前支取时，应交验存款人身份证件，、提前支取。全部提前支取时，应交验存款人身份证件，经查验无误后，在存单背面摘录证件名称、号码、发证机关，然经查验无误后，在存单背面摘录证件名称、号码、发证机关，
40、然后在存单和卡片账加盖后在存单和卡片账加盖“提前支取提前支取”戳记，并按提前规定计付利戳记，并按提前规定计付利息。其余手续与到期支取相同。息。其余手续与到期支取相同。部分提前支取时，除对支取部分按提前支取办法支付本息部分提前支取时，除对支取部分按提前支取办法支付本息并注销原存单外，对未取部分应部分应另开新存单，并在新存单并注销原存单外，对未取部分应部分应另开新存单，并在新存单上注明原存入日期、利率和到期日以及上注明原存入日期、利率和到期日以及“由号存单部分转存由号存单部分转存”字样。其会计分录如下：字样。其会计分录如下：借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款(整存整取户、本金整存整取
41、户、本金)(全部本金全部本金)定期储蓄存款定期储蓄存款(整存整取户、利息调整整存整取户、利息调整)利息支出利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款(整存整取户、本金整存整取户、本金)(续存本金续存本金)应交税费应交税费代扣利息税代扣利息税例例3 2006年年1月月1日日 王阳先生将王阳先生将10 000元现金存入工商银行泉州元现金存入工商银行泉州分行，年利率为分行，年利率为10.5%，本息于两年后支取，其开户行中国工商，本息于两年后支取，其开户行中国工商银行泉州分行为其办理了相应的手续。利息税为银行泉州分行为其办理了相应的
42、手续。利息税为5%。王阳于王阳于2008年年1月月1日领取本金和利息。日领取本金和利息。解：合同利率为解：合同利率为 10.5%，实际利率为，实际利率为10%。中国工商银行泉中国工商银行泉州分行的会计处理如下：州分行的会计处理如下：2006年年1月月1日存入现金时：日存入现金时：借：库存现金借：库存现金 10 000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 (整存整取王阳户、本金整存整取王阳户、本金)10 000 2006年年12月月31日计提利息：日计提利息：借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户(10 00010%)1 000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储
43、蓄存款定期储蓄存款 (整存整取王阳户、利息调整整存整取王阳户、利息调整)1 000 2007年年12月月31日计提利息：日计提利息：借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户(11 00010%)1 100 吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 (整存整取王阳户、利息调整整存整取王阳户、利息调整)1 000 贷：应付利息贷：应付利息 (10 00010.5%2)2 100 2008年年1月月1日支付本金、利息日支付本金、利息 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 (整存整取王阳户本金整存整取王阳户本金)10 000 应付利息应付利息整存整取定期储蓄存款王阳利息
44、户整存整取定期储蓄存款王阳利息户 2 100 贷：库存现金贷：库存现金 11 995 应交税费应交税费代扣利息税代扣利息税 105 (二二)零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限,每月固定存入一定数额每月固定存入一定数额本金，到期一次支取本息的一种储蓄存款。存期为本金，到期一次支取本息的一种储蓄存款。存期为1年、年、3年、年、5年三个档次。年三个档次。存入时的会计分录为：存入时的会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款(零存整取户、本金零存整取户、本金)月末计提利
45、息时的会计分录为：月末计提利息时的会计分录为：借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 (零存整取户、利息调整零存整取户、利息调整)到期支取本息时到期支取本息时 a.计算利息的会计分录为：计算利息的会计分录为：借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款(零存整取户、利息调整零存整取户、利息调整)贷：应付利息贷：应付利息定期储蓄存款利息户定期储蓄存款利息户 b.支付本息时的会计分录为：支付本息时的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款(零存整取户
46、、本金零存整取户、本金)应付利息应付利息定期储蓄存款利息户定期储蓄存款利息户 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费代扣利息税代扣利息税例例4 王阳先生自王阳先生自2006年年1月月1日起每个月将日起每个月将1 000元现金存入工商元现金存入工商银行泉州分行，年利率为银行泉州分行，年利率为12%，本息于，本息于1年后支取，其开户行中年后支取，其开户行中国工商银行泉州分行为其办理了相应的手续。利息税为国工商银行泉州分行为其办理了相应的手续。利息税为5%。王阳于王阳于2007年年1月月1日领取本金和利息。日领取本金和利息。解：合同年利率为解：合同年利率为 12%，月利率为，月利率为1%。银行银
47、行2007年年1月月1日日应付的总利息应付的总利息=(10+120)12/2=780年利率为年利率为12%，实际的月利率为，实际的月利率为0.95%。利息支出利息支出=摊余成本实际利率摊余成本实际利率=摊余成本摊余成本0.95%每个月应计提的实际利息支出如下表所示：每个月应计提的实际利息支出如下表所示：月份月初存入月初余额本月利息利息合计 月末余额11000100010101010210002010192920293100030292958305841000405839974097510005097481455145610006145582036203710007203682717271810
48、0082717935083509100093508943994391010001043999538105381110001153811064811 6481210001264813278012 780中国工商银行泉州分行的会计处理如下：中国工商银行泉州分行的会计处理如下：(1)2006年年1月月1日存入现金时：日存入现金时：借：库存现金借：库存现金 1000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 (零存整取、王阳户、本金零存整取、王阳户、本金)1000 2006年年1月月31日计提利息时：日计提利息时：借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 10 贷：吸收存款
49、贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 (零存整取、王阳户、利息调整零存整取、王阳户、利息调整)10 (2)2006年年2月月1日存入现金时：日存入现金时：借：库存现金借：库存现金 1000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 (存整取、王阳户、本金存整取、王阳户、本金)1000 2006年年2月月28日计提利息时：日计提利息时：借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 19 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 (零存整取、王阳户、利息调整零存整取、王阳户、利息调整)19(3)311月的存入现金、利息支出的会计分录类似。月的存入现金、利息支出的会计
50、分录类似。(4)2006年年12月月1日存入现金时：日存入现金时：借：库存现金借：库存现金 1000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 (零存整取王阳户、本金零存整取王阳户、本金)1000 2006年年12月月31日计提利息时：日计提利息时：借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 132 吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 (零存整取王阳户、利息调整零存整取王阳户、利息调整)648 贷：应付利息贷：应付利息王阳定期储蓄存款利息户王阳定期储蓄存款利息户 780(5)2007年年1月月1日支付本息时的会计分录日支付本息时的会计分录借：吸收存款借：吸收存款
