1、市重大科技项目市重大科技项目监理事项和财务管理要求监理事项和财务管理要求主讲：东莞市电子计算中心主讲：东莞市电子计算中心2017年年5月月25日日 主要内容主要内容一、一、监理事项及相关要求监理事项及相关要求o（一）监理依据（一）监理依据o（二）监理目的（二）监理目的o（三）监理工作主要内容（三）监理工作主要内容二、二、项目财务管理要求项目财务管理要求o（一）财政资金资助方式和原则（一）财政资金资助方式和原则o（二）申报项目经费预算注意事项（二）申报项目经费预算注意事项o（三）项目资金核算范围（三）项目资金核算范围o（四）（四）项目财务专账要求和会计处理项目财务专账要求和会计处理o（五）（五）
2、项目财务审核出现的主要问题项目财务审核出现的主要问题 一、监理事项及相关要求一、监理事项及相关要求o（一）监理依据（一）监理依据o（二）监理目的（二）监理目的o（三）监理工作主要内容（三）监理工作主要内容（一）监理依据（一）监理依据项目实施建立监理制度，监理的主要依据有：项目实施建立监理制度，监理的主要依据有：o东莞市科技计划项目资助管理办法（修东莞市科技计划项目资助管理办法（修订）订）；o东莞市科技计划项目验收结题、终止结题工东莞市科技计划项目验收结题、终止结题工作规程（试行）；作规程（试行）；o东莞市重大科技项目合同书东莞市重大科技项目合同书；o东莞市科技计划项目监理办法东莞市科技计划项目
3、监理办法。（二）监理目的（二）监理目的o（1）加强科技计划项目实施过程监督管理；）加强科技计划项目实施过程监督管理；o（2）确保科技计划项目顺利实施；）确保科技计划项目顺利实施；o（3）提高财政科技资金使用绩效。）提高财政科技资金使用绩效。（三）监理工作主要内容（三）监理工作主要内容东莞市重大科技项目监理工作主要分成：东莞市重大科技项目监理工作主要分成：o 合同监理；合同监理；o 执行情况监理：执行情况监理：o 协助验收监理。协助验收监理。合同监理 1.1 网上填报合同书网上填报合同书 企业账号登录东莞市科技业务管理系统填报、企业账号登录东莞市科技业务管理系统填报、系统提交合同书。项目合同书约
4、定的研究内容、预系统提交合同书。项目合同书约定的研究内容、预算投入、验收指标等指标应与申请书保持一致。算投入、验收指标等指标应与申请书保持一致。1.2 提交纸质合同书提交纸质合同书 合同书经所在镇街（园区）科技部门、监理单合同书经所在镇街（园区）科技部门、监理单位系统审核，管理单位审批通过后，打印、盖章、位系统审核，管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质合同书办理审批、盖章手续。上报纸质合同书办理审批、盖章手续。1、合同签订合同监理 1.3 合同书签订注意事项合同书签订注意事项合同书要求。项目实施期与申报书一致；主要研发内容应根据申报书简要、提炼描述，包括与合同书要求。项目实施期与申报书一致
5、；主要研发内容应根据申报书简要、提炼描述，包括与项目研发工作相关内容；主要技术指标应明确项目完成时可达到并可出具第三方权威检测机构检项目研发工作相关内容；主要技术指标应明确项目完成时可达到并可出具第三方权威检测机构检测报告的关键技术参数等；经济指标应明确项目完成时可实现的销售收入、净利润及缴税等；项测报告的关键技术参数等；经济指标应明确项目完成时可实现的销售收入、净利润及缴税等；项目成果应明确项目完成时可产生的专利、软件著作权、技术标准、论文等成果形式，成果数量及目成果应明确项目完成时可产生的专利、软件著作权、技术标准、论文等成果形式，成果数量及成果所处状态；项目经费预算开支计划应与项目相关，
6、金额及比例须符合财务管理办法规定。成果所处状态；项目经费预算开支计划应与项目相关，金额及比例须符合财务管理办法规定。可变更的事项：在项目合同签订之前发生的负责人变更或一般参与人员替换（变更率不得大于可变更的事项：在项目合同签订之前发生的负责人变更或一般参与人员替换（变更率不得大于50%）；项目承担单位名称、注册地变更。签订合同过程中的变更及处理结果要及时录入业务管）；项目承担单位名称、注册地变更。签订合同过程中的变更及处理结果要及时录入业务管理系统，并上传相关材料。理系统，并上传相关材料。项目执行监理1、半年报、年报调查 1.1 网上填报半年报、年报网上填报半年报、年报 企业账号登录东莞市科技
7、业务管理系统企业账号登录东莞市科技业务管理系统填报填报项目监理信息调查表项目监理信息调查表，上传与项，上传与项目进展相关的附件。目进展相关的附件。1.2 提交纸质半年报提交纸质半年报 半年报经所在镇街（园区）科技部门、半年报经所在镇街（园区）科技部门、监理单位系统审核，管理单位审批通过后监理单位系统审核，管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质材料。，打印、盖章、上报纸质材料。项目执行监理 1.3 半年报、年报调查常见问题半年报、年报调查常见问题 A部分项目承担单位上报的数据或资料与实际不符，未能反映项目真实情况。部分项目承担单位上报的数据或资料与实际不符，未能反映项目真实情况。B部分项目承担
8、单位隐瞒项目存在的问题。部分项目承担单位隐瞒项目存在的问题。C部分项目承担单位不配合监理调查。部分项目承担单位不配合监理调查。影响：影响：上述情况都将影响监理工作的正常开展，并导致项目实施存在的问题得上述情况都将影响监理工作的正常开展，并导致项目实施存在的问题得不到及时解决。不到及时解决。措施：措施：监理单位开展定期报表调查时都会查实和记录项目和承担单位出现的问监理单位开展定期报表调查时都会查实和记录项目和承担单位出现的问题并报管理单位，同时建议管理单位作出相应处理。题并报管理单位，同时建议管理单位作出相应处理。项目执行监理2、中期考察 2.1 网上填报中期评估网上填报中期评估 企业账号登录东
9、莞市科技业务管理系统填报企业账号登录东莞市科技业务管理系统填报项目监理信息调查表（中期评估）项目监理信息调查表（中期评估），上传与，上传与项目进展相关的附件。经管理单位审批通过后，项目进展相关的附件。经管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质材料。打印、盖章、上报纸质材料。2.2 提交纸质中期评估表提交纸质中期评估表 中期评估表经所在镇街（园区）科技部门、中期评估表经所在镇街（园区）科技部门、监理单位系统审核，管理单位审批通过后，打印监理单位系统审核，管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质材料。、盖章、上报纸质材料。项目执行监理 2.3 中期现场考察中期现场考察 在完成中期调查后，监理单位将
10、协助管在完成中期调查后，监理单位将协助管理单位组织以技术及财务专家组成的专家组理单位组织以技术及财务专家组成的专家组开展中期考察，检查项目资金到位及使用情开展中期考察，检查项目资金到位及使用情况、中期进度执行情况、合同中期指标完成况、中期进度执行情况、合同中期指标完成进展情况，对项目存在问题提出解决措施。进展情况，对项目存在问题提出解决措施。项目执行监理 2.4 现场考察常见问题现场考察常见问题 A部分项目承担单位发生重大经营困难或主观原因不能（不愿）继续实施项目。部分项目承担单位发生重大经营困难或主观原因不能（不愿）继续实施项目。措施：措施：监理单位将据实上报管理部门，如有必要即开展项目终止
11、结题工作。监理单位将据实上报管理部门，如有必要即开展项目终止结题工作。B部分项目承担单位对考察不够重视，致使考察未能实现既定目标，主要表现有：承担部分项目承担单位对考察不够重视，致使考察未能实现既定目标，主要表现有：承担单位未能按监理单位要求做好考察前准备；承担单位相关负责人员、项目负责人员、项单位未能按监理单位要求做好考察前准备；承担单位相关负责人员、项目负责人员、项目组主要人员或参与单位人员未能在场配合考察工作；核查项目投入的仪器设备时，项目组主要人员或参与单位人员未能在场配合考察工作；核查项目投入的仪器设备时，项目组人员对其位置和用途不清楚。目组人员对其位置和用途不清楚。措施：措施：监理
12、单位将据实上报管理部门，以不配合监理工作事由纳入科技信用体系管理。监理单位将据实上报管理部门，以不配合监理工作事由纳入科技信用体系管理。C部分项目由于客观原因，确实存在技术攻关、经济指标实现等影响项目验收的困难部分项目由于客观原因，确实存在技术攻关、经济指标实现等影响项目验收的困难。措措施：施：监理单位将据实上报管理部门，同时要求项目承担单位及时提出变更申请。监理单位将据实上报管理部门，同时要求项目承担单位及时提出变更申请。D现场检查发现部分项目实际未做专账或存在内外账行为，与上报的资料不一致。现场检查发现部分项目实际未做专账或存在内外账行为，与上报的资料不一致。措施：措施：监理单位、财务专家
13、将对项目情况提出切实做好专账管理的要求和建议，并在上监理单位、财务专家将对项目情况提出切实做好专账管理的要求和建议，并在上报科技局的报告中反映该问题，同时加大问题项目的跟踪力度报科技局的报告中反映该问题，同时加大问题项目的跟踪力度。项目执行监理3、变更办理 3.1 提交合同变更申请提交合同变更申请 项目实施中以下内容可以变更，项目实施中以下内容可以变更，包括：一般变更，包括项目承担单位名称（项目承担主体未发生改包括：一般变更，包括项目承担单位名称（项目承担主体未发生改变）、法定代表人、项目联系人以及企业开户银行、户名、账号变更，项目一般参与人员变更（变更率小于变）、法定代表人、项目联系人以及企
14、业开户银行、户名、账号变更，项目一般参与人员变更（变更率小于50%）等；重大变更，是指变更合同书的主要内容，包括主要技术路线和任务、总经费投入及其子项、经济）等；重大变更，是指变更合同书的主要内容，包括主要技术路线和任务、总经费投入及其子项、经济指标、项目参与单位、项目负责人变更、项目一般参与人员变更（变更率大于指标、项目参与单位、项目负责人变更、项目一般参与人员变更（变更率大于50%）、完成期限、总经费投入）、完成期限、总经费投入子项变更、承担单位与参与单位经费分配变更等变更。企业（单位）提出有效的后续改进方案，上报子项变更、承担单位与参与单位经费分配变更等变更。企业（单位）提出有效的后续改
15、进方案，上报变更申变更申请表请表，说明异常情况出现的原因及解决措施等，办理合同变更申请。，说明异常情况出现的原因及解决措施等，办理合同变更申请。3.2 审批合同变更申请审批合同变更申请 合同变更申请须经管理单位审批并下达意见后方可执行，以管理单位的意见作为项目后续的处合同变更申请须经管理单位审批并下达意见后方可执行，以管理单位的意见作为项目后续的处理结果。理结果。项目执行监理 3.3 项目合同变更注意事项项目合同变更注意事项 合同书的项目承担单位、主要技术及成果指标一般不得变更。合同书的项目承担单位、主要技术及成果指标一般不得变更。变更申请时限：项目执行过程中，如遇项目实施计划变动或重大事项发
16、生，需要变更合同书的，项目承担单变更申请时限：项目执行过程中，如遇项目实施计划变动或重大事项发生，需要变更合同书的，项目承担单位应在项目实施计划变动前或重大事项发生日期起位应在项目实施计划变动前或重大事项发生日期起1个月内通过东莞市科技业务管理系统提交合同书变更申请个月内通过东莞市科技业务管理系统提交合同书变更申请。原则上在合同书终止日前。原则上在合同书终止日前1个月内不得变更。个月内不得变更。项目参与单位变更。更换和增减的数量不得多于项目参与单位变更。更换和增减的数量不得多于1 家。变更参与单位，需经项目承担单位与原各个参与单位协家。变更参与单位，需经项目承担单位与原各个参与单位协商一致，并
17、附相关书面补充协议。商一致，并附相关书面补充协议。项目总经费变更。项目自筹经费或总投资的下调幅度，不得大于原合同书规定自筹经费或总投资的项目总经费变更。项目自筹经费或总投资的下调幅度，不得大于原合同书规定自筹经费或总投资的20%；经济；经济指标变更。经济指标变更不得超过原合同书规定经济指标的指标变更。经济指标变更不得超过原合同书规定经济指标的20%。完成期限变更。项目承担单位申请项目延期的，应在原合同到期完成期限变更。项目承担单位申请项目延期的，应在原合同到期1 个月前提出，延长的期限不得超过个月前提出，延长的期限不得超过1 年。年。同一项目合同书的重大变更次数不得超过同一项目合同书的重大变更
18、次数不得超过2 次。次。项目验收监理1、财务验收 1.1 提交财务验收资料提交财务验收资料 企业提交验收申请时，同时上传东莞市重大科技专项资金项目支出情况表企业提交验收申请时，同时上传东莞市重大科技专项资金项目支出情况表、项目人员工资经费支出明细表、市财政科技资金支出情况明细表科技、项目人员工资经费支出明细表、市财政科技资金支出情况明细表科技、项目产品销售收入明细表等附件。项目产品销售收入明细表等附件。1.2 开展财务验收工作开展财务验收工作 经形式审核通过的财务验收资料，由管理部门抽取会计师事务所，到承担单位现经形式审核通过的财务验收资料，由管理部门抽取会计师事务所，到承担单位现场审核项目支
19、出、收入凭证及票据的合规性，对支出票据进行盖章，对项目资金落场审核项目支出、收入凭证及票据的合规性，对支出票据进行盖章，对项目资金落实与支出情况和经济指标完成情况进行财务验收。实与支出情况和经济指标完成情况进行财务验收。项目验收监理2、验收申请 2.1 网上填报验收申请网上填报验收申请 企业（单位）账号登录东莞市科技业务管理系统填报验收申请材料，上传与项企业（单位）账号登录东莞市科技业务管理系统填报验收申请材料，上传与项目完成情况相关的附件。目完成情况相关的附件。2.2 提交纸质验收申请材料提交纸质验收申请材料 验收申请材料经管理单位审批通过后，打印、盖章、上报纸质材料。验收申请材料经管理单位
20、审批通过后，打印、盖章、上报纸质材料。项目验收监理2.3验收申请书示例项目验收监理 2.4 项目验收注意事项项目验收注意事项 项目存在下列情况之一者，验收结论为不合格项目存在下列情况之一者，验收结论为不合格：逾期未提交验收申请（超过项目执行：逾期未提交验收申请（超过项目执行期满期满6个月以上）；主要科技成果未能实现或成果已无科学或实用价值；提供的验收个月以上）；主要科技成果未能实现或成果已无科学或实用价值；提供的验收文件、材料、数据不真实；擅自修改项目合同中的考核目标、内容、技术路线；实施文件、材料、数据不真实；擅自修改项目合同中的考核目标、内容、技术路线；实施过程中出现重大问题，但未能解决和
21、做出说明，或研究过程及结果等存在纠纷尚未解过程中出现重大问题，但未能解决和做出说明，或研究过程及结果等存在纠纷尚未解决的；财务验收不通过的。决的；财务验收不通过的。部分重要附件注意事项如下：部分重要附件注意事项如下：A检测报告未加盖资质章，第三方专业检验机构公章，包括：检测报告未加盖资质章，第三方专业检验机构公章，包括：CMA（检测机构（检测机构计量认证合格标志、国家法律对检测检验机构的基本要求）、计量认证合格标志、国家法律对检测检验机构的基本要求）、CAL（经国家（经国家质量审查认可的检测机构标志）、质量审查认可的检测机构标志）、CNAL（国家级实验室标志）；（国家级实验室标志）；B未针对合
22、同约定的技术指标进行检测。未针对合同约定的技术指标进行检测。C存在造假行为，常见情形有：在原有报告基础上修改报告日期，即作为本次存在造假行为，常见情形有：在原有报告基础上修改报告日期，即作为本次验收用材料；因检测结果达不到项目合同要求而修改或替换部分页面；验收用材料；因检测结果达不到项目合同要求而修改或替换部分页面；检验标准不存在或不符合该次检验的要求、检验手段或设备不足以支撑该次检验标准不存在或不符合该次检验的要求、检验手段或设备不足以支撑该次检验；完全自行杜撰检测报告以应付验收。检验；完全自行杜撰检测报告以应付验收。验收材料审核单位验收材料审核单位一贯重视检测报告真实性查验，一经证实作假，
23、根据相关规定，项目将以不一贯重视检测报告真实性查验，一经证实作假，根据相关规定，项目将以不合格处理，并将对承担单位进行严厉处罚。合格处理，并将对承担单位进行严厉处罚。A提交专利成果取得时间不在合同执行期；提交专利成果取得时间不在合同执行期；B提供的专利已失效。经国家知识产权局的专利检索与查询平提供的专利已失效。经国家知识产权局的专利检索与查询平台（台（http:/ 2.5 项目验收存在项目验收存在主要主要问题问题项目管理人员专业性不够，对科技项目管理制度和验收程序不熟悉；项目管理人员专业性不够，对科技项目管理制度和验收程序不熟悉；发生项目人员变更和项目预算投入调整等情况，未及时向科技管理部门申
24、报，缺乏按项目合同执行的意识；发生项目人员变更和项目预算投入调整等情况，未及时向科技管理部门申报，缺乏按项目合同执行的意识；财务管理比较薄弱，财务专账不规范。个别单位委托第三方机构做账，项目没有做到专账管理，项目支出没有财务管理比较薄弱，财务专账不规范。个别单位委托第三方机构做账，项目没有做到专账管理，项目支出没有单独核算，研发与生产支出混淆；单独核算，研发与生产支出混淆；提供的成果资料失效或不符合要求，检测报告不是第三方有资质的检测机构针对合同技术指标出具；提供的成果资料失效或不符合要求，检测报告不是第三方有资质的检测机构针对合同技术指标出具；现场验收时，存在研发设备转移（外借）到其他地方使
25、用而未有合规手续，或研发设备已经被卖掉；现场验收时，存在研发设备转移（外借）到其他地方使用而未有合规手续，或研发设备已经被卖掉；现场验收时，承担单位重视度不够，主要表现有：项目负责人、企业负责人、财务人员及项目组人员部分或全现场验收时，承担单位重视度不够，主要表现有：项目负责人、企业负责人、财务人员及项目组人员部分或全部未出席；会议组织和考察安排紊乱；纸质材料准备不符合要求；项目承担方态度较差，对验收组织方或专家部未出席；会议组织和考察安排紊乱；纸质材料准备不符合要求；项目承担方态度较差，对验收组织方或专家提出的正当要求未执行或拖延。提出的正当要求未执行或拖延。二、项目财务管理要求二、项目财务
26、管理要求o（一）财政资金资助方式和原则（一）财政资金资助方式和原则o（二）申报项目经费预算注意事项（二）申报项目经费预算注意事项o（三）项目资金核算范围（三）项目资金核算范围o（四）（四）项目财务专账要求和会计处理项目财务专账要求和会计处理o（五）（五）项目财务审核出现的主要问题项目财务审核出现的主要问题（一）财政资金资助方式和原则（一）财政资金资助方式和原则o1、市重大科技项目采用拨贷联动等科技金融资助方式进行支持，、市重大科技项目采用拨贷联动等科技金融资助方式进行支持，单个项目财政资助金额一般不超过项目总投入的单个项目财政资助金额一般不超过项目总投入的25%，原则上财政资助，原则上财政资助
27、额度不超过额度不超过1000万元。项目自筹经费包括项目前期投入（指项目申报指万元。项目自筹经费包括项目前期投入（指项目申报指南发布之日前两年的投入）和项目新增自筹经费（指项目申报指南发布南发布之日前两年的投入）和项目新增自筹经费（指项目申报指南发布之日起至项目合同结束期间的投入）。项目自筹经费与市财政资助经费之日起至项目合同结束期间的投入）。项目自筹经费与市财政资助经费的比例不少于的比例不少于3:1，其中项目新增自筹经费与市财政资助经费的比例不少，其中项目新增自筹经费与市财政资助经费的比例不少于于1:1。o2、项目资助经费将根据验收结论和财务审核（验收）情况拨付。、项目资助经费将根据验收结论和
28、财务审核（验收）情况拨付。项目验收合格，全额拨付财政资助经费（扣除已拨贴息）；项目项目验收合格，全额拨付财政资助经费（扣除已拨贴息）；项目验收基本合格，按项目总投入比例拨付资助经费，最高不超过财验收基本合格，按项目总投入比例拨付资助经费，最高不超过财政计划资助经费的政计划资助经费的80%（扣除已拨贴息）；项目验收不合格，不（扣除已拨贴息）；项目验收不合格，不再拨付资助经费。再拨付资助经费。（二）申报项目经费预算注意事项（二）申报项目经费预算注意事项o1、申请财政资金资助额度：、申请财政资金资助额度：应结合项目投资规模和企业配套能力提出合适的应结合项目投资规模和企业配套能力提出合适的申请额度。申
29、请额度。o2、项目总投入：、项目总投入：在满足在满足“项目自筹经费与市财政资助经费的比例不少于项目自筹经费与市财政资助经费的比例不少于3:1，其，其中项目新增自筹经费与市财政资助经费的比例不少于中项目新增自筹经费与市财政资助经费的比例不少于1:1”前提下，不要过于写大前提下，不要过于写大项目投入。项目投入。o3、项目前期投入：、项目前期投入：申报单位应进行认真整理，将符合以下条件的支出纳入前期申报单位应进行认真整理，将符合以下条件的支出纳入前期投入：支出时间为投入：支出时间为项目申报指南发布之日前两年内；账目上计入研发费用；属于项目申报指南发布之日前两年内；账目上计入研发费用；属于重大项目规定
30、的经费使用科目即人力资源成本等五大科目；票据未被其他专项资重大项目规定的经费使用科目即人力资源成本等五大科目；票据未被其他专项资金项目使用。金项目使用。o4、经费预算：、经费预算：应根据项目实际特点合理预算，且满足人力资源成本、能源材料应根据项目实际特点合理预算，且满足人力资源成本、能源材料费、其他费用的比例限制。费、其他费用的比例限制。1、项目资金核算科目及要求、项目资金核算科目及要求：人力资源成本：是指在项目（课题）研究开发过程中支付给项目（课题）组成员人力资源成本：是指在项目（课题）研究开发过程中支付给项目（课题）组成员的人力资源成本费，但是项目组成员所在单位有事业费拨款、工资性收入的部
31、分，的人力资源成本费，但是项目组成员所在单位有事业费拨款、工资性收入的部分，不得在财政资助项目经费中重复列支。此项费用原则上不得超过项目投资总额的不得在财政资助项目经费中重复列支。此项费用原则上不得超过项目投资总额的40%（软件开发类的不得超过（软件开发类的不得超过60%）。）。仪器设备及软件购置费：是指项目研究开发过程中所必须的专用仪器、设备、样仪器设备及软件购置费：是指项目研究开发过程中所必须的专用仪器、设备、样品、样机购置费，软件平台购置费，以及设备试制费。品、样机购置费，软件平台购置费，以及设备试制费。能源材料费：是指项目研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品能源材料费：是
32、指项目研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置费或消耗的等费用。此项费用原则上不得超过项目投资总额的的购置费或消耗的等费用。此项费用原则上不得超过项目投资总额的20%。委托外部研发及检测费：是指项目研究开发过程中所发生的租赁费用，带料外加委托外部研发及检测费：是指项目研究开发过程中所发生的租赁费用，带料外加工费用，以及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试、检验等费用。工费用，以及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试、检验等费用。、与项目实施直接相关的其它费用：是指除上述各项费用之外与项目研究开发直、与项目实施直接相关的其它费用：是指除上述各项费用之外与项目研究开发直
33、接相关的其它费用，包括项目洽谈费、项目资料订购和印刷费、技术成果购买或鉴接相关的其它费用，包括项目洽谈费、项目资料订购和印刷费、技术成果购买或鉴定费、专利购买或申请和维持费等。此项费用原则上不得超过项目投资总额的定费、专利购买或申请和维持费等。此项费用原则上不得超过项目投资总额的10。（三）项目资金核算范围（三）项目资金核算范围企业土地和建设费用以及厂房改造、办公楼装修、绿化等。企业土地和建设费用以及厂房改造、办公楼装修、绿化等。企业的开办费用。企业的开办费用。为生产购置的机械设备、仪器，和日常进行机械设备维护外购的零配件支出。为生产购置的机械设备、仪器，和日常进行机械设备维护外购的零配件支出
34、。企业整个生产经营场所的购置或租赁支出。企业整个生产经营场所的购置或租赁支出。企业为生产销售发生的广告和宣传费用，销售费用。企业为生产销售发生的广告和宣传费用，销售费用。、管理费用、销售费用、管理费用、销售费用科目核算中归属于企业行政、财务、销售部门发生的费用。科目核算中归属于企业行政、财务、销售部门发生的费用。任何形式的业务招待费支出。任何形式的业务招待费支出。企业为实施项目购置的固定资产其进项税已申报抵扣，不计入固定资产原价的企业为实施项目购置的固定资产其进项税已申报抵扣，不计入固定资产原价的不得作为项目支出申报。不得作为项目支出申报。企业不入账的设备仪器等不得计入申报。企业不入账的设备仪
35、器等不得计入申报。股东作为资本投入的设备，外资企业不作价设备不得计入项目申报。股东作为资本投入的设备，外资企业不作价设备不得计入项目申报。2、下列费用开支，不得作为专项资金项目支出申报：、下列费用开支，不得作为专项资金项目支出申报：（四）项目财务专账要求和会计处理（四）项目财务专账要求和会计处理 为保证并规范财政资助资金严格按照专项资金政策规定的用途使用，为保证并规范财政资助资金严格按照专项资金政策规定的用途使用，防止企业弄虚作假、截留、挤占、挪用，申请单位应建立规范和完善防止企业弄虚作假、截留、挤占、挪用，申请单位应建立规范和完善的内部控制制度，特别是建立完善的财政资助项目内部控制制度，严的
36、内部控制制度，特别是建立完善的财政资助项目内部控制制度，严格按照企业会计制度或企业会计准则的要求，设立专门的会格按照企业会计制度或企业会计准则的要求，设立专门的会计科目对项目经费支出情况进行账务处理，并做到单独核算，专账管计科目对项目经费支出情况进行账务处理，并做到单独核算，专账管理，确保项目资金专款专用和申报项目审核时能提供真实、合法、完理，确保项目资金专款专用和申报项目审核时能提供真实、合法、完整的会计资料。整的会计资料。1 1、执行、执行企业会计制度企业会计制度的单位（执行小企业会计制度企业参考使用）的单位（执行小企业会计制度企业参考使用）（1）会计科目设置）会计科目设置“专项应付款专项
37、应付款-XX项目项目”，贷方按项目名称不同核算收到政府拨入，贷方按项目名称不同核算收到政府拨入的计划制（事前资助、事中资助）专项资金，借方归集在专项资的计划制（事前资助、事中资助）专项资金，借方归集在专项资助资金中列支的各项支出。助资金中列支的各项支出。“固定资产固定资产/在建工程在建工程/无形资产无形资产XXXX（资产子目）（资产子目）XX项项目目”，核算企业购置或最终将形成各项资产的项目支出。，核算企业购置或最终将形成各项资产的项目支出。“管理费用管理费用研发费用研发费用XX项目项目”，按项目名称不同核算实际发生，按项目名称不同核算实际发生的项目费用，并对项目费用按的项目费用，并对项目费用
38、按“人员工资、仪器设备及软件购置人员工资、仪器设备及软件购置费、能源材料费、委托外部研发及检测费、其它费用费、能源材料费、委托外部研发及检测费、其它费用”等归类进等归类进行明细核算。行明细核算。“资本公积资本公积-拨款转入拨款转入”，企业专项资助项目完成后，形成的固定，企业专项资助项目完成后，形成的固定资产等资本性支出，计入所有者权益。资产等资本性支出，计入所有者权益。（2）会计账务处理）会计账务处理企业实际收到财政下拨的计划制项目（事前资助、事中资助）专项企业实际收到财政下拨的计划制项目（事前资助、事中资助）专项资金时，做会计分录：资金时，做会计分录：借：银行存款借：银行存款贷：专项应付款贷
39、：专项应付款-XX项目项目 企业发生项目资产购置费用时，做会计分录：企业发生项目资产购置费用时，做会计分录：借：固定资产借：固定资产/在建工程在建工程/无形资产无形资产XXXX(资产子目资产子目)-XX项目项目贷：银行存款贷：银行存款/有关科目有关科目企业发生项目研究开发费用时，做会计分录：企业发生项目研究开发费用时，做会计分录：借：管理费用借：管理费用研发费用研发费用-XX项目项目XX科目（人员工资、能源材料科目（人员工资、能源材料费、委托外部研发及检测费、其它费用等）费、委托外部研发及检测费、其它费用等）贷：银行存款贷：银行存款/有关科目有关科目 项目完成后，根据相关部门验收确认，形成固定
40、资产等资本性支出，项目完成后，根据相关部门验收确认，形成固定资产等资本性支出，做会计分录：做会计分录：借：专项应付款借：专项应付款-XX项目项目贷：贷：“资本公积资本公积-拨款转入拨款转入”项目完成后，根据相关部门验收确认，未形成资产的费用性支出，做项目完成后，根据相关部门验收确认，未形成资产的费用性支出，做会计分录：会计分录：借：专项应付款借：专项应付款-XX项目项目贷：补贴收入贷：补贴收入-XX项目（或项目（或XX奖励）奖励）项目资助款有结余需要上交的，或其他原因需要返还的，做会计分项目资助款有结余需要上交的，或其他原因需要返还的，做会计分录：录：借：专项应付款借：专项应付款-XX项目项目
41、贷：银行存款贷：银行存款项目完成结转后，该专项应付款余额为项目完成结转后，该专项应付款余额为0 2 2、执行、执行企业会计准则企业会计准则的单位的单位A、会计科目设置、会计科目设置“递延收益递延收益-XX项目项目”，按项目名称不同核算收到政府拨入的计划，按项目名称不同核算收到政府拨入的计划制（事前资助、事中资助）专项资金。制（事前资助、事中资助）专项资金。“固定资产固定资产/在建工程在建工程/无形资产无形资产XXXX（资产子目）（资产子目）XX项项目目”，核算企业最终将形成各项资产的项目支出。，核算企业最终将形成各项资产的项目支出。“管理费用管理费用XX费用（费用子目）费用（费用子目）XX项目
42、项目XX科目（人员工资、科目（人员工资、能源材料费、委托外部研发及检测费、其它费用等）能源材料费、委托外部研发及检测费、其它费用等）”科目，按科目，按项目名称不同核算实际发生的项目费用，并对项目费用按项目名称不同核算实际发生的项目费用，并对项目费用按XX科目科目（人员工资、能源材料费、委托外部研发及检测费、其它费用等）（人员工资、能源材料费、委托外部研发及检测费、其它费用等）等归类进行明细核算。等归类进行明细核算。项目完成时，按相关部门验收确认的资助金额，做会计分录：项目完成时，按相关部门验收确认的资助金额，做会计分录：借：递延收益借：递延收益-XX项目项目贷：营业外收入贷：营业外收入-政府补
43、助政府补助-XX项目项目”项目资助款有结余需要上交的，或其他原因需要返还的，做会计分项目资助款有结余需要上交的，或其他原因需要返还的，做会计分录：录：借：递延收益借：递延收益-XX项目项目贷：银行存款贷：银行存款项目完成结转后，该专项应付款余额为项目完成结转后，该专项应付款余额为0。对在专项资助资金中列支而形成的资产，需在相关资产使用寿命内对在专项资助资金中列支而形成的资产，需在相关资产使用寿命内分配递延收益，做会计分录：分配递延收益，做会计分录：借：递延收益借：递延收益-XX项目项目贷：营业外收入贷：营业外收入-政府补助政府补助-XX项目项目企业发生项目资产购置费用时，做会计分录：企业发生项
44、目资产购置费用时，做会计分录：借：固定资产借：固定资产/在建工程在建工程/无形资产无形资产XXXX(资产子目资产子目)-XX项目项目贷：银行存款贷：银行存款/原材料原材料/有关科目有关科目企业发生项目研究开发费用时，做会计分录：企业发生项目研究开发费用时，做会计分录：借：管理费用借：管理费用研发费用研发费用-XX项目项目-XX费（人员费、材料费等）费（人员费、材料费等）贷：银行存款贷：银行存款/原材料等有关科目原材料等有关科目3、东莞市重大科技项目支出对应记账凭证示例4、辅助明细帐、辅助明细帐/台账的建立：台账的建立：项目承担单位应设立项目承担单位应设立“专项资金项目支出情况表专项资金项目支出
45、情况表”，对项目发生的各项成本费用，对项目发生的各项成本费用支出进行汇总、管理。具体可按照项目合同书规定的核算范围和费用开支范围，设置支出进行汇总、管理。具体可按照项目合同书规定的核算范围和费用开支范围，设置明细目进行核算。专项资金项目支出情况表设置示例：明细目进行核算。专项资金项目支出情况表设置示例：（五）（五）项目财务审核出现的主要问题项目财务审核出现的主要问题提供的各项支出发生时间及付款超出资金认可的时间范围。提供的各项支出发生时间及付款超出资金认可的时间范围。企业实际投入大量资金，但未按照专账管理要求入账，导致财务审计时被剔企业实际投入大量资金，但未按照专账管理要求入账，导致财务审计时
46、被剔除。除。项目资金使用未按照项目合同经费预算执行，导致某些科目列支超出预算项目资金使用未按照项目合同经费预算执行，导致某些科目列支超出预算10%以上而被剔除，从而影响项目总投入。以上而被剔除，从而影响项目总投入。设备投入因以下原因最终被核减：列支的设备与项目开发内容无关、所列设设备投入因以下原因最终被核减：列支的设备与项目开发内容无关、所列设备为生产设备、计入多台同型号规格设备超出研发需求、固定资产的折旧计入备为生产设备、计入多台同型号规格设备超出研发需求、固定资产的折旧计入生产、制造费用。生产、制造费用。部分投入存在关联交易而不能证实其合理性。部分投入存在关联交易而不能证实其合理性。谢 谢！监理单位：东莞市电子计算中心监理单位：东莞市电子计算中心地址：东莞市莞城街道新芬路地址：东莞市莞城街道新芬路3838号科学馆六楼号科学馆六楼联系人：杨俊成，联系人：杨俊成，222113299222113299；蹇玮；蹇玮2211216522112165邮箱：邮箱：
