1、1蕭代基、洪志銘、羅時芳蕭代基、洪志銘、羅時芳中華經濟研究院中華經濟研究院2010/12/202010/12/20碳稅與碳交易搭配制度碳稅與碳交易搭配制度OutlineOutline2l碳稅及碳交易之比較碳稅及碳交易之比較l經濟效率性l環境有效性l行政管理複雜性l公共財政及社會福利l溫室氣體減量法（草案）溫室氣體減量法（草案）l政策建議：碳稅與碳交易搭配制度政策建議：碳稅與碳交易搭配制度l制度設計：碳交易實施在前、碳交易在後l立論基礎lWeitzman Theoreml交易成本l投資誘因碳稅及碳交易之比較碳稅及碳交易之比較3比較面向比較面向經濟效率性經濟效率性 (Economic Effici
2、ency)環境有效性環境有效性 (Environmental Effectiveness)行政管理複雜性行政管理複雜性 (Administrative Complexity)公共財政及社會福利公共財政及社會福利 (Public Finance&Social Welfare)5對排放源而言，碳稅碳稅稅率稅率本身即為一個持續且清楚的價格訊號價格訊號，排放源可依據稅率進行生產規劃，並進行減碳的設備或技術投資。運作良好、參與者眾多、流動性高的排放交易排放交易制度 涵蓋絕大多數的排放源絕大多數的排放源排放源可經由減量的努力，出售多餘排放配額的利益廠商根據其邊際減量成本邊際減量成本，自由將排放權進行移轉
3、碳交易可自動適應通貨膨脹通貨膨脹的問題經濟效率性經濟效率性6碳交易碳交易價格將隨需求端需求端、供給端供給端、市場結構市場結構、及制制度變化度變化，產生較大幅度的波動大幅度的波動 歐盟政府宣布第一期配額將禁止儲存至第二期使用，導致2006年年中，歐盟碳交易價格一路狂貶 60%隨經濟成長、能源價格、氣溫而波動Nordhaus(2007)發現，碳價波動程度甚至高於 S&P500指數及油價波動程度的 2 倍以上 經濟效率性經濟效率性7碳稅碳稅最大的問題是最適稅率無法得知最適稅率無法得知，主管機關無法事先預測某一稅率下，所有排放源可減少的總排放量 碳交易碳交易制度最大的優點是確保總量管制目標的確保總量管
4、制目標的達成達成 環境有效性環境有效性8碳交易碳交易制度對排放源之涵蓋程度涵蓋程度（coverage）將影響整體制度可達成之環境效益 歐盟多僅納入大型排放源僅納入大型排放源，其涵概率約為歐盟CO2總排放量之50%(EC,2009)未納入碳交易部門之排放源面對的碳價格為零，使得一個經濟體中存在兩種碳價格兩種碳價格，扭曲排放源的行為，長期之後，將造成很大的負面影響進行碳交易前，除了需要精確地計算排放量計算排放量之外，還必須獲得外部機構的認驗證認驗證 環境有效性環境有效性行政管理複雜性行政管理複雜性9碳稅碳稅之行政管理複雜性較低 可直接附於已存的稅制已存的稅制及管理體系管理體系，加以徵收 徵收基準多
5、為能源使用量，為降低交易成本，降低交易成本，以能源生產消費鏈之上游廠商上游廠商為徵收對象，無須對下游排放源的排放量進行監測、登錄、查核等程序 執行程序較為透明較為透明，較容易防止關說或勾結10現行國際及各國碳交易碳交易制度設計過於複雜設計過於複雜，增加行政管理之複雜性，產生高額交易成本高額交易成本，降低交易誘因與經濟效率 排放量監測、交易申報與追蹤、查核、分配、交易、儲存、借貸，及市場監督。目前各國在決定排放配額時，通常採用溯往原則溯往原則無實際排放量資料之新設公司新設公司或中途停業中途停業之排放源制度施行前，廠商有排放更多溫室氣體的誘因 台灣溫減法（草案）核配與交易溫室氣體的方法將發生甚高的
6、交易成本行政管理複雜性行政管理複雜性公共財政及社會福利公共財政及社會福利11碳稅稅收可成為政府長期穩定財政收入政府長期穩定財政收入來源 將碳稅擴大為綠色財政改革綠色財政改革 第一重紅利第一重紅利：促進環境保護、能源的節約使用第二重紅利第二重紅利：減少租稅扭曲及取消不當扭曲性補貼第三重紅利第三重紅利：促使新興節能與新能源技術發展第四重紅利第四重紅利：形塑低污染、低能源密集的都市公共財政及社會福利公共財政及社會福利12免費核配免費核配將屬於全民的環境財產分配給特定排放源，為一種補貼，也是不勞而獲之財（windfall profits）排放權的核配容易引起利益團體的逐利行為逐利行為（rent see
7、king）若碳權採拍賣拍賣（auction）的方式核配給排放源，則政府亦將產生長期穩定的財政收入 歐盟第一期（2005-2007）至少95%額度為免費，第二期（2008-2012）至少90%額度為免費歐盟及宣稱至第三期（2013-2020）在發電部門將採100%拍賣，產業部門規定2013年20%拍賣、2020年70%拍賣、2027年100%拍賣 溫室氣體減量溫室氣體減量法（草案）（法（草案）（1/31/3）13主要經濟工具為碳交易碳交易制度經濟效率性經濟效率性溫減法管制範圍包含能源生產與消費鏈的上、下游上、下游對管制對象而言，易造成雙重負擔雙重負擔多部門三階段核配排放額度（第14條）中央主管機
8、關 中央目的事業主管機關（能源、製造、運輸、住商及農業部門）中央目的事業主管機關 部門所轄各產業 部門所轄各產業 各排放源多部門核配三階段都非常難以順利運作，交易成本很高利益團體？公平？效率？溫室氣體減量溫室氣體減量法法（草案）（草案）（2/32/3）14經濟效率性經濟效率性實際執行碳交易時，可能僅涵蓋能源與製造部門之大型污染源，未能涵蓋中小型排放源、及運輸、住商及農業部門之眾多排放源交易對象少交易對象少，交易無法運作無法運作未納入碳交易部門之排放源面對的碳價格為零，使得一個經濟體中存在兩種碳價格兩種碳價格，扭曲排放源的行為，長期之後，將造成很大的負面影響第三章規定之盤查、登錄、查驗證等增加許
9、多交易成本溫室氣體減量溫室氣體減量法法（草案）（草案）（3/33/3）15環境有效性環境有效性由於交易成本高，很可能執行延宕，無法達到總量管制目標，環境有效性不足行政管理複雜性行政管理複雜性目的事業主管機關眾多，各機關執行總量管制專業能力不一，增加行政成本公共財政及社會福利公共財政及社會福利溫室氣體減量基金（第15條）未納入國家一般預算編列，有礙國家資金統籌運用，喪失創造多重紅利的機會政策建議：碳稅與碳交易搭配制度政策建議：碳稅與碳交易搭配制度16先實施碳稅、後實施碳交易先實施碳稅、後實施碳交易17立論基礎（一）：立論基礎（一）：Weitzman TheoremWeitzman Theorem
10、短期碳稅效率損失低於碳交易立論基礎（一）：立論基礎（一）：Weitzman TheoremWeitzman Theorem19長期碳稅效率損失高於碳交易立論基礎（二）：交易成本立論基礎（二）：交易成本20碳交易成本高三階段多部門核配之交易成本很高排放量盤查、核配、驗證、主管機關權責分配碳稅可降低交易成本碳稅可取得正確的排放資訊排放源誠實申報排放量，可減少碳交易盤查、核配、驗證等交易成本主管機關單一，可減少各部門之間權責分配、協調的行政成本立論基礎（三）立論基礎（三）:投資誘因投資誘因21碳交易價格波動大，影響投資意願碳交易價格波動大，投資報酬不定，不利投資決策碳稅稅率不易變動特性，提供明確訊息
11、投資報酬可預期，有助投資者持續投入減量技術在碳稅穩定價格下獲得進步，有助減碳目標的達成中華經濟研究院中華經濟研究院中華民國九十八年十月十九日中華民國九十八年十月十九日行政院賦稅改革委員會研究議題行政院賦稅改革委員會研究議題行政院賦稅改革委員會行政院賦稅改革委員會綠色稅制之研究綠色稅制之研究計畫主持人計畫主持人：蕭代基蕭代基 報報 告告 人人：蕭代基蕭代基 研研 究究 人人 員：黃耀輝、員：黃耀輝、陳明真陳明真 陳陳 筆、洪志銘筆、洪志銘 黃德秀、沂萱黃德秀、沂萱 王姿懿、楊馥菁王姿懿、楊馥菁報告大綱報告大綱壹、背景說明貳、綠稅之理論基礎、定位與願景參、能源稅之設計肆、環境稅之設計伍、政策建議2
12、324壹、背景說明壹、背景說明2425聯合報 民國98年7月31日 頭版 啟示啟示最好的能源政策就是價格正確依過去經驗，能源價格長期抑低；節能補貼也無效必須透過稅制，反映正確價格，達到節能減碳少污效果綠色稅制還可促進綠能產業與技術服務業應運而生更重要的是，綠色稅制的長期效果低污染與低能源密集度的經濟、都市、運輸結構補貼不但不是答案，反而是絆腳石因此，綠色稅制改革是無悔政策（no regret policy）現在不做，將來就要後悔、現在做，將來不會後悔262727能源價格、能源價格、能源消費能源消費與與CO2排放排放l能源生產力能源生產力尚未與能源消費脫勾尚未與能源消費脫勾我國人均我國人均GDP
13、較德國、日本及韓國為低，但人均能源消費量卻較德國、日本及韓國為低，但人均能源消費量卻較高，且上升趨勢較各國顯著較高，且上升趨勢較各國顯著 平均每人平均每人名目名目GDP國際比較國際比較 平均平均每人能源消費量每人能源消費量國際比較國際比較 資料來源:International Monetary Fund,(2010).World Economic Outlook Database.資料來源:Key International Energy Agency,(2010).World Energy Statistics 2010l能源的消費除了受全球經濟衰退的影響外，能源價格能源價格亦是影響能源消費
14、的重要因素 我國若要達到節能減碳的目的，能源稅能源稅將會是不可或缺的政策 能源價格、能源價格、能源消費能源消費與與CO2排放（續排放（續1）資料來源：能源局，（2010），能源統計月報（7月）。由於國際經濟泡沫破滅及台由於國際經濟泡沫破滅及台灣停建核四，使得台灣經濟灣停建核四，使得台灣經濟成長率成負數，但能源消費成長率成負數，但能源消費仍高速成長仍高速成長 因國際能源價格自因國際能源價格自2004年起大漲，造成年起大漲，造成國際經濟危機，台灣國際經濟危機，台灣能源消費大跌能源消費大跌 2010上上半年經半年經濟復甦濟復甦，當期，當期能源消能源消費大增費大增，顯示，顯示所得效所得效果之作果之作用
15、用台灣台灣能源密集度能源密集度與與GDP成長率成長率%資料來源:台灣能源指標，能源局，(2010，五月)。國民所得統計及國內經濟情勢展望，主計處，(2010，八月)。公升油當量/千元台灣台灣能源消費能源消費、能源密集度能源密集度與與GDP成長率成長率年度1992199319941995199619971998199920002001200220032004200520062007200820092010能源密集度(LOE/NT$1000)9.39 9.23 9.18 9.09 9.02 8.98 9.25 9.20 9.43 10.1 9.98 9.99 9.81 9.57 9.29 9.18
16、 8.85 8.82 8.68國內能源消費量(百萬公秉油當量)57.960.76568.571.875.480.384.691.797.110110410911111311911611359國內能源消費成長率(%)6.23 4.82 7.04 5.31 4.79 5.02 6.55 5.42 8.38 5.80 3.54 3.86 4.21 2.19 2.33 4.78-2.9-2.3 9.79實質GDP(兆元新台幣)6.176.587.087.547.958.398.689.209.739.5710.110.411.111.612.213.0.13.112.813.9實質GDP成長率(95年
17、價格)(%)N.A.6.73 7.59 6.38 5.54 5.48 3.47 5.97 5.80-1.7 5.26 3.67 6.19 4.70 5.44 5.98 0.73-1.9 13.1資料來源:台灣能源指標，能源局，(2010，五月)。國民所得統計及國內經濟情勢展望，主計處，(2010，八月)。註:民國99年統計至6月底為止;LOE=Liter oil equivalent(公升油當量)台灣台灣能源密集度成長率能源密集度成長率l2000年、2001與2009年的能源密集度分別為9.43,10.14 以及 8.82(公升油當量千元)l不同基年的能源密集度成長率以2000年年為基年，20
18、01年至2008年間的能源密集度成長率為-0.74%以2001年年為基年，2002年至2008年間的能源密集度成長率為-1.73%l可見以不同基年不同基年所計算出的能源密集度成長率，差距甚大差距甚大。故應慎選基年應慎選基年，不可以是不正常的離群值（outlier），如2001年3232能源價格、能源消費與能源價格、能源消費與CO2排放排放（續（續2）l我國人均我國人均CO2排放長期呈上升趨勢排放長期呈上升趨勢，自自2002年起僅低於美、加、年起僅低於美、加、澳，高於主要先進國家澳，高於主要先進國家台灣與主要國家人均台灣與主要國家人均 CO2 排放趨勢排放趨勢 資料來源.Internationa
19、l Energy Agency,(2010).Key World Energy Statistics(2010).33新台幣元新台幣元/度度 國內國內電價電價的國際比較的國際比較（2010年第三季）年第三季）1.資料來源：國際能源署（IEA）ELECTRICITY INFORMATION（2010 Edition）及馬來西亞TNB電力公司2010年統計資料。2.台幣對美元換算匯率為1美元33.0495台幣（2009年平均匯率）。l 我國能源價格我國能源價格長期偏低長期偏低能源價格能源價格、能源消費與、能源消費與CO2排放排放（續（續3）34l 我國能源價格長期偏低我國能源價格長期偏低(續續)註
20、：除日本是92無鉛汽油價格外，其他國家皆為95無鉛汽油的價格。資料來源：國際能源署（IEA）ELECTRICITY INFORMATION（2010 Edition）及馬來西亞TNB電力公司2010年統計資料。95無鉛無鉛汽油汽油價格國際比較（價格國際比較（2010年年10月）月）能源價格能源價格、能源消費與、能源消費與CO2排放排放（續（續4）35註：1.資料來源：國際能源署（IEA）ELECTRICITY INFORMATION（2010 Edition）及馬來西亞TNB電力公司2010年統計資料。2.台幣對美元換算匯率為1美元33.0495台幣（2009年平均匯率）。3.註記者為2008
21、年資料l 各國電價各國電價比較比較能源價格能源價格、能源消費與、能源消費與CO2排放排放（續（續4）單位單位:新台幣元新台幣元/度度馬蕭政見馬蕭政見租稅金融租稅金融6.推動綠色稅制，提升能源使用效率增加的收入可用於補助企業提高能源使用效率、分擔企業對其員工的社會福利支出、取消汽車及水泥以外所有的貨物稅、娛樂稅、印花稅、及汽車燃料使用費，以及對大眾運輸及低收入戶給予能源津貼等環保政策環保政策2.研訂減碳目標，善用市場機制 加速訂定溫室氣體減量法 國際協商共識未達成前，先行規劃推動全國的CO2排放減量，於2016年至2020年 間回到2008年排放量；於2025年回到2000年排放量；於2050年
22、回到2000年排放量 的50%，作為減量目標4.實施能源稅制，經社環保三贏適時實施能源稅，反應溫室氣體排放的社會成本政府增加的收入作為(a)提高所得稅最低扣除額；(b)取消汽車及水泥以外所有的貨物稅、娛樂稅、印花稅、及汽車燃料使用費；(c)對低收入戶給予能源津貼；(d)分擔企業對其員工的社會福利支出；(e)提供新能源研發經費的財源，以促成環保節能、經濟發展與社會公義的三贏目標36l能源管理與效率提升核心議題u建立低耗能與低碳化之產業結構 為反映能源使用成本，應優先課徵能源稅優先課徵能源稅，並實施綠色稅改綠色稅改，與碳排放交易碳排放交易制度制度相互補充。u推動能源稅條能源稅條，以反映能源外部成本
23、，藉以調整產業結構，提升能源使用效率，並依據稅收中性原則稅收中性原則，參考經續會決議之配套措施，發展綠色租稅改革制度。能源稅應採從量從量課徵，以單位熱值與含碳量單位熱值與含碳量或單位熱值含碳量單位熱值含碳量作為課稅基礎。其稅率以漸進方式推動，以期達成環保節能效果。一併考量減碳總量與排放交易管制整體規劃。經續會：4.增加稅收應優先用於提高免稅額或降低個人綜合所得稅及營利事業所 得稅，以維持租稅中立，減少企業對員工社會福利之負擔，創造雙重 紅利效果。其次為環境能源面之相關研究發展支出如節約能源、再生 能源、二氧化碳減量技術研究發展。再為公共建設，協助人力教育投 資、產業發展及社會福利、照顧弱勢以減
24、少失業率；將部分稅收分配 地方政府，以助於地方發展。全國能源會議結論全國能源會議結論(1)37l能源管理與效率提升核心議題u溫室氣體減量法、能源稅條、能源管理法、再生能源發展條等法應整合配套，協調其相互競合之互補性與重疊性。u全面檢視政府補貼措施對節能減碳之有害性，並推動節能減碳之補貼制度改革。l永續發展與能源安全核心議題u溫室氣體減量目標：全國2007年二氧化碳排放量為268百萬噸，於2016年至2020年間回到2008年排放量，於2025年回到2000年排放量(214百萬噸)，並視後京都時期協議後續發展調整減量目標。全國能源會議結論全國能源會議結論(2)3839貳、綠稅之理論基礎、定位與願
25、景貳、綠稅之理論基礎、定位與願景3940 綠色稅制之綠色稅制之理論基礎理論基礎l使用者成本使用者成本(user cost)u現今世代使用一單位的耗竭性資源造成現今世代使用一單位的耗竭性資源造成未來世代無法使用此資源的機會成本未來世代無法使用此資源的機會成本 u自然資源價格自然資源價格邊際機會成本（邊際機會成本（marginal opportunity cost）邊際生產成本（邊際生產成本（marginal production or private cost）40能源稅能源稅環境稅環境稅 邊際使用者成本（邊際使用者成本（marginal user or depletion cost）邊際環境外
26、部成本（邊際環境外部成本（marginal environmental or external cost）u 租稅輸出（租稅輸出（tax exporting）或租稅競爭（）或租稅競爭（tax competition）u 主要的耗竭性能源包括主要的耗竭性能源包括化石能源、核能化石能源、核能41 綠色稅制之綠色稅制之理論基礎理論基礎l污染者付費原則（污染者付費原則（polluter pays principle）u不補貼原則不補貼原則u外部成本內部化原則外部成本內部化原則 l雙重紅利（雙重紅利（double dividend）、四重紅利）、四重紅利 1.能源有效使用、環境保護能源有效使用、環境保護
27、2.經濟效率經濟效率3.長期經濟發展長期經濟發展建立低稅負環境、提升國際競爭力、經濟成長建立低稅負環境、提升國際競爭力、經濟成長財政永續財政永續技術進步：後備技術（技術進步：後備技術（backstop technology）替代能源、替代能源、ESCO、高附加價值、永續發展、高附加價值、永續發展4.低污染與能源密集度的經濟、都市、運輸結構低污染與能源密集度的經濟、都市、運輸結構l能源安全能源安全4142綠稅的綠稅的願景願景42綠稅綠稅(Green Tax)資源稅、環境稅環境財政改革環境財政改革(Environmental Fiscal Reform:EFR)Tax the badReward
28、the good刪減補貼刪減補貼永續發展永續發展(Sustainable Development)財政中立性產業競爭力所得分配公平降低綜所稅降低營所稅低收入者低收入者所得補貼所得補貼補助大眾運輸降低綜所稅全面降低所得稅擴大稅基雙重紅利(環境保護,經濟效率)第三重：技術進步與經濟成長第三重：技術進步與經濟成長*建立低稅負環境，促進 投資，提升國際競爭力*新興產業：如ESCO、再生能源*技術進步：後備技術（Backstop Technology）第四重：長期效果第四重：長期效果*低污染與低能源密集度 的經濟、都市、運輸結構永續發展：經濟效率、環境保護財政永續、社會公平(財政永續)(社會永續)(環境
29、永續)43資源稅費資源稅費污染稅費污染稅費綠綠色色稅稅制制針對資源使用的外部性針對污染造成的環境外部性礦業費、礦業規費礦業費、礦業規費水資源相關稅費水資源相關稅費土石採取規費土石採取規費水污染防治費水污染防治費噪音防制費噪音防制費土壤及地下水污染整治費土壤及地下水污染整治費廢棄物清除處理費廢棄物清除處理費海洋棄置費海洋棄置費回收清除處理費回收清除處理費空氣污染防制費空氣污染防制費移動污染源移動污染源營建場所營建場所固定污染源固定污染源水權費（未收）、溫泉水權費（未收）、溫泉費、費、水源保育及回饋費水源保育及回饋費貨物稅貨物稅、汽燃費汽燃費 石油基金石油基金(未收未收)(未收未收)綠色稅制綠色稅
30、制之現況之現況44之規劃方向之規劃方向資源稅費資源稅費污染稅費污染稅費綠綠色色稅稅制制針對資源使用的外部性針對污染造成的環境外部性礦業費、礦業規費礦業費、礦業規費水資源相關稅費水資源相關稅費土石採取規費土石採取規費水污染防治費水污染防治費噪音防制費噪音防制費土壤及地下水污染整治費土壤及地下水污染整治費廢棄物清除處理費廢棄物清除處理費海洋棄置費海洋棄置費回收清除處理費回收清除處理費空氣污染防制費空氣污染防制費移動污染源移動污染源營建場所營建場所固定污染源固定污染源水權費（未收）、溫泉水權費（未收）、溫泉費、費、水源保育及回饋費水源保育及回饋費貨物稅貨物稅、汽燃費汽燃費 石油基金石油基金二氧化碳二
31、氧化碳核能核能化石能源化石能源能源稅能源稅環境稅環境稅綠色稅制綠色稅制45能源及環境稅能源及環境稅架構架構溫室氣體溫室氣體CO2空氣污染空氣污染NOXVOCS(溶劑油)SOX土壤及地下水污染土壤及地下水污染海洋污染海洋污染航空燃油汽油柴油液化石油氣核能稅目別稅目別課稅標的課稅標的稅收名稱稅收名稱汽油、柴油、煤油、航空燃油、液化石油氣、燃料油、天然氣、煤炭 水污染水污染煤油能源及環境稅能源及環境稅能源稅能源稅環境稅環境稅l能源產品出口不課不課溫室氣體環境稅l生產原料不課不課能源稅及溫室氣體環境稅l稅制實施十年後，稅額將會再做一次檢討及調整調整。能源及環境稅之能源及環境稅之設計原則設計原則46l考
32、量產業競爭力l事實上，對燃料油、煤炭及天然氣課徵溫室氣體環境稅，等同課徵能源稅等同課徵能源稅u根據全國能源會議之結論能源稅應採從量從量課徵，以單位熱值與含碳量單位熱值與含碳量或單位熱單位熱值含碳量值含碳量作為課稅基礎。u三者為主要的排放CO2的化石能源u溫室氣體排放量與能源使用量成正比成正比l溫室氣體排放量溫室氣體排放量能源使用量能源使用量 CO2排放係數排放係數 燃料油、煤炭燃料油、煤炭及及天然氣天然氣僅課徵環境稅之僅課徵環境稅之理由理由47核能核能須課徵能源稅之須課徵能源稅之理由理由用過核燃料雖然可再利用，但我國未被授權使用再利用的技術用過核燃料即使可再利用，但核能仍為耗竭性耗竭性能源能源
33、在主要發電原料（煤、油、天然氣）皆課稅之情況下，若核電不課稅，難以避免有獨厚核電獨厚核電的印象故仍應課以能源稅48國際間能源稅與碳稅發展概況國際間能源稅與碳稅發展概況國家國家主要政策主要政策說明說明英國19931999年 提高既有能源稅制的稅率 烴油稅(汽油、輕油、重油等)自動調升2001年 對不在既有能源稅之課稅範圍內之能源引進新稅烴油稅課稅範圍外的商用電力、煤炭、天然氣等課徵氣候變遷稅德國1999年 調升既有能源稅制的稅率，對既有能源稅課稅範圍內的能源以外者引進新稅調升礦物油稅(汽油、輕油、重油等)的稅率。對非礦物油稅課稅對象之電力課徵電力稅。2006年 擴大既有能源稅制的課稅對象將煤炭列
34、入礦物油稅的課稅範圍內，並改編成能源稅。法國2007年 對不在既有能源稅之課稅範圍內之能源引進新稅。對非石油產品貨物稅課稅對象之煤炭課徵煤炭稅荷蘭1992年 在既有的能源稅之外另外引進新稅 除原有的礦物油稅(汽油、輕油等)外，引進以含碳量、能源量為基準的一般燃料稅(煤炭為新課稅對象)2004年 廢除以含碳量為基準的稅，與既有的能源稅制整合將汽油、輕油、重油等一般燃料稅與礦物油稅整合。芬蘭1990年 在既有的能源稅制內加入以含碳量為基準的附加稅另外設定以含碳量為基準的稅率做為既有的燃料稅目(汽油等)的附加稅(但天然氣的稅率減半)。丹麥1992年 在既有的能源稅制中加入以含碳量為基準的新稅在既有的
35、能源稅制(汽油、輕油等)中加入以含碳量為基準的二氧化碳稅。在能源稅下，增加在能源稅下，增加碳稅碳稅能源稅以外，再增加其他能源稅以外，再增加其他燃料新稅燃料新稅495050參、能源稅之設計參、能源稅之設計我國現行能源稅相關稅費我國現行能源稅相關稅費51項目項目關稅（關稅（%）貨物稅貨物稅（元（元/公升）公升）商港商港服務費服務費（元（元/公噸）公噸）推廣貿易服推廣貿易服務費務費（%）汽燃費汽燃費（元（元/公升）公升）石油基金石油基金(元元/公升公升)第一第一第二第二第三第三原油002.50190.415-0.14燃料油5050.11190.415-0煤油00154.25190.415-0.17航
36、空燃油00150.61190.415-0.17液化石油氣002.50.69190.415-0.097汽油00156.83190.4152.50.22柴油00153.99190.4151.50.18天然氣007.50190.415-0燃料煤001.00190.415-原料煤001.00190.415-核能-稅額訂定稅額訂定原則原則稅後價格不超過日韓u確保國際競爭力u日、韓與我國同為能源進口國u整併貨物稅、印花稅、娛樂稅、汽燃費、石油基金，稅負增加有限u若考量通貨膨脹，則十年後我國稅後價格可能低於日韓甚多十年逐漸提高稅額（adaptive adjustment）u產業與消費者有充分時間逐步調整u降
37、低產業衝擊52單位單位台灣台灣日本日本韓國韓國日韓平均價格差額普通無鉛汽油台幣/公升29.3050.3146.5348.4219.12柴油台幣/公升27.0042.8141.0541.9314.932010年年10月台灣、日本及韓國油品稅後價格月台灣、日本及韓國油品稅後價格資料來源：能源局（2010)，能源統計月報（10月）。53肆、環境稅之設計肆、環境稅之設計溫室氣體環境稅溫室氣體環境稅-稅額訂定稅額訂定(1)54l課徵對象l二氧化碳（CO2）l其他五種溫室氣體暫不課暫不課溫室氣體環境稅lHFC、PFC、SH6、CH4、N2O55溫室氣體環境稅溫室氣體環境稅-稅額訂定稅額訂定(2)l稅額=7
38、50元/ton CO2eu符合國際水準符合國際水準：(1)法國將徵收碳稅稅額1420/tCO2e=NT664949/tCO2e (2)愛爾蘭將徵收碳稅稅額 20/tCO2e=NT949/tCO2eu減碳效果明顯明顯u增加產業競爭力增加產業競爭力：為了改變產業結構及提升能源效率，進而增加產品的附加價值，以及為與國際接軌、減緩產業衝擊，本研究建議將溫室氣體環境稅的稅額訂為NT 750/tCO2e u每年淨增加的稅收用於設定的用途及彌補財政赤字後，幾乎可達財政中立可達財政中立 56現行污染費現行污染費56空氣污染防制費空氣污染防制費水污染防治費水污染防治費廢棄物清除處理費廢棄物清除處理費回收清除處理
39、費回收清除處理費土壤及地下水污染整治費土壤及地下水污染整治費海洋棄置費海洋棄置費噪音防制費噪音防制費污染費污染費57現行污染費與基金現行污染費與基金污染費污染費基金基金名稱名稱法源法源空氣污染防制費空氣污染防制基金空氣污染防制法一般廢棄物清除處理費一般廢棄物清除處理基金廢棄物清理法回收清除處理費資源回收管理基金廢棄物清理法土壤及地下水污染整治費土壤及地下水污染整治基金土壤及地下水污染整治法水污染防治費水污染防治基金水污染防治法海洋棄置費特種基金海洋污染防治法噪音防制費-民用航空法57資料來源：本研究整理。註：因噪音防制費未規定設置基金管理，且該費性質係為補償機場附近受影響者，因此不在本研究探討
40、範圍內。58污染費之調整污染費之調整污染費污染費課徵性質課徵性質調整建議調整建議空氣污染防制費費改稅移動污染源污染者付費原則費改稅(併至溫室氣體環境稅)固定污染源污染者付費原則部分地方收入費改稅部分地方收入營建場所污染者付費原則、地方收入 費改稅、地方收入一般廢棄物清除處理費使用者付費原則維持現制回收清除處理費使用者付費原則維持現制土壤及地下水污染整治費污染者付費原則費改稅水污染防治費污染者付費原則費改稅、部分地方收入海洋棄置費污染者付費原則費改稅58調整原則：若依據使用者付費原則收費，則維持現制 若依據污染者付費原則收費，則費改稅須調整者：空氣污染防制費、土壤及地下水污染整治費 水污染防治費
41、、海洋棄置費59污染環境稅污染環境稅-制度與稅額設計制度與稅額設計 (1)l空污、水污、海污、土污的稅稅制與稅額制與稅額，根據環保署現行各項污染費費率設計，稍加簡化u簡化稅制簡化稅制將現行以汽油、柴油、燃料油汽油、柴油、燃料油使用量為費基而課徵之空污費、土污費，併入溫室氣體環境稅海洋污染環境稅將污染當量計算方式改為污染物總量計算取消現行空污費制度中全廠優惠係數取消現行水污費制度中放流水標準的優惠方式60l提升管理效率u水污染環境稅與空氣污染環境稅（營建場所）因其污染特性與影響範疇均為地方性，而非全國，建議回歸地方徵收管理運用稅額得由地方主管機關考量該區水質、環境空氣品質，增減增減稅額百分之三十
42、以內污染環境稅污染環境稅-制度與稅額設計制度與稅額設計 (2)61污染環境稅污染環境稅-制度與稅額設計制度與稅額設計(3)稅目稅目稅額稅額課稅對象課稅對象運用單位運用單位徵收單位徵收單位空氣污染環境稅固定污染源比照現行空污費費率，詳見附錄1污染者中央政府財政部委託環保署代徵營建場所比照現行空污費費率，詳見附錄2地方主管機關可依稅額增減增減百分之三十污染者縣市政府縣市政府土壤及地下水污染環境稅比照現行土污費費率，詳見附錄3特定化學物質 中央政府財政部委託環保署代徵水污染環境稅事業及污水下水道系統比照現行水污費費率，詳見附錄4地方主管機關可依稅額增減增減百分之三十事業、污水下水道系統、家戶縣市政府
43、縣市政府未接污水下水道之家戶海洋污染環境稅比照現行海污費費率，將污染當量計費模式，改為污染物總重計算，詳見附錄5棄置者中央政府財政部委託環保署代徵62l環保署得依預算法第22條編列環境污染預備金，因應各種緊急重大污染整治支出如緊急整治土壤與地下水污染、海洋海岸污染事件、事業廢棄物非法棄置l保障環保署預算，同時取消現行各項污染基金l維持空污稅（固定污染源）稅收分配比中央40%地方政府60%污染環境稅污染環境稅-制度制度配套配套63伍、政策建議伍、政策建議l溫室氣體環境稅與能源稅的溫室氣體減量效果之計算公式 減量效果=(未來十年現行稅制下（BAU）的能源消費量-能源及環境稅下的消費量)CO2排放係
44、數l溫室氣體總減量(以750元/t CO2e的溫室氣體環境稅為）u第一年17百萬公噸CO2e，第十年46百萬公噸CO2eu第十年溫室氣體總減量為2008年二氧化碳排放量 （257百萬公噸CO2）的17u相當於2020年減碳目標（回到2008年排放量）下的減碳量(117百萬公噸CO2)之3964能源及環境稅之稅額、累進稅額、稅收能源及環境稅之稅額、累進稅額、稅收及及CO2減量效果減量效果 65能源及環境稅能源及環境稅新增稅收新增稅收用途用途之之優先順序優先順序651.低收入戶所得補貼所得補貼2.補貼補貼大眾運輸3.取消取消四種貨物稅(電器類、輪胎、玻璃、飲料)、印花稅、娛樂稅4.調降調降所得稅（
45、薪扣、標扣、綜所稅各級距之稅率）、營所稅5.改善改善財政收支6.研究發展：研究發展：環境保護、節能、減碳、資源保育66稅收稅收不能不能用於用於補貼補貼/獎勵產業獎勵產業l基於校正外部效果校正外部效果的原則課徵能源及環境稅課徵能源及環境稅能使消費者與廠商有節能及減碳的誘因有節能及減碳的誘因l長期以來，對於節能投資補貼的結果結果促使整體產業結構整體產業結構趨於耗能產業耗能產業l若給予節能投資補貼或退稅，將使得廠商為獲取更多補助或獎勵，更加耗費能源更加耗費能源l朝野共識朝野共識及及馬蕭政見馬蕭政見白皮書並未提及補貼白皮書並未提及補貼l全國全國能源會議能源會議甚至建議甚至建議全面檢視補貼全面檢視補貼措
46、施對節能措施對節能減碳之有害性，並推動節能減碳之減碳之有害性，並推動節能減碳之補貼制度改革補貼制度改革 1.綠稅是無悔政策無悔政策，因為其具有節能減碳功用l綠稅可節能減碳節能減碳，達到改善生態環境改善生態環境的效果l促進節能節能技術的開發開發l提高能源生產力能源生產力及能源效率能源效率l長期執行，可以達到低污染與低能源密集度的經濟、低污染與低能源密集度的經濟、都市、運輸結構都市、運輸結構，適應未來能源稀缺的時代2.配套措施得宜，可實現雙重紅利l綠稅將產生充裕的稅收，可藉此改良現行的稅制、調降所得稅率，以增進增進人民的工作誘因工作誘因和投資誘因投資誘因，如此則：對總體經濟的負面影響將會很小；甚至
47、產生環境保護與經濟成長的雙重紅利促使產業轉型及升級，為節能產業創造商機67結結 論論 (1)(1)683.部分的綠稅稅收應用來補助低收入戶補助低收入戶和公共汽車運公共汽車運輸輸，以矯正矯正能源及環境稅的潛在累退效果潛在累退效果4.綠稅不可不可用於補貼/獎勵產業l稅收若用於補貼減碳的企業，是將全社會所繳納的綠稅（一部份）移轉移轉給這些企業。如此則：所得稅率調降的空間就會不足，環境保護和經濟成長的雙重紅利便難出現補助低收入戶和公共汽車運輸的財源也會不夠，綠稅的潛在累退效果也難矯正原先能源效率低的產業可能比原先能源效率高的產業得到更多的補助鼓勵高耗能的產業繼續留在耗能產業中，甚至吸引其他的企業進入耗能產業，以求賺取政府的補貼結結 論論 (2)695.能源及環境稅的開徵時機l原始設計兼顧產業競爭力及所得分配，且分十年漸進調整，其實隨時可以實施l朝野早有共識，廣加宣導說明更有利於推動l能源價格低時推動更佳l唯有及早及早實施能源及環境稅，才能促進經濟體轉型，進而保有產業和國家的競爭力，並與國際潮流同步接軌 6.本研究強調l綠稅的總體經濟效果與所得分配效果，決定於稅收循環稅收循環的設計必須根據鼓勵工作、刺激投資、促進經濟成長、保障所得公平的原則來設計，不可用於補貼產業，以確保節能減碳、經濟發展、福利分配之間有良好的平衡結結 論論 (3)70
