1、第5章社会保险支出邓子基等：邓子基等：财政财政学学，高等教育出版，高等教育出版社，社，20192019年。年。第5 章社会保险支出邓子基等：财政学，高等教育出版社，2 随着我国经济快速发展，各类社会问题日益突出，随着我国经济快速发展，各类社会问题日益突出，特别是在劳动关系方面衍生出了诸多矛盾，特别是在劳动关系方面衍生出了诸多矛盾，社会保障社会保障制度作为各类社会矛盾的制度作为各类社会矛盾的“化解器化解器”、“安全网安全网”，是关乎和谐社会构建和持久维持的基础，是经济健康是关乎和谐社会构建和持久维持的基础，是经济健康发展的前提，同时，社会保障制度的确立和社会保障发展的前提，同时，社会保障制度的确
2、立和社会保障体系的发展也是社会进步的标志之一。体系的发展也是社会进步的标志之一。近年来，中国社会保障制度的改革与建设步伐明显近年来，中国社会保障制度的改革与建设步伐明显加快，目前已经初步建立起新型社会保障制度，尤其加快，目前已经初步建立起新型社会保障制度，尤其是社会保险制度的整体框架。是社会保险制度的整体框架。引言引言 社会保障社会保障 简介简介 随着我国经济快速发展，各类社会问题日益突出，特别 社会保障是指国家通过立法，积极动社会保障是指国家通过立法，积极动员社会各方面资源，保证无收入、低收入员社会各方面资源，保证无收入、低收入以及遭受各种意外灾害的公民能够维持生以及遭受各种意外灾害的公民能
3、够维持生存，保障劳动者在年老、失业、患病、工存，保障劳动者在年老、失业、患病、工伤、生育时的基本生活不受影响，同时根伤、生育时的基本生活不受影响，同时根据经济和社会发展状况，逐步增进公共福据经济和社会发展状况，逐步增进公共福利水平，提高国民生活质量。利水平，提高国民生活质量。社会保障是指国家通过立法，积极动员社会各方社会保障制度结构社会保障制度结构 社会保障社会保障社会保险社会保险社会优抚社会优抚社会救助社会救助社会福利社会福利养养老老保保险险工工伤伤保保险险医医疗疗保保险险失失业业保保险险生生育育保保险险 抚抚 恤恤 制制 度度 优优 待待 制制 度度 安安 置置 制制 度度公公共共福福利利
4、职职业业福福利利弱势弱势群体群体福利福利优抚优抚社会社会化服化服务务城镇城镇最低最低生活生活保障保障农村农村扶贫扶贫和五和五保供保供养养灾灾害害救救助助慈善慈善事业事业和志和志愿服愿服务务社会保障制度结构 社会保障社会保险社会救助社会福利养工医失生社会救助社会救助 社会救助是指国家和其他社会主体对于失去劳动能力社会救助是指国家和其他社会主体对于失去劳动能力或者其他低收入、遭受自然灾害公民给予物质帮助或或者其他低收入、遭受自然灾害公民给予物质帮助或精神救助，以维持其基本生活需求，保障其最低生活精神救助，以维持其基本生活需求，保障其最低生活水平的各种措施。社会救助最根本的目的是扶贫济困水平的各种措
5、施。社会救助最根本的目的是扶贫济困，保障困难群体的最低生活需求。它对于调整资源配，保障困难群体的最低生活需求。它对于调整资源配置，实现社会公平，维护社会稳定有非常重要的作用置，实现社会公平，维护社会稳定有非常重要的作用。社会救助 社会福利社会福利广义的社会福利是指提高广大社会成员生活水平广义的社会福利是指提高广大社会成员生活水平的各种政策和社会服务，旨在解决广大社会成员的各种政策和社会服务，旨在解决广大社会成员在各个方面的福利待遇问题。狭义的社会福利是在各个方面的福利待遇问题。狭义的社会福利是指对生活能力较弱的儿童、老人、母子家庭、残指对生活能力较弱的儿童、老人、母子家庭、残疾人、慢性精神病人
6、等的社会照顾和社会服务。疾人、慢性精神病人等的社会照顾和社会服务。社会福利社会优抚社会优抚 社会优抚是针对军人及其家属所建立的社会保障制度社会优抚是针对军人及其家属所建立的社会保障制度，是指国家和社会对军人及其家属所提供的各种优待，是指国家和社会对军人及其家属所提供的各种优待、抚恤、养老、就业安置等待遇和服务的保障制度。、抚恤、养老、就业安置等待遇和服务的保障制度。主要包括抚恤制度、优待制度、安置制度、优抚社会主要包括抚恤制度、优待制度、安置制度、优抚社会化服务。化服务。社会优抚 社会保险社会保险 社会保险，是指国家通过立法，多渠道筹集资金，在劳动社会保险，是指国家通过立法，多渠道筹集资金，在
7、劳动者暂时或者永久丧失劳动能力以及其他原因中断工作，没者暂时或者永久丧失劳动能力以及其他原因中断工作，没有经济收入或者劳动收入减少时，给予经济补助，使他们有经济收入或者劳动收入减少时，给予经济补助，使他们能够享有基本生活条件的一项社会保障制度。能够享有基本生活条件的一项社会保障制度。从社会保险的项目内容看，它是以经济保障为前提的。一从社会保险的项目内容看，它是以经济保障为前提的。一切国家的社会保险制度，不论其是否完善，都具有强制性切国家的社会保险制度，不论其是否完善，都具有强制性、普遍性、互助性和福利性的特点。按照我国劳动法的规、普遍性、互助性和福利性的特点。按照我国劳动法的规定，定，社会保险
8、项目分为养老保险、失业保险、医疗保险、社会保险项目分为养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险和生育保险工伤保险和生育保险。社会保险 商业保险商业保险由个人向保险公司支付保险费，在受到由个人向保险公司支付保险费，在受到某些损失时得到补偿。某些损失时得到补偿。商业保险由个人向保险公司支付保险费，在受到某些损失时得到补偿国外社会保障模式国外社会保障模式福利型福利型保险型保险型强制储蓄强制储蓄型型国外社会保障模式福利型保险型社会保障制度保险型社会保障制度 德国、美国、日本等许多发达国家都建立了保险型社会德国、美国、日本等许多发达国家都建立了保险型社会保障制度。这一模式的基本特征是：权利与义务相对应保障
9、制度。这一模式的基本特征是：权利与义务相对应；社会保障费用由政府、雇主和劳动者三方分担；以保；社会保障费用由政府、雇主和劳动者三方分担；以保障基本生活水平为原则；待遇给付标准与劳动者的个人障基本生活水平为原则；待遇给付标准与劳动者的个人收入和缴费相联系；强调公平与效率兼顾，既要保证每收入和缴费相联系；强调公平与效率兼顾，既要保证每一个公民都能享有一定的社会保障待遇，又不能影响市一个公民都能享有一定的社会保障待遇，又不能影响市场竞争活力。场竞争活力。保险型社会保障制度 福利型社会保障制度福利型社会保障制度福利型社会保障制度是在经济比较发达、整个社会物福利型社会保障制度是在经济比较发达、整个社会物
10、质生活水平提高的情况下实行的一种比较全面的保障质生活水平提高的情况下实行的一种比较全面的保障形式，以英国、瑞典等国实行的福利型社会保障模式形式，以英国、瑞典等国实行的福利型社会保障模式，它贯彻，它贯彻“普遍性普遍性”原则，范围包括原则，范围包括“从摇篮到坟墓从摇篮到坟墓”的各种生活需要，按统一标准交费、给付，保障基的各种生活需要，按统一标准交费、给付，保障基金主要由国家税收解决。福利型社会保障模式是以全金主要由国家税收解决。福利型社会保障模式是以全民性和普遍性的保障原则为核心，全体居民和公民不民性和普遍性的保障原则为核心，全体居民和公民不论其有无收入和是否就业，都可享有国家制定的各项论其有无收
11、入和是否就业，都可享有国家制定的各项福利保障政策。由于全民都享有受保障的权利，因此福利保障政策。由于全民都享有受保障的权利，因此，这种模式下的社会保障资金来源于国家的税收。，这种模式下的社会保障资金来源于国家的税收。福利型社会保障制度强制储蓄型社会保障制度强制储蓄型社会保障制度强制储蓄型社会保障制度以新加坡、智利为代表，其基本强制储蓄型社会保障制度以新加坡、智利为代表，其基本特征是：建立个人账户，雇主和雇员的缴费全部计入雇员特征是：建立个人账户，雇主和雇员的缴费全部计入雇员的个人账户；个人账户资金投入资本市场运营，以实现保的个人账户；个人账户资金投入资本市场运营，以实现保值增值；雇员退休后的养
12、老保险待遇完全取决于其个人账值增值；雇员退休后的养老保险待遇完全取决于其个人账户积累额。依据基金管理运营方式的不同，可将强制储蓄户积累额。依据基金管理运营方式的不同，可将强制储蓄模式进一步分为两种类型：一种以新加坡为代表，其核心模式进一步分为两种类型：一种以新加坡为代表，其核心是政府集中管理和运营基金；另一种以智利为代表，其核是政府集中管理和运营基金；另一种以智利为代表，其核心是由私营基金管理公司竞争运营基金。心是由私营基金管理公司竞争运营基金。强制储蓄型社会保障制度中国的社会保障制度模式中国的社会保障制度模式 中国社会保障可以归类为保险型社会保障制度模式，中国社会保障可以归类为保险型社会保障
13、制度模式，但同德、美等国家又有一些区别，我们称之为多元化协但同德、美等国家又有一些区别，我们称之为多元化协调模式，其关键是根据我国国情，建立一种在农村和城调模式，其关键是根据我国国情，建立一种在农村和城市保障项目有别、组织方式各异、近期发展方向不同的市保障项目有别、组织方式各异、近期发展方向不同的目标模式。在这一模式中，作为社会保障主体的国家要目标模式。在这一模式中，作为社会保障主体的国家要进行集中管理和统一协调。进行集中管理和统一协调。中国社会保障制度的模式是中国社会保障制度的模式是多元协调模式多元协调模式 就是要以社会保险、社会救助、社会福利为基础就是要以社会保险、社会救助、社会福利为基础
14、，以基本养老、基本医疗、最低生活保障制度为，以基本养老、基本医疗、最低生活保障制度为重点，以慈善事业、商业保险为补充，进而实现重点，以慈善事业、商业保险为补充，进而实现社会安定，人民安居乐业的作用。社会安定，人民安居乐业的作用。中国的社会保障制度模式 中国社会保障可以归类为保险型第第 5章章 社会保险支出社会保险支出纲要1.1.社会保险项目及其特征社会保险项目及其特征2.2.社会养老保险及其经济社会养老保险及其经济效应效应3.3.医疗保险和失业保险医疗保险和失业保险第 5 章 社会保险支出纲要社会保险项目及其特征5.1 社会保险项目及其特征我国当前的社会保险项目我国当前的社会保险项目政府介入社
15、会保险的依据政府介入社会保险的依据5.1 社会保险项目及其特征我国当前的社会保险项目政府介入社社会保险事业社会保险事业作为社会保障体系作为社会保障体系的重要组成部分，对构建和谐社会发的重要组成部分，对构建和谐社会发挥着不可替代的作用，各项社会保险挥着不可替代的作用，各项社会保险被誉为和谐草原的守护神。被誉为和谐草原的守护神。近年来，近年来，养老保险、医疗保险、失业养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等各项社保险、工伤保险、生育保险等各项社会保险会保险正在越来越全面地覆盖各行各正在越来越全面地覆盖各行各业从业人员和普通老百姓，为弱势群业从业人员和普通老百姓，为弱势群体排忧解难，为大多
16、数人解除后顾之体排忧解难，为大多数人解除后顾之忧，成为一项越来越被人们认可的保忧，成为一项越来越被人们认可的保障生活的重要社会制度。障生活的重要社会制度。5.1.1我国当前的社会保险项目我国当前的社会保险项目社会保险事业作为社会保障体系的重要组成部分，对构建和谐社会发项目项目支出（亿元）支出（亿元）收入（亿元）收入（亿元）全国社会保险全国社会保险23 90629 864在公共财政中的占比在公共财政中的占比/%19.02%25.48%职工社会保险职工社会保险 企业职工基本社会养老保险企业职工基本社会养老保险14 02517 364机关事业单位养老保险机关事业单位养老保险*城镇职工基本医疗保险城镇
17、职工基本医疗保险4 6595 567失业保险失业保险4681 045工伤保险工伤保险 371 473生育保险生育保险202283居民社会养老保险居民社会养老保险1 2081 917 城镇居民社会养老保险城镇居民社会养老保险3467 新型农村社会养老保险新型农村社会养老保险400634 城乡居民社会养老保险城乡居民社会养老保险7741 216居民基本医疗保险居民基本医疗保险2 9713 217 城镇居民基本医疗保险城镇居民基本医疗保险353476 新型农村合作医疗保险新型农村合作医疗保险2 1532 222 城乡居民基本医疗保险城乡居民基本医疗保险表5-1 我国社会保险基金支出和收入（2019）
18、项目支出（亿元）收入（亿元）全国社会保险2 3 9 0 6 2 9 8社区老人向人们展示养老金 于都县首批参保者领到养老金 村民拿到新农保社会保障卡开心的笑了 社区老人向人们展示养老金 于都县首批参保者领到养老金 村民拿2019年，各级财政对新农年，各级财政对新农合的人均补助标准在合的人均补助标准在2019年年的基础上提高的基础上提高60元，元，达到达到380元，元，其中：中央财政对其中：中央财政对120元元部分的补助标准不变，对部分的补助标准不变，对260元部分按照西部地区元部分按照西部地区80%、中部地区中部地区60%的比例进行补的比例进行补助，对东部地区各省份分别助，对东部地区各省份分别
19、按一定比例补助。农民个人按一定比例补助。农民个人缴费标准在缴费标准在2019年的基础上年的基础上提高提高30元，全国平均个人缴元，全国平均个人缴费标准达到每人每年费标准达到每人每年120元左元左右。积极探索建立与经济发右。积极探索建立与经济发展水平和农民收入状况相适展水平和农民收入状况相适应的筹资机制，逐步缩小城应的筹资机制，逐步缩小城乡基本医保制度筹资水平差乡基本医保制度筹资水平差距。距。“新农合新农合”撑开农民健康伞撑开农民健康伞 2 0 1 9 年，各级财政对新农合的人均补助标准在2 0 1 9 年的基参加的强制性：参加的强制性：在法律规定范围内的劳动者都必须参加在法律规定范围内的劳动者
20、都必须参加受益资格和受益水平受益资格和受益水平都取决于职工以往的缴款都取决于职工以往的缴款只有在某些可确认的事件，如失业、疾病和退休等发生时才能获得只有在某些可确认的事件，如失业、疾病和退休等发生时才能获得给付给付领取福利领取福利时无须接受收入状况调查时无须接受收入状况调查不同社会保险项目的共同特征参加的强制性：在法律规定范围内的劳动者都必须参加受益资格和受 5.1.2政府介入社会保险的依据 保险具有私人产品特征保险具有私人产品特征 可分性：可分性：保险面向个人提供保险面向个人提供 ；排他性：排他性：先尽交费义务，并在符合一定条件的基先尽交费义务，并在符合一定条件的基础上才能享受该服务；础上才
21、能享受该服务；竞争性：竞争性：增加一个人的保险会带来额外的成本。增加一个人的保险会带来额外的成本。5.1.2 政府介入社会保险的依据保险具有私人产品特征政府介入社会保险领域的原因政府介入社会保险领域的原因5.2 社会养老保险社会养老保险的筹资模式公共养老金的给付公共养老金的给付社会养老保险的筹资模式社会养老保险的筹资模式”空账空账“问题问题多轨制问题多轨制问题5.2 社会养老保险社会养老保险的筹资模式公共养老金的给付5.2.1 社会养老保险的筹资模式社会养老保险的筹资模式养老保险养老保险指按照法律规定，劳动者达到一定年龄，即认指按照法律规定，劳动者达到一定年龄，即认定其进入老年，解除其劳动义务
22、。而在劳动者进入老年定其进入老年，解除其劳动义务。而在劳动者进入老年后由社会给予工资补偿（即公共养老金）的制度。它是后由社会给予工资补偿（即公共养老金）的制度。它是社会保险中最重要的项目。社会保险中最重要的项目。5.2.1 社会养老保险的筹资模式养老保险指按照法律规定，劳养老保险的筹资模式养老保险的筹资模式 1 1、现收现付制、现收现付制近期横向收付平衡近期横向收付平衡内涵：内涵：利用目前投保人缴纳的保险费为现利用目前投保人缴纳的保险费为现在的保险受益人支付保险金，完全靠当前在的保险受益人支付保险金，完全靠当前的收入满足当前的支出，以支定收，略有的收入满足当前的支出，以支定收，略有节余。节余。
23、优点：优点：以支定收，只需考虑短期资金平衡，以支定收，只需考虑短期资金平衡，不必承担长期风险。不必承担长期风险。缺点：缺点：当人口年龄结构和劳动力的年龄结构当人口年龄结构和劳动力的年龄结构发生变化或者经济发生动荡时，会增加现有发生变化或者经济发生动荡时，会增加现有人口和劳动力的负担。人口和劳动力的负担。1、现收现付制近期横向收付平衡5-1 现收现付制5-1 现收现付制2.2.完全基金式完全基金式远期纵向收付平衡远期纵向收付平衡 内涵：内涵：首先算清楚在某项社会保险上，劳首先算清楚在某项社会保险上，劳 动者在将来享受保险待遇期间所需动者在将来享受保险待遇期间所需 开支的费用总额，然后将其按照平开
24、支的费用总额，然后将其按照平 均比例分摊到劳动者整个就业期间。均比例分摊到劳动者整个就业期间。特点：特点：初期收费率高，见效快，长期收费初期收费率高，见效快，长期收费 率保持稳定，可形成储备基金。率保持稳定，可形成储备基金。优点：优点：可以对付可预见的和未能预见到可以对付可预见的和未能预见到 的风险。的风险。缺点：缺点：积累的基金要承担保值增值的风险。积累的基金要承担保值增值的风险。2.完全基金式远期纵向收付平衡 5-2完全基金制5-2 完全基金制3.部分基金式部分基金式内涵：内涵：将现收现付式和基金积累式实行有机结合，将社会将现收现付式和基金积累式实行有机结合，将社会保障基金的收支分成两个部
25、分，保障基金的收支分成两个部分，一部分现收现付，另一部一部分现收现付，另一部分积累。分积累。特点：特点：结合了现收现付式和基金积累式的优点收费率分阶结合了现收现付式和基金积累式的优点收费率分阶段调整，费率相对稳定，储备金可既可应付意外支出又可段调整，费率相对稳定，储备金可既可应付意外支出又可用来投资。用来投资。我国采用部分基金式我国采用部分基金式3.部分基金式世界各国的社会保障的资金筹集分为三种模式：现收现世界各国的社会保障的资金筹集分为三种模式：现收现付、完全基金式和部分基金式，目前大多数国家都采用部付、完全基金式和部分基金式，目前大多数国家都采用部分基金式或完全基金式来筹集社会保障资金；分
26、基金式或完全基金式来筹集社会保障资金；2.2.这种筹集社会保障资金的模式，并不是单纯的在分配消这种筹集社会保障资金的模式，并不是单纯的在分配消费基金之前通过金融机构进行投融资，解决生产发展的资费基金之前通过金融机构进行投融资，解决生产发展的资金需要，而是每年在支付社会保障津贴后，国家还能留有金需要，而是每年在支付社会保障津贴后，国家还能留有相当规模的社会保障储备金，这部分储备金具有较高的稳相当规模的社会保障储备金，这部分储备金具有较高的稳定性，是国家调节投融资的重要手段；定性，是国家调节投融资的重要手段；3.3.国家往往把相当规模的社会保障储备金投向国家基础国家往往把相当规模的社会保障储备金投
27、向国家基础设施和重点项目，从而有力地促进了经济的增长，同时也设施和重点项目，从而有力地促进了经济的增长，同时也促进了社会保障基金的增值与保值。促进了社会保障基金的增值与保值。世界各国的社会保障的资金筹集分为三种模式：现收现付、完全基 全国社保基金理事会副理事长王忠全国社保基金理事会副理事长王忠民表示，全国社保基金目前管理资产民表示，全国社保基金目前管理资产规模规模80008000亿元，按照已经被批准的投亿元，按照已经被批准的投资比例资比例10%10%计算，意味着将有计算，意味着将有800800亿元亿元可被投资至可被投资至PE（Private Equity）私募股权融资。王忠民介绍，目前社保基金
28、的主王忠民介绍，目前社保基金的主要资金来源渠道有四：要资金来源渠道有四：国国有股上市融资划拨的股权、财政公益有股上市融资划拨的股权、财政公益金、投资收益和财政拨入资金。金、投资收益和财政拨入资金。这四这四个渠道的资金目前都在稳定增长中。个渠道的资金目前都在稳定增长中。此外，社保基金受托管理社会保障类此外，社保基金受托管理社会保障类的其他资产可能在十二五期间出现爆的其他资产可能在十二五期间出现爆发式增长。对此，王忠民认为，社保发式增长。对此，王忠民认为，社保基金作为基金作为LPLP（limited partnerlimited partner）（有（有限合伙人），限合伙人），是指有资本的人，投资
29、是指有资本的人，投资者，不参与投资管理活动者，不参与投资管理活动的投资，还有的投资，还有很大的操作空间。很大的操作空间。全国社保基金理事会副理事长王忠 据全国社会保障基金理事会据全国社会保障基金理事会5 5月月6 6日披露年报显示，日披露年报显示，0808年全国社会保障基金年全国社会保障基金资产总额资产总额5623.705623.70亿元，投资收益率亿元，投资收益率-6.79-6.79，共亏损，共亏损394394亿元。这表明我国亿元。这表明我国社会保障基金的增值能力还很弱。社会保障基金的增值能力还很弱。据全国社会保障基金理事会5 月6 日披露年报显示，0 8 年全2019年，全国社会保险基金预
30、算按险种分别编制，包括：年，全国社会保险基金预算按险种分别编制，包括：基本养老保险基金（含企业职工基本养老保险、城乡居民基本养老保险基金（含企业职工基本养老保险、城乡居民基本养老保险）、基本医疗保险基金（含城镇职工基本医基本养老保险）、基本医疗保险基金（含城镇职工基本医疗保险、居民基本医疗保险）、工伤保险基金、失业保险疗保险、居民基本医疗保险）、工伤保险基金、失业保险基金、生育保险基金等社会保险基金。基金、生育保险基金等社会保险基金。据财政部网站消息，据财政部网站消息，2019年全国社会保险基金收入年全国社会保险基金收入43088.07亿元，比上年增长亿元，比上年增长10%，其中：，其中：保险
31、费收入保险费收入31633.39亿元；亿元；财政补贴收入财政补贴收入9741.75亿元。支出亿元。支出38463.97亿亿元，比上年增长元，比上年增长14.2%。本年收支结余。本年收支结余4624.1亿元，年末滚亿元，年末滚存结余存结余55032.86亿元。亿元。2 0 1 9 年，全国社会保险基金预算按险种分别编制，包括：基本养分险种情况如下：分险种情况如下：企业职工基本养老保险基金收入企业职工基本养老保险基金收入24308.84亿元，比上年增长亿元，比上年增长8.2%，其中：保险费收入，其中：保险费收入19556.67亿元；财政补贴收入亿元；财政补贴收入3671.2亿元。支出亿元。支出22
32、581.54亿元，比上年增长亿元，比上年增长13.9%。本年收支结余。本年收支结余1727.3亿元，年末滚存结余亿元，年末滚存结余31281.83亿元。亿元。城乡居民城乡居民基本养老保险基本养老保险基金收入基金收入2751.58亿元，比上年增长亿元，比上年增长17.4%，其中：，其中：保险费保险费收入收入680.96亿元；亿元；政府补贴收政府补贴收入入1949.18亿元。支出亿元。支出1973.83亿元，比上年增长亿元，比上年增长23.2%。本年收支结余。本年收支结余777.75亿元，年末滚存结余亿元，年末滚存结余4623.96亿亿元。元。分险种情况如下：企业职工基本养老保险基金收入2 4 3
33、 0 8.8 4养老金的筹集形式养老金的筹集形式1991年，年，国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定（国发（国发199133号）规定：随着经济的发展，逐步建立起号）规定：随着经济的发展，逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度。保险相结合的制度。2019年，年，国务院关于建立统一的企国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定业职工基本养老保险制度的决定。1 9 9 1 年，国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定（国单位缴费单位缴费用人单位应按照国家规定的本
34、单位职工工资总额的比例缴纳用人单位应按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金基本养老保险统筹基金。目前企业缴。目前企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的费的比例一般不得超过企业工资总额的20%，具体比例由省，具体比例由省、自治区、直辖市政府确定，少数省、自治区、直辖市离退、自治区、直辖市政府确定，少数省、自治区、直辖市离退休人数较多，养老保险负担较重，确实需要超过企业工资总休人数较多，养老保险负担较重，确实需要超过企业工资总额的额的20%的，需要报人力资源和社会保障部、财政部的批准的，需要报人力资源和社会保障部、财政部的批准。单位
35、缴费个人缴费个人缴费（1）缴费基数与比例）缴费基数与比例从从2019年年1月月1日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资的的11%调整为调整为8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。入个人账户。其中，缴费工资，也称为缴费工资基数，一其中，缴费工资，也称为缴费工资基数，一般为职工本人上一年度月平均工资（有条件的地区也可以般为职工本人上一年度月平均工资（有条件的地区也可以本人上月工资收入为个人缴费工资基数）。月平均工资按本人上月工资收入为个人缴费工资基数）。月平均工资按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括
36、工照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入，不包括用人单位承担或者资、奖金、津贴、补贴等收入，不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育费用等其他不属于工资的费用。费用等其他不属于工资的费用。个人缴费（2）个人账户累计储存额的计算）个人账户累计储存额的计算月储存额月储存额=本人月缴费工资本人月缴费工资*8%本人月平均工资低于当地职工月平均工资的本人月平均工资低于当地职工月平均工资的
37、60%的，按照的，按照当地职工月平均工资的当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。本人月平均工作为缴费基数。本人月平均工资高于当地职工平均工资的资高于当地职工平均工资的300%的，按照当地职工的月平的，按照当地职工的月平均工资的均工资的300%作为缴费基数。作为缴费基数。（2）个人账户累计储存额的计算5.2.2公共养老金的给付月退休金退休前一年的月工资5.2.2 公共养老金的给付给付水平退休后领取的养老金是由三部分组成：退休后领取的养老金是由三部分组成：基础养老金基础养老金、个人账户养老金个人账户养老金和和过渡性过渡性养老金养老金。养老金。养老金=基础养老金基础养老金+个人账户养老金个人账户养
38、老金个人账户养老金个人账户养老金=个人账户储存额个人账户储存额计发月数（计发月数（50岁为岁为195、55岁为岁为170、60岁为岁为139，不再统一是，不再统一是120了）。了）。基础养老金基础养老金=（全省上年度在岗职工月平均工资（全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工本人指数化月平均缴费工资）资）2缴费年限缴费年限1%=全省上年度在岗职工月平均工资（全省上年度在岗职工月平均工资（1+本人平均缴费指本人平均缴费指数）数）2缴费年限缴费年限1%注：本人指数化月平均缴费工资注：本人指数化月平均缴费工资=全省上年度在岗职工月平均工资全省上年度在岗职工月平均工资本人平本人平均缴费指数
39、均缴费指数过渡性养老金则需要根据每个人不同情况单独计算，比较复杂，费用也比较少过渡性养老金则需要根据每个人不同情况单独计算，比较复杂，费用也比较少，此处忽略不计。，此处忽略不计。给付水平退休后领取的养老金是由三部分组成：基础养老金、个人账按照国家对基本养老保险制度的总体思路，未来基本养老保按照国家对基本养老保险制度的总体思路，未来基本养老保险险目标替代率确定为目标替代率确定为58.5%。由此可以看出，今后基本养老。由此可以看出，今后基本养老金主要目的在于保障广大退休人员的晚年基本生活。金主要目的在于保障广大退休人员的晚年基本生活。按照国家对基本养老保险制度的总体思路，未来基本养老保险目标替计算
40、方式这次计发办法改革，是以参保缴费年限为基础，以计发基数、计发比例和计发这次计发办法改革，是以参保缴费年限为基础，以计发基数、计发比例和计发月数调整为重点，以建立参保缴费的激励约束机制为出发点，以保障参保人员月数调整为重点，以建立参保缴费的激励约束机制为出发点，以保障参保人员的养老保险权益为目标，采取的养老保险权益为目标，采取“新人新制度、老人老办法、中人逐步过渡新人新制度、老人老办法、中人逐步过渡”的的方式来设计的。方式来设计的。新人新制度新人新制度国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定（国发（国发201926号）实施后参加工作的
41、参保人员属于号）实施后参加工作的参保人员属于“新人新人”，缴费年限（含视同缴费年限，缴费年限（含视同缴费年限，下同）累计满，下同）累计满15年，退休后将按月发给基本养老金，基本养老金待遇水平与年，退休后将按月发给基本养老金，基本养老金待遇水平与缴费年限的长短、缴费基数的高低、退休时间的早晚直接挂钩。他们的基本养缴费年限的长短、缴费基数的高低、退休时间的早晚直接挂钩。他们的基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。老金由基础养老金和个人账户养老金组成。退休时的基础养老金月标准以退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费
42、工资的平均值为基，平均缴费工资的平均值为基，缴费每满缴费每满1年发给年发给1%。个人账户养老金月标准为。个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。命、本人退休年龄、利息等因素确定。计算方式这次计发办法改革，是以参保缴费年限为基础，以计发基数以以60岁退休、缴费岁退休、缴费35年为例，基本养老金替代率为年为例，基本养老金替代率为59.2%（其中基础养老金其中基础养老金35%，个人账户养老金，个人账户养老金24.2%）。）。以6 0 岁退休、缴费3
43、5 年为例，基本养老金替代率为5 9.2%（中人逐步过渡中人逐步过渡国发国发201926号文件实施前参加工作、号文件实施前参加工作、决定决定实施后退休的参保人员实施后退休的参保人员属于属于“中人中人”。由于他们以前个人账户的积累很少，缴费年限累计满。由于他们以前个人账户的积累很少，缴费年限累计满15年年的，退休后在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性的，退休后在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性养老金。鉴于基本养老金计发办法改革的关键是解决好养老金。鉴于基本养老金计发办法改革的关键是解决好“中人中人”的过渡问的过渡问题，为保证改革的顺利推进，题，为保证改革的顺
44、利推进，决定决定要求各省、自治区、直辖市人民政要求各省、自治区、直辖市人民政府按照待遇水平合理衔接、新老政策平稳过渡等原则，在认真测算的基础府按照待遇水平合理衔接、新老政策平稳过渡等原则，在认真测算的基础上，制定具体的过渡办法。在过渡期实行特殊的过渡政策，按照新计发办上，制定具体的过渡办法。在过渡期实行特殊的过渡政策，按照新计发办法，养老金减少的不减发，增加的逐步增加。法，养老金减少的不减发，增加的逐步增加。老人老办法老人老办法本决定实施前已经离退休的参保人员属于本决定实施前已经离退休的参保人员属于“老人老人”，他们仍然按照国家原，他们仍然按照国家原来的规定发给基本养老金，同时随基本养老金调整
45、而增加养老保险待遇。来的规定发给基本养老金，同时随基本养老金调整而增加养老保险待遇。中人逐步过渡举例1，25岁，月收入岁，月收入2000元元基础养老金：基础养老金：2362（2019年北京社平工资）年北京社平工资）351%=827元，个人账户养老元，个人账户养老金：金：20008%=160（一个月个人上缴社保养老费用），（一个月个人上缴社保养老费用），16012=1920（一年（一年上缴社保养老费用）上缴社保养老费用）192035=67200（从现在至退休，（从现在至退休，35年个人所缴纳的全部社保养老费用，也就年个人所缴纳的全部社保养老费用，也就是个人账户累计余额），是个人账户累计余额），6
46、7200120=560（退休后，每月领取的个人账户养老（退休后，每月领取的个人账户养老金数额），金数额），827（基础养老金）（基础养老金）+560（个人账户养老金）（个人账户养老金）=1387（退休后每月领（退休后每月领取养老金数额），也就是说，在目前情况下，李退休后，每月可以领取养老金取养老金数额），也就是说，在目前情况下，李退休后，每月可以领取养老金为为1387元。用李退休后的养老金除以其现在每月的工资，得到的数字称作元。用李退休后的养老金除以其现在每月的工资，得到的数字称作“替替代率代率”，也就是退休时和在职时的收入比。，也就是退休时和在职时的收入比。13872000=69.4%也就是
47、说，按照目前情况，李退休时领取的养老金，相对于在职时工资的替代也就是说，按照目前情况，李退休时领取的养老金，相对于在职时工资的替代率为率为69.4%。举例1，2 5 岁，月收入2 0 0 0 元在上面的计算中，其实有很多是变量，如个人月收入、社平在上面的计算中，其实有很多是变量，如个人月收入、社平工资，以及工资，以及20%、8%等，都有可能根据个人自身变化和国等，都有可能根据个人自身变化和国家政策的调整而改变，所以最后计算出的李退休后每月领取家政策的调整而改变，所以最后计算出的李退休后每月领取1387元养老金，可能在元养老金，可能在35年后，会有很大变化。但是替代率年后，会有很大变化。但是替代
48、率变化不会很大，不同人计算出的不同替代率，基本可以反映变化不会很大，不同人计算出的不同替代率，基本可以反映其在退休时领取的养老金，能替代多少现在的收入。其在退休时领取的养老金，能替代多少现在的收入。在上面的计算中，其实有很多是变量，如个人月收入、社平工资，以2，30岁，月收入4000元基础养老金：2362301%=709元个人账户养老金：40008%=320元（一个月个人上缴社保养老费用），32012=3840元（一年上缴社保养老费用），384030=115200元（从现在至退休，30年个人所缴纳的全部社保养老费用。也就是个人账户累计余额），115200120=960元（退休后，每月领取的个人
49、账户养老金数额），709+960=1669元（退休后每月领取养老金数额），16694000=41.7%（替代率）2，3 0 岁，月收入4 0 0 0 元3，35岁，月收入岁，月收入10000元元基础养老金：基础养老金：2362251%=591元元个人账户养老金：个人账户养老金：100008%=800元（一个月个人上缴社元（一个月个人上缴社保养老费用），保养老费用），80012=9600元（一年上缴社保养老费用元（一年上缴社保养老费用），），960025=240000元（从现在至退休，元（从现在至退休，25年个人所缴纳年个人所缴纳的全部社保养老费用。也就是个人账户累计余额），的全部社保养老费用。
50、也就是个人账户累计余额），240000120=2000元（退休后，每月领取的个人账户养老元（退休后，每月领取的个人账户养老金数额），金数额），591+2000=2591元（退休后每月领取养老金数额元（退休后每月领取养老金数额），），259110000=25.91%（替代率）（替代率）3，3 5 岁，月收入1 0 0 0 0 元缴费三十年养老金可达在职收入六成缴费三十年养老金可达在职收入六成不难看出，收入越高，替代率越低；在职时收入越高的人，退休后不难看出，收入越高，替代率越低；在职时收入越高的人，退休后“钱不够花钱不够花”的感觉的感觉会越强烈。与很多会越强烈。与很多30来岁就开始担心来岁就开始
