1、银行会计实务银行会计实务2 第二章第二章 商业银行存款业务的核算商业银行存款业务的核算 主要内容主要内容：一、存款业务概述 二、单位存款业务的核算 三、单位存款利息的核算 第一节 存款业务概述l一、存款的意义及种类1存款的意义存款的意义：是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是商业银行的负债业务和信贷资金的主要来源，是商业银行生存和发展的基础，没有存款也就无所谓银行。4 2 2存款的分类：存款的分类：（1）按存款资金的性质，可分为：一般存款一般存款：指企事业单位及个人存入的日常款项；应计付利息，并按一定比例向人民银行缴存法定存款准备金；财政性存款财政性存款：指各级财政的预算资金及专项
2、资金等。一般不计付利息，但应按规定全额就地缴存当地人民银行。5（2）按存款产生的来源，可分为：原始存款原始存款：指单位或个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款；派生存款派生存款：指银行以贷款方式自创的存款，可增加社会的货币供应量；（3）按存款币种，可分为：人民币存款人民币存款 外币存款外币存款l二、银行存款账户的开立与管理1单位存款账户的种类（1）按资金管理要求，银行存款账户可分为：基本存款账户基本存款账户：流动资金存款+经费存款；一般存款账户一般存款账户：只能办理转账结算与现金缴存；临时存款账户临时存款账户：因临时经营活动需要而开立；专用存款账户专用存款账户：因特定用途需要而开立；（2）按
3、存取款的形式，银行账户可分为：支票户支票户：凭缴款单和支票办理存取款；存折户存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款；2存款账户的管理l（1）存款人只能在银行开立一个单位基本存款账户。l（2）存款人开立存款账户实行核准制度。l（3）存款人可以自主选择银行开立存款账户。l（4）存款人使用存款账户应当遵守法律、法规，不得利用银行存款账户进行犯罪活动，也不允许出租和转让他人。8 三、存款业务核算要求 （1）准确、及时地办理存款业务 （2）维护存款人的合法权益 存款人对其在银行的存款享有自主支配权并受国家法律保护。商业银行在办理存款业务时，必须坚持“谁的钱进谁的账，由谁支配”原则。对居民储蓄存款还要坚持“
4、存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的原则。（3）不得为存款人垫款 单位和个人从银行提取款项，或者单位办理支付结算时，其金额不能超过单位或个人在银行存款账户的余额。银行不得为任何单位或个人垫款。第二节 单位存款业务的核算l一、会计科目的设置l1、“吸收存款”科目l2、“利息支出”科目l3、“应付利息”科目10二、单位活期存款业务的核算：1、存取方式存取方式：存取现金、转账存取（通过各种结算方式办理）2 2、办理存款业务办理存款业务的原则的原则 办理存款业务要坚持：收现业务“先收款，后记账”付现业务“先记账，后付款”转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”3、存取现金的核算存取现金的核算
5、：存入现金：借：库存现金（+）贷：吸收存款单位存款户（+）支取现金：借：吸收存款单位存款户（-）贷：库存现金（-）4 4、转账存取资金的核算、转账存取资金的核算 企业、单位转账存取资金需要根据交易活动的需要选择结算方式，根据不同的结算方式办理存取款手续。12 5、对账 由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因，会导致银行与客户的存款账不一致。因此，银行必须定期或不定期地与客户进行账务核对。三、单位定期存款的核算 1、存入定期存款 借：吸收存款活期单位户（）贷：吸收存款定期单位户（+）2、支取定期存款，借：利息支出 定期存款利息支出（计息期计提的利息）（+）贷：应付利息定期存款利息支出户（
6、+）借：吸收存款定期单位户（-）应付利息定期存款利息支出户（-）贷：吸收存款活期单位户（+）第三节 存款利息的核算一、利息计算的一般规定一、利息计算的一般规定 1、计息范围：除财政性预算内存款以及有特殊规定的存款不计算利息外，其他按规定支付利息。2、计算利息的时间规定 单位活期存款：按季结息，每季末月20日为结息日。活期存款的存期按“算头不算尾”和按“实际天数”计算。单位定期存款：按存期的档次，在存款到期日计算，利随本清。定期存款的存期一般按年、月计算。3、存款利息的计算方法基本公式为：利息=存款金额存期利率；或：利息=累计日积数X月利率/30在确定存期时，按“算头不算尾”原则；利率包括：年利
7、率%、月利率、日利率0；注意其相互的换算关系。16此外，需注意：1存期一年按360天计算，一个月按30天计算，零天按实际天数计算；2计息金额以元为起点，元以下不计息；3利息余额算至厘，计至分，分以下四舍五入；4在存期内，如遇利率调整，应分段计息；适用于 活期存款。实际工作的两种计息方法：余额表计息法、分户账页计息法。17余额表计息法举例：户名户名日期日期 东方实业公司东方实业公司上月末止累计积数2 526 000208年9月1日余额 300 000 2 60 000 3 80 000 10天小计1 360 00020天小计 2 800 000本月合计4 000 000本月累计6 526 000
8、本月利息=6 526 0003.7530=815.75（元）18分户账页计息法举例：208年摘要凭证号借方贷方借或贷余额日数积 数复核盖章月 日91承前页贷60 0007420 0009540 00010汇出20000 贷40 0005200 00015转收30000贷70 0003210 000.本月积数累计3 010 000本月利息=3 010 0003.7530=376.25（元）19二、单位存款利息的核算 1、活期存款利息的核算活期存款利息的核算 1、计息期确认利息费用时，借：利息支出 贷：应付利息 2、利息转入单位存款账户时，借：应付利息 贷：吸收存款 l 2、定期存款利息的核算、定
9、期存款利息的核算l 例题：某单位存入银行定期存款400000元，定期3年，年利率为3.33%，3月20日到期，该单位于3月31日来银行支取，支取日活期存款利率为0.36%。l 到期利息=400000X3X3.33%=39960元l 逾期利息=400000X11X0.36%/360=44元l 借：利息支出 40004l 贷：应付利息 40004l 借：吸收存款单位定期存款-某单位400000l 应付利息 40004l 贷：吸收存款 单位活期存款-某单位440004l复习思考题：l1、银行存款账户的种类有哪些？l2、如何理解开立银行存款账户的管理要求。l3、银行存款业务核算的基本要求有哪些？22课堂练习课堂练习：1、申达公司存一年期定期存款100 000元，为2011年12月28日签发转账支票存入，申达公司于2013年2月10日来行支取50000元。写出存入与支取时的会计分录。2、存入本金10 000元，存期9.2-10.17，年利率3%，试计算利息。3、2012.4.1，存入10万元,年利率2%，3年期；2012.9.20，银行定期存款年利率调整为3%。试计算利息(至到期日)。
