1、 襄城职高襄城职高 袁芳袁芳总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记总分类账户及明细分类账户。总分类账户及明细分类账户。复习旧知复习旧知问题一：账户按其所提供信息的详细程度可以分为？问题一：账户按其所提供信息的详细程度可以分为？问题二：总分类账户：？问题二：总分类账户：？问题三：明细分类账户：？问题三：明细分类账户：？总分类账户是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和总分类账户是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料的账户；费用的总括资料的账户；明细分类账户是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入明细分类账户是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料的账户。
2、和费用的详细资料的账户。新旧过渡新旧过渡任务一：请同学们根据以前所学知识根据以下总分类科目和任务一：请同学们根据以前所学知识根据以下总分类科目和明细分类科目设置相应的总分类账户和明细分类账户。明细分类科目设置相应的总分类账户和明细分类账户。原材料原材料 A材料材料 B材料材料 应收账款应收账款 甲企业甲企业 乙企业乙企业 应付账款应付账款 甲公司甲公司 乙公司乙公司新旧过渡新旧过渡揭晓答案揭晓答案明细分类账户明细分类账户 原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料应收账款应收账款甲企业甲企业应收账款应收账款乙企业乙企业应付账款甲公司应付账款乙公司总分类账户总分类账户 应收账款应收账款原材料原
3、材料 应付账款 此答案有没有不规范的地方，请此答案有没有不规范的地方，请“有识之士有识之士”指出来指出来 引入新课引入新课布置任务布置任务在实际工作中，我们是如何通过总分类账户和明细分类账户来提在实际工作中，我们是如何通过总分类账户和明细分类账户来提供详略程度不同的会计信息的呢？供详略程度不同的会计信息的呢？任务二：根据某公司任务二：根据某公司8月份发生的下列经济业务月份发生的下列经济业务,编制会计分录编制会计分录（1）、）、8月月5日，企业签发支票日，企业签发支票61，000元，购入元，购入A材料材料420千千克，价值克，价值21，000元；元；B材料材料100件，价值件，价值40，000元
4、，材料已元，材料已验收入库。验收入库。（2）、）、8月月10日，从仓库领用日，从仓库领用A材料材料400千克，成本千克，成本20，000元，元，B材料材料20件，成本件，成本8，000元，用于生产产品。元，用于生产产品。（3）、）、8月月18日，日，向乙公司购入向乙公司购入B材料材料50件，价款件，价款20，000元，材料验收入库，货款尚未支付。元，材料验收入库，货款尚未支付。（4）、）、8月月26日，从仓库领用日，从仓库领用A材料材料10千克，成本千克，成本500元，用元，用于车间修理。于车间修理。引入新课引入新课揭晓答案揭晓答案（1）、借：原材料）、借：原材料-A材料材料 21,000 原
5、材料原材料-B材料材料 40,000 贷：银行存款贷：银行存款 61,000 （2）、借：生产成本）、借：生产成本 28,000 贷：原材料贷：原材料-A材料材料 20,000 原材料原材料-B材料材料 8,000（3）、借：原材料）、借：原材料-B材料材料 20,000 贷：应付账款贷：应付账款-乙公司乙公司 20,000 （4）、借：制造费用）、借：制造费用 500 贷：原材料贷：原材料-A材料材料 500 讲授新课讲授新课动手操作动手操作 任务三：将这些业务入账（以第一笔经济业务为例）任务三：将这些业务入账（以第一笔经济业务为例）(1)企业签发支票企业签发支票61 000元，购入元，购入
6、A材料材料420千克，价千克，价值值21 000元，元，B材料材料100件，价值件，价值40 000元。元。银行存款银行存款 原原 材材 料料 61 00061 000 61 00061 000 复式记账复式记账 原原 材材 料料 （1 1）购入购入 61 00061 000 原材料原材料A A材料材料 （1 1）购入）购入 21 000 21 000 （420420千克）千克）原材料原材料B材料材料 （1 1）购入）购入40 00040 000 （100100件）件）总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户讲授新课讲授新课演示答案演示答案讲授新课讲授新课引导思考引导思考每一笔业务登记几个
7、账户？每一笔业务登记几个账户？3总账和明细账登记总账和明细账登记时间时间一样吗？一样吗？既要登记总账也要登记明细账既要登记总账也要登记明细账4总账和明细账登记总账和明细账登记方向方向一样吗？一样吗？5总账和明细账登记总账和明细账登记金额金额相等吗？相等吗？一样一样一样一样一样一样结论：在登记账户时，必须要做到既要根据会计分录登记业务所结论：在登记账户时，必须要做到既要根据会计分录登记业务所涉及到的总分类账户，又要据涉及到的总分类账户，又要据之之登记所涉及到的明细分类账户，登记所涉及到的明细分类账户，计入总分类账户的方向和计入明细分类账户的方向一致；计入总计入总分类账户的方向和计入明细分类账户的
8、方向一致；计入总分类账户的金额和计入所属明细分类账户的余额之和相等。这便分类账户的金额和计入所属明细分类账户的余额之和相等。这便是总分类账户和明细分类账户的平行登记。是总分类账户和明细分类账户的平行登记。2总账和明细账登记总账和明细账登记依据依据一样吗？一样吗？一样一样讲授新课讲授新课得出归纳得出归纳 平行登记要点：平行登记要点：1依据相同依据相同 对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记所属明细分类账户。2方向相同方向相同 对每项经济业务在记入总分类账和明细分类账时，记账方向必须相同。3期间相同期间相同 对每项经济业务在记入总分类账和明细分类账的过程中，可以
9、有先有后，但必须在同一会计期间（如同一个月、同一个季度、同一年度）全部登记入账。4金额相等金额相等 记入总分类账户的金额应与所属明细账户的金额合计相等。讲授新课讲授新课简化表示简化表示 平行登记平行登记的要点的要点方向相同方向相同金额相等金额相等依据相同依据相同期间相同期间相同讲授新课讲授新课演练延伸演练延伸 原原 材材 料料 原材料原材料A A材料材料 期初余额期初余额 28 000 28 000 期初余额期初余额20 00020 000 （1 1）购入购入 61 000 61 000 （2 2）28000 28000 （400400千克）千克）（1 1）购入）购入 21 000 21 00
10、0（2 2）2000020000 （420420千克）千克）（400400千克）千克）原材料原材料B材料材料期初余额期初余额8 0008 000 （2020件）件）（1 1）购入）购入40 000 40 000 （2 2）80008000 （100100件）件）（2020件）件）任务四：将上述原材料总分类账户及其所属的明细分类账户的期任务四：将上述原材料总分类账户及其所属的明细分类账户的期初余额登记入账，并在此基础上完成本期业务登记、结算本期发初余额登记入账，并在此基础上完成本期业务登记、结算本期发生额及期末余额。生额及期末余额。讲授新课讲授新课演练延伸演练延伸总分类账户与所属明细分类账户的金
11、额要素之间的关系总分类账户与所属明细分类账户的金额要素之间的关系 总分类账户总分类账户借方借方发生额发生额 =所属各明细分类账户所属各明细分类账户借方借方发生额之和发生额之和总分类账户总分类账户贷方贷方发生额发生额 =所属各明细分类账户所属各明细分类账户贷方贷方发生额之和发生额之和期初：期初：总分类账户总分类账户借方借方余额余额 =所属各明细分类账户所属各明细分类账户借方借方余额之和余额之和总分类账户总分类账户贷方贷方余额余额 =所属各明细分类账户所属各明细分类账户 贷方贷方余额之和余额之和期末：期末：总分类账户总分类账户借方借方余额余额 =所属各明细分类账户所属各明细分类账户借方借方余额之和余额之和总分类账户总分类账户贷方贷方余额余额 =所属各明细分类账户所属各明细分类账户 贷方贷方余额之和余额之和
