1、第二框第二框 税收及其种类税收及其种类第八课第八课 财政与税收财政与税收 一、导：范冰冰偷税漏税事件一、导：范冰冰偷税漏税事件视频导入二、学：阅读教材二、学：阅读教材P69-71,P69-71,完成基础训练完成基础训练P60-61P60-61自主预习自主预习1 1税收的含义与特征税收的含义与特征1 1税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借 ，依法取得依法取得 的基本形的基本形式。式。2 2税收的基本特征税收的基本特征税收具有税收具有 、无偿性和、无偿性和 的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。形
2、式的主要标志。税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有具有 ，强制性是无偿性的，强制性是无偿性的 。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。有固定性。政治权力政治权力财政收入财政收入 强制性强制性固定性固定性强制性强制性保障保障2 2我国税收的种类我国税收的种类1 1根据根据 划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、和行为税五大类。和行为税五大类。2 2影响最大的两个税种：影响最大的两个税种：和和 。增值税的征税对象
3、是生产经营中的增值税的征税对象是生产经营中的 ，可以避免对一个经营，可以避免对一个经营额额 ，也可以防止前一生产经营环节企业的，也可以防止前一生产经营环节企业的 行为。行为。个人所得税的征收对象是个人所得，是国家个人所得税的征收对象是个人所得，是国家 的重要的重要 的有效的有效手段。手段。征税对象征税对象财产税财产税增值税增值税个人所得税个人所得税增值额增值额重复征税重复征税偷税漏税偷税漏税财政收入财政收入社会公平社会公平三、究：三、究：探究一：探究一：1 1、税收的基本含义、税收的基本含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入
4、的基本形式。收入的基本形式。主体力量依据目的税收和国家、法律的关系有国必有税有国必有税国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。有税必有法有税必有法税法是税收的法律依据和法律保障。世界上有没有不收税的国家？为什么？材料一：范冰冰工作室通过多种手段偷税漏税多达材料一：范冰冰工作室通过多种手段偷税漏税多达3 3亿，最终法院判亿，最终法院判 决范冰冰在规定期限内罚款超决范冰冰在规定期限内罚款超8 8亿人民币，同时，国家税务亿人民币，同时，国家税务 总局开始追究相关税务工作人员未依法履职的责任。总局开始追究相关税务工作人员未依法履职的责任。探究二、税收的特征材料二：所谓赋税，就是国家不
5、付任何报酬而向居民取得的东西。材料二：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。强制性强制性税收是国家凭借政治权力强制征收税收是国家凭借政治权力强制征收无偿性无偿性国家取得税收即不返还也不付任何代价国家取得税收即不返还也不付任何代价材料三：材料三：20182018年年8 8月月3131日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定，五次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定，将个税免征额由将个税免征额由35003500元提高到元提高到50005000元，新个税法元，新个税法1010月月1 1日起实施
6、。日起实施。固定性固定性国家以法律形式预先规定了征税对象和税率，不经有关部门批准不能随国家以法律形式预先规定了征税对象和税率，不经有关部门批准不能随 意改变。意改变。材料四：材料四：20182018年年1010月月1 1日起我国的个税起征点由日起我国的个税起征点由35003500元上调至元上调至50005000元。请问上述规定是否违反税收元。请问上述规定是否违反税收的固定性？有人说税收一经制定就一成不变，这种的固定性？有人说税收一经制定就一成不变，这种说法是否正确？为什么？说法是否正确？为什么？解析：税收的固定性也是相对的，它是就税法不变的情况解析：税收的固定性也是相对的，它是就税法不变的情况
7、而言。税收的对象、范围、比例经国家有关部门批准后可而言。税收的对象、范围、比例经国家有关部门批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。期内保持稳定。决定决定无偿性无偿性强制性强制性 固 定 性要求要求2 2、税收的特征及关系、税收的特征及关系税收的三个基本特征是区别其他财政收入的主要标志。税收的三个基本特征是区别其他财政收入的主要标志。保障保障 紧密联系，不可分割离婚税：加利福尼亚结婚不满两年，只要给法律部门寄离婚税：加利福尼亚结婚不满两年，只要给法律部门寄3030美美元的税款，就算离婚。元的税款，就算离婚。开窗税
8、：在古希腊，窗户向外打开就要交开窗税。开窗税：在古希腊，窗户向外打开就要交开窗税。胡须税：法国法兰西一世因为嘴伤而留长胡子，为了防止上胡须税：法国法兰西一世因为嘴伤而留长胡子，为了防止上行下效，不许老百姓蓄长胡须，规定要交胡须税。行下效，不许老百姓蓄长胡须，规定要交胡须税。过桥税、酒税过桥税、酒税千奇百怪的税探究三：我国税收的种类：P70 名词其中影响最大的两种税收其中影响最大的两种税收增值税和个人所得税增值税和个人所得税流转税流转税以交易额和劳务为对象（增值税、关税）以交易额和劳务为对象（增值税、关税）所得税所得税以各种所得额为对象（企业、个人所得税）以各种所得额为对象（企业、个人所得税）资
9、源税资源税以开发利用资源为对象（矿产税、城镇土地使用税）以开发利用资源为对象（矿产税、城镇土地使用税）财产税财产税以拥有或支配的财产为对象（房产税、遗产税）以拥有或支配的财产为对象（房产税、遗产税）行为税行为税以特定行为为征税对象（屠宰税、印花税等）以特定行为为征税对象（屠宰税、印花税等）增值税征税对象：计税方法：纳税人：作用：生产经营的增值额生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修配劳务以在我国境内销售货物或者提供加工、修配劳务以及进口货物的单位和个人。及进口货物的单位和个人。商品销售额商品销售额 税率税率 上一环节已缴税金上一环节已缴税金避免对一个经营额重复征税；防止前一生产经营
10、环避免对一个经营额重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。节企业的偷漏税行为。4、纳税人与负税人 n纳税人：指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。n负税人：实际负担税款的单位或个人。纳税人与负税人既有联系又有区别。如果纳税人所纳的税款无纳税人与负税人既有联系又有区别。如果纳税人所纳的税款无法完全转嫁时，纳税人同时又是负税人，例如个人所得税。如法完全转嫁时，纳税人同时又是负税人，例如个人所得税。如果纳税人能够把所纳税款完全转嫁给他人负担，纳税人和负税果纳税人能够把所纳税款完全转嫁给他人负担，纳税人和负税人就属于不同主体。例如，消费税的纳税
11、人是产品的生产者、人就属于不同主体。例如，消费税的纳税人是产品的生产者、经营者，而负税人是消费者。经营者，而负税人是消费者。某服装厂从某纺织厂购买布料，其中，布料的销售价为某服装厂从某纺织厂购买布料，其中，布料的销售价为70007000元。元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为11201120元，这笔增值税由元，这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为1500015000元，请问这时服装
12、厂应交纳的增值税是多少？（增值税税率为元，请问这时服装厂应交纳的增值税是多少？（增值税税率为16%16%）增值税）增值税=商品销售额商品销售额 税率税率 上一环节已缴税金上一环节已缴税金个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：作作 用：用：税税 率：率：个人所得个人所得在我国境内有住所，或无住所而在我国境内居住在我国境内有住所，或无住所而在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。而从我国境内取得所得的个人。比例税率和超额累进税率比例税
13、率和超额累进税率个人所得税不仅是国家财政收入的重要现社会公平个人所得税不仅是国家财政收入的重要现社会公平的有效手段。的有效手段。例：如果某人工资例：如果某人工资20000元，那么他会缴纳多元，那么他会缴纳多少税款？（新个税起征点调整为少税款？（新个税起征点调整为5000元）元）课堂小结课堂小结1 1、税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取、税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取 得财政收入的基本形式。得财政收入的基本形式。2 2、税收的特征：、税收的特征：（1 1）强制性）强制性 （2 2）无偿性）无偿性 （3 3）固定性）固定性3 3、税收的种类：、税收的
14、种类：1 1根据划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和根据划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。行为税五大类。2 2影响最大的两个税种：增值税和个人所得税。影响最大的两个税种：增值税和个人所得税。1 12016 2016 上海税收政策调整以后，征税对象发生改变的是上海税收政策调整以后，征税对象发生改变的是 A A某高科技产品进口税由某高科技产品进口税由10%10%减低为减低为3%3%B B由向企业征收营业税改为征收增值税由向企业征收营业税改为征收增值税C C个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素D D同一货
15、物多次进口，由按次征税改为汇总征税同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税四、练：四、练：2 2之所以进行之所以进行“营业税改增值税营业税改增值税”的试点，是因为增值税的试点，是因为增值税 不受企业盈亏影响不受企业盈亏影响可以避免重复征税可以避免重复征税税源广且便于征收税源广且便于征收能防止进货商品的偷漏税行为能防止进货商品的偷漏税行为A A B B C C D D32014 32014 四川纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是四川纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是 李
16、先生缴纳李先生缴纳1 2001 200元个人所得税元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人李先生既是纳税人也是负税人某连锁商店缴纳某连锁商店缴纳8 5008 500元营业税元营业税该商店既是纳税人也是负税人该商店既是纳税人也是负税人张女士购买一套张女士购买一套680680元含消费税的化妆品元含消费税的化妆品张女士是负税人但不是张女士是负税人但不是纳税人纳税人某公司购买一台某公司购买一台66 00066 000元含增值税的机床元含增值税的机床该公司是纳税人但不是该公司是纳税人但不是负税人负税人A A B B C C D D4 4（2015 2015 江苏）江苏）20152015年年5 5月月101
17、0日起，卷烟批发环节从价税税率由日起，卷烟批发环节从价税税率由5%5%提高到提高到11%11%，并按照每支，并按照每支00050005元加征从量税。此举有利于（元加征从量税。此举有利于（）规范市场秩序，提高经济效率规范市场秩序，提高经济效率调节个人收入，实现社会公平调节个人收入，实现社会公平减少香烟销售，倡导绿色消费减少香烟销售，倡导绿色消费增加财政收入，优化资源配置增加财政收入，优化资源配置A A B BC C D D（2017 2017 江苏）材料一：税收政策会对市场参与者的行为和利益江苏）材料一：税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。假设某制造产业企业的某一产品的当前销售单产生
18、重要影响。假设某制造产业企业的某一产品的当前销售单价为价为9898万元（其中包括企业每销售一件产品应缴纳的税额万元（其中包括企业每销售一件产品应缴纳的税额1818万万元），年销售量元），年销售量1010万件。现对该企业销售产品实行免税措施，万件。现对该企业销售产品实行免税措施，免税后单价为免税后单价为9292万，年销售量为万，年销售量为1313万件。万件。材料二：职能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界材料二：职能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占职能制造的制高新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占职能制造的制高点，构筑全球新战略。经济新
19、常态下，我国企业税负过重等老点，构筑全球新战略。经济新常态下，我国企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已经成问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已经成为当前推动中国智造转型升级的迫切严要求和重要选择。结合为当前推动中国智造转型升级的迫切严要求和重要选择。结合材料，运用经济生活知识，回答下列问题。材料，运用经济生活知识，回答下列问题。提问：说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。提问：说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。（可从减税对企业、个人的影响的角度来答）（可从减税对企业、个人的影响的角度来答）1、对企业而言，增加了企业利润，有
20、利于促使企业技术进步。2、对个人而言，增加了居民实际收入，有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。3、发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本向智能制造业转移。4、减税促进制造业结构优化升级，有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。我国税收的性质：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。税收的作用：税收是国家财政收入的主要职能的物质基础。我国法律规定，公民有依法纳税的义务。二、依法纳税是公民的基本义务1、原因、原因2、违反税法的行为、违反税法的行为具 体 表 现行为偷税欠税骗税抗税用欺骗隐瞒等方式伪造、变造、销毁帐册；进行虚假的纳税申报等以各种理由拖延交税时间、拖欠应交税款用欺骗手段虚报出口货物数量、价格，涂改、伪造出口退税凭证等以获得税收优惠拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；甚至暴力威胁、殴打税务人员等3、如何做到依法纳税？、如何做到依法纳税？（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检举。A偷税行为 B欠税行为C骗税行为 D抗税行为5漫画漏中企业的行为是一种 征税和纳税 税收的基本特征我国税收的种类税收及种类依法纳税违反税法的现象依法纳税是公民的基本义务税收的含义课堂总结
