1、试卷代号：2608 座位号厂厂国家开放大学（中央广播电视大学）2018年春季学期“开放专科”期末考试中级财务会计（二）试题2018年7月巨四I五六三得分1评卷人一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题2分，共20分）1.因采购商品开具面值50万元，票面利率4%,期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付()。A.515 000元C.505 000元B.520 000元D.500 000元2.下列项目中，能同时引起资产和负债项目金额发生变化的是（）。A.支付现金股利C.收回应收账款B.发放股票股利D.接受投资者投人货币资金3.支
2、付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容的是()。A.医疗保险费B.职工出差补贴C.住房公积金4.下列各项中，不属于会计差错内容的是（A.记账凭证中科目使用错误C.应计项目期末未作调整D.职工教育经费）。B.漏计巳完成的交易D.根据新掌握的信息调整坏账估计率5.对于到期一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是（）。A.应付利息”C.其他应付款”B.长期借款”D.长期应付款”1021 6.下列业务发生时，能引起企业现金流量总额变动的是（）。A.用设备抵债B.用银行存款购入上市公司股票C.将现金存入银行D.将债务转为资本7.采用分期收款销售商品，收入的入账金额为（）。A.各期平均收款金额B.
3、与销售成本相等C.销售日按现销价确定的售价总额D.合同规定的收款总额8.对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是（）。A.商品发出时B.开具发票时C.收到货款时D.退货期满时9.下列各项应作为财务费用核算的是()。A.诉讼费B.业务招待费C.广告费D.支付给银行的结算手续费10.K公司以一台自用设备抵偿B公司债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元，适用增值税税率为17%。本项债务重组业务中，K公司应确认的债务重组收益是（）。A.36 200元C.60 000元得分1评卷人B.59 600元D.80 000元二、多
4、项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的，井将其序号字母填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）11.下列各项属千会计政策内容的有（A.坏账损失的核算方法C.所得税费用的核算方法E.发出存货的计价方法12.下列各项中，应作为营业外支出核算的有（A.对外捐赠资产1022 C.租赁办公房支付的租金E.出售固定资产净损失）。B.借款费用的核算方法D.无形资产的使用寿命)。B.存货非常损失D.税款滞纳金13.一般纳税企业下列业务发生时支付的增值税（均有专用发票），按规定可予抵扣的有（A.购进在建办公大楼使用的物资c.购进生产使用的机器设备E.购进防暑降温品
5、发给职工14.下列各项属千职工薪酬内容的有（A.工龄津贴C.医疗保险费E.合理化建议奖B.购进存货D.购进用千年终奖励的奖品）。B.住房公积金D.失业保险费15.下列各项中，不能直接根据总分类账户的期末余额填列的项目有()。A.固定资产C.应收账款E.实收资本得分1评卷人B.应收票据D.持有至到期投资三、简答题（每小题5分，共10分）16.对或有负债，会计上应如何进行披露？17.简述现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义，并各举一例说明。得分1评卷人四、单项业务题（本题33分）E公司（一般纳税人，经营存货适用17%的增值税）12月发生部分业务如下：18.计提长期借款利息8万元，明年6月初支
6、付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。19.交纳上月未交增值税20万元。20.销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。21.经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股。22.因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。23.以银行存款支付公司因对污染环境整治不力被判的罚款50000元。1023 24.发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。25.
7、分期收款销售商品，本期确认融资收益20000元。26.本月应交所得税300000元，同时确认递延所得税资产本年增加42000元。27.年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。28.经批准用盈余公积40万元弥补亏损。要求：对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。得分1评卷入五、计算题（本题10分。要求列示计算过程）29.2016年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收人8000元，支付罚金4000元。另外，公司于2015年底购入一台环保设备并立即投入使用，原价36万元，无残值，公司采用直线法计提折旧，2016年折旧额为45000元；税法规定按年数总和法计提折旧，
8、本年折旧额为57000元。E公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%,年初递延所得税余额为o,无其他纳税调整事项。要求计算2016年度E公司的下列指标：(1)环保设备年未的账面价值、计税基础；(2)年度纳税所得额；(3)全年应交所得税额；(4)年末的递延所得税资产或递延所得税负债。得分1评卷人六、综合题（本题12分）30.Y公司2016年112月20日有关损益类账户累计发生额如下：主营业务收入（贷方）2 100万元其他业务收入（贷方）主营业务成本（借方）1 000万元其他业务成本（借方）营业税金及附加（借方）20万元销售费用（借方）管理费用（借方）570万元财务费用（借方）资产
9、减值损失（借方）30万元投资收益（贷方）营业外收入（贷方）50万元营业外支出（借方）所得税费用（借方）150万元1024 350万元100万元200万元350万元480万元9万元12月2131日发生业务如下：CD将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧6000元。销售商品一批，价款300000元、增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200000元。支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56000元。本月应交所得税98000元。上述业务的其他相关税费略。要求：(1)对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录；(2)计算Y公
10、司2016年度的营业收人，营业成本及净利润（列示计算过程）。1025 试卷代号：2608 国家开放大学（中央广播电视大学）2018年春季学期“开放专科”期末考试中级财务会计（二）试题答案及评分标准（供参考）2018年7月一、单项选择题（每小题2分，共20分）l.C 2.A 3.B 6.B 7.C 8.D 二、多项选择题（每小题3分，共15分）11.ABCE 12.ABDE 13.BC 4.D 9.D 14.ABCD 5.B 10.A 15.ACD 评分参考：不选、多选或错选均不得分；没有错项、只是少选的，可酌情给分。其中，一个正确选项给1分，因有漏选项，此种情况每小题最多给2分。三、简答题（每
11、小题5分，共10分）16.会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是：(1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2分）(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。(2分）(3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。(1分）17.现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来支付的存款。(
12、1分）例如：银行活期存款。（限举一例，正确即可，1分）现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易千转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。(2分）例如：从证券市场购入持有期不超过3个月的债券投资。(1分）四、单项业务题(33分）18.借：财务费用80 000 贷：应付利息80 000 19.借：应交税费200 000 贷：银行存款200 000 20.借：应收账款42 500 1026 贷：应交税费42 500(2分）同时：借：发出商品100 000 贷：库存商品100 000(1分）21.借：库存股1 200 000 贷：银行存款1 200 000 22.借：管理费用300 000 贷：
13、应付职工薪酬300 000 23.借：营业外支出50 000 贷：银行存款50 000 24.借：管理费用15 000 贷：累计折旧15 000 25.借：未实现融资收益20 000 贷：财务费用20 000 26.借：所得税费用258 000 递延所得税资产42 000 贷：应交税费300 000 27.借：利润分配800 000 贷：本年利润800 000 28.借：盈余公积400 000 贷：利润分配400 000 评分参考：每小题3分。借贷方向、科目及金额必须全部正确，方可给满分；其中部分正确者，酌情给分。五、计算题（本题10分）29.(1)环保设备2016年年末的账面价值原价360o
14、oo-累计折旧45000=315 000元(2分）环保设备2016年年末的计税基础原价360000一税法规定的累计折旧57000=303 000元(2分）(2)2016年E公司纳税所得额=l000 000-8 000+4 000-12 000=984 000元(2分）(3)2016年E公司应交所得税=984OOOX25%=246 000元(2分）1027(4)2016年末E公司环保设备账面价值315000元、计税基础303000元，产生应纳税暂时性差异12000元，由此确认递延所得税负债=12OOOX25%=3 000元(2分）评分参考：计算过程与结果各1分。六、综合题（本题12分）30.(1
15、)12月2131日发生业务的会计分录如下：CD借：银行存款10 000 贷：其他业务收入10 000(1分）同时，借：其他业务成本6 000 贷：累计折旧6 000(1分）借：银行存款351 000 贷：主营业务收入300 000 应交税费51 000(2分）同时，借：主营业务成本200 000 贷：库存商品200 000(1分）借：应付利息56 000 财务费用24 000 贷：银行存款80 000(2分）借：所得税费用98 000 贷：应交税费98 000 Cl分）(Z)Y公司2016年度的营业收入总额主营业务收入总额十其他业务收入总额=2100+30+350+1=2481(万元）(1分）Y公司2016年度的营业成本总额主营业务成本总额其他业务成本总额=1000+20+100+0.6=1120.60(万元）(1分）Y公司2016年度的净利润=2481-1120.6-20-200-570-(350+2.4)30+480+50-9-(150+9.8)=549.20(万元）评分参考：与第四、五题相同。1028(2分）
