1、试卷代号：2608 座位号I国家开放大学2020年春季学期期末统一考试中级财务会计（二）试题2020年9月巨四五三得分1评卷人一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题2分，共20分）1.下列资产负债表项目中，可根据相应总账期未余额直接填列的是（）。A.应付债券B.持有至到期投资C.应付账款D.短期借款2.购入原材料采用商业汇票结算，此时应贷记的账户是()。A.银行存款”B.应付账款”c.应付票据“D.其他货币资金”3.企业对接受捐赠的现金资产，按确定的资产价值计入（）。A.资本公积B.营业外收入c.实收资本4.下列各项应作为销售费用核算的是（A.
2、广告费c.诉讼费966 D.其他业务收入)。B.借款利息D.业务招待费5.一般纳税企业将自产电风扇发放给职工，成本300000元、售价400 000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为（）。A.o C.40 000元B.64 000元D.85 000元6.接受投入设备（适用增值税率16%)一台，原价160000元，账面净值80000元，公允价值为100000元。则接受设备投资时，“实收资本“账户的入账金额应为（）。A.80 000元C.100 000元B.81 900元D.116 000元7.采用下列各项会计政策或会计估计，一定能使企业本期利润增加的是（）。A.交易性金融资产采用公允价
3、值计量B.备抵法下，坏账的估计率由5%提高至15%C.商标的使用寿命由原来的10年改为不确定D.物价持续上涨时，发出存货计价改用个别计价法8.2019年末，存货实际成本100万元，计提跌价损失12万元。则年末该存货的计税基础为（）。A.12万元C.100万元B.88万元D.112万元9,公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是（）。A.50%B.30%C.25%D.20%10.年末“预收账款”所属明细账户有借方余额3000元、贷方余额10000元。则资产负债表中“预收账款”项目的年末余额应为（）。A.3 000元C.13 000元B.7 000元D.10 00
4、0元967 得分1评卷入二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）11.下列各项中，应作为营业外支出核算的有（）。A.税款滞纳金B.存货非常损失C.租赁办公房支付的租金E.应收账款发生坏账损失D.对外捐赠资产12.下列各项属千借款费用内容的有（）。A.借款利息B.外币借款汇兑差额C.借款承诺费D.银行办理转账结算的手续费E.应付债券溢价或折价的摊销13.下列各项中，不影响企业营业利润的有（A.财务费用C.营业外收入E.营业税金及附加)。B.所得税费用D.资产减值损失14.下列业务发生时，影响所
5、有者权益结构变动的有（）。A.用盈余公积弥补亏损B.接受资产捐赠C.用固定资产对外投资D.发放股票股利E.用资本公积转增资本15.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.经股东大会批准出售亏损子公司B.因汇率变动，公司发生巨额汇兑损失C.报告期内申请破产的某债务人现进入清算阶段，对该项债权补提坏账准备D.根据法院判决，对报告期内发生的未决诉讼补提赔偿金E.因股价大跌，公司所持有的股票预计发生巨额损失968 得分1评卷人三、简答题（每小题5分，共10分）16.什么是重大会计差错？试举一例说明如何判断？17.预计负债是如何产生的？会计上应如何确认、如何核算？得分1评卷人四、单项业务题（
6、根据经济业务编制会计分录，可不写明细账户。本题33分）对T公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录：18.用银行存款交纳上月应交的所得税20万元。19.预收销货款50万元存入银行。20.发现去年第三季度公司行政办公大楼折旧费少计8万元，经确认属千非重大会计差错。21.以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款2万元。22.出售一项商标，售价28万元，增值税率6%,全部款项已收妥并存入银行。该项专利账面价值23万元，未计提减值与摊销。23.4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业因涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到时无法偿付上项汇票款。24.本月应付职工薪酬
7、150000元，其中在建工程人员薪酬80000元，公司管理人员薪酬70 000元。25.销售商品一批，价款50000元、增值税8500元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开出了专用发票。该批商品成本为35000元。26.经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，每股回购价20元。27.本月营业活动应交城市维护建设税5000元。969 得分1评卷人五、计算题（本题10分）28.T公司2019年度的有关资料如下：全年实现税前利润1zoo万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元
8、，税款滞纳金5万元，存货年初采购成本100万元、未计提减值准备，年末计提减值准备8万元。此外，年末预收账款50万元。公司所得税税率为25%,递延所得税年初余额为O;无其他纳税调整事项。本年111月份T公司已预交所得税zoo万元。要求：根据上述资料计算T公司2019年的下列指标（列示计算过程）：(1)预收账款的计税基础；(2)全年纳税所得额；(3)全年应交所得税额；(4)年末应补交的所得税；(5)年末的递延所得税资产或负债。得分1评卷人六、综合题（本题12分）29.A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备（适用增值税税率16%)抵债，
9、设备原价140000元、累计折旧20000元、公允价值140000元。要求（有关计算请列示计算过程）：(1)计算A公司偿债设备的处置损益、债务重组收益；(2)计算B公司的债权重组损失；(3)编制A公司用设备抵债、结转偿债设备账面价值与处置损益的会计分录。970 试卷代号：2608 国家开放大学2020年春季学期期末统一考试中级财务会计（二）试题答案及评分标准（供参考）2020年9月一、单项选择题（每小题2分，共20分）1.D 6.D Z.C 7.C 3.B 8.C 二、多项选择题（每小题3分，共15分）11.ABD 12.ABCE 13.BC 4.A 9.A 14.ADE 5.B 10.D 1
10、5.CD 评分标准：不选、多选或错选均不得分；没有错项、只是少选的，可酌情给分。其中，一个正确选项给1分，因有漏选项，此种情况每小题最多给2分。三、简答题（每小题5分，共10分）16.什么是重大会计差错？试举一例说明如何判断？答：重大会计差错是指企业发现的使公布的财务报表不再具有可靠性的会计差错。(2分）实务中，判断一项会计差错是否属于重大的，依据是该项差错金额一般比较大（通常指其占同类教师或事项金额的10%)。(1分）例如：2019年企业少计借款利息10万元，若该项差错金额占当年企业借款利息的比例多10%,则认为是重大会计差错；否则属于非重大会计差错。（举例2分，内容不限，正确即可）17.预
11、计负债是如何产生的？会计上应如何确认、如何核算？答：预计负债是由或有负债转化而来的。(1分）预计负债的确认条件包括：(1)该义务是企业承担的现时义务（从而与作为潜在义务的或有负债相区别）；(1分）(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；(1分）(3)该义务的金额能够可靠地计量。(1分）符合确认条件的预计负债，会计上应单设“预计负债账户核算，并在资产负债表中单独披露。(1分）971 四、单项业务题(33分）T公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下；18.借：应交税费贷：银行存款19.借：银行存款贷：预收账款20.借：管理费用贷：累计折旧21.借：营业外支出贷：银行存款22.借：银行存款
12、贷：无形资产应交税费营业外收入23.借：应收账款贷：预计负债24.借：在建工程管理费用贷应付职工薪酬25.对发出商品：借：发出商品贷：库存商品对销项税额：借：应收账款贷：应交税费26.借：库存股贷：银行存款27.借：（营业）税金及附加贷：应交税费200 000 200 000 500 000 500 000 80 000 80 000 50 000 50 000 280 000 230 000 16 800 33 200 800 000 800 000 80 000 70 000 150 000 35 000 35 000 8 500 8 500 2 000 000 2 000 000 5 0
13、00 5 000 评分标准：第25小题6分，其余每小题3分。部分正确的，酌情给分。972(3分）(3分）五、计算题（本题10分）28.(1)预收账款的计税基础=50-50=0(2)全年纳税所得额=120020+5+8+50=1243(万元）(3)全年应交所得税额=l243X25%=310.75(万元）(4)年末应补交所得税=310.75-200=110.75(万元）(5)年末发生递延所得税资产=(8+50)X25%=14.5(万元）评分参考：每个指标2分，计算过程与结果各1分。六、综合题(12分）29.Cl)A公司偿债设备的处置收益设备公允价值140000元账面净值120000元=20 000
14、元(2分）A公司的债务重组收益重组债务200000元抵债设备公允价值140000元偿债设备视同销售应交增值税22400元=37600元(2分）(2)B公司债权重组损失应收账款200000元坏账准备20000元受让设备公允价值140000元一可抵扣进项税额22400元=17600元(2分）(3)A公司的会计分录：CD结转设备账面价值：借：固定资产清理120 000 累计折旧20 000 贷：固定资产140 000(2分）用设备抵债。偿债视同销售应交增值税=140OOOX16%=22 400元借：应付账款200 000 贷：固定资产清理140 000 应交税费应交增值税（销项税额）22 400 营业外收入37 600(2分）结转设备处置收益。借：固定资产清理20 000 贷：营业外收入20 000(2分）评分标准：指标计算的过程与结果各1分。会计分录部分正确的，给1分。973
