1、银行会计核算全册 精品完整课件1 外汇业务的核算外汇业务的核算 1 1、外币业务核算方法、外币业务核算方法 2 2、外汇买卖业务的核算、外汇买卖业务的核算 3 3、外汇存款业务的核算、外汇存款业务的核算 4 4、外汇贷款业务的核算、外汇贷款业务的核算 本章重点内容 第一节第一节 外汇业务概述外汇业务概述 一、相关概念介绍一、相关概念介绍 1 1、外币、外币 商业银行以人民币作为记账本位币，商业银行以人民币作为记账本位币，人民人民 币以外的货币币以外的货币称为外币。称为外币。 现钞：现钞：指的外币钞票，如美元、日元、港指的外币钞票，如美元、日元、港 币等。币等。 现汇：现汇：是指从国外银行汇到国
2、内的外币存是指从国外银行汇到国内的外币存 款、外币汇票、本票、旅行支票等银行可以通款、外币汇票、本票、旅行支票等银行可以通 过电子划算直接入账的国际结算凭证。过电子划算直接入账的国际结算凭证。 2 2、外汇、外汇 是是“国际汇兑国际汇兑”的简称，是指的简称，是指可以用作国际可以用作国际 清偿的支付手段和资产。清偿的支付手段和资产。按照我国外汇管理条按照我国外汇管理条 例的规定，外汇例的规定，外汇包括：外国货币（纸币、铸包括：外国货币（纸币、铸 币）、外币有价证券币）、外币有价证券（国库券、企业债券、股（国库券、企业债券、股 票、息票等）票、息票等）、外币支付凭证、外币支付凭证（银行存款凭证、（
3、银行存款凭证、 信用证、票据等）信用证、票据等）、特别提款权、欧洲货币单、特别提款权、欧洲货币单 位，以及其他外汇资金。位，以及其他外汇资金。 3 3、外汇业务、外汇业务 是指商业银行经办的涉及外汇收支的是指商业银行经办的涉及外汇收支的 业务，是商业银行的重要业务之一。业务，是商业银行的重要业务之一。现现 行规定，银行可以依法经营外汇买卖业行规定，银行可以依法经营外汇买卖业 务、外汇存贷款业务、国际贸易和非贸务、外汇存贷款业务、国际贸易和非贸 易结算等外汇业务。易结算等外汇业务。 商业银行开展外汇业务的意义：商业银行开展外汇业务的意义： 1.1.有利于扩大国际交往，促进国际贸易的发展有利于扩大
4、国际交往，促进国际贸易的发展 2.2.有利于引进外资和先进的机器设备有利于引进外资和先进的机器设备 3.3.有利于与国际银行业务的接轨有利于与国际银行业务的接轨 4.4.扩大银行的业务范围和客户面，促进海外分扩大银行的业务范围和客户面，促进海外分 支机构的建立，适应各类客户的需要支机构的建立，适应各类客户的需要 4 4、汇率、汇率 汇汇 率率 概概 念念 直接标价法直接标价法 汇买价汇买价 标标 价价 方方 法法 种种 类类 又称汇价，指一个国又称汇价，指一个国 家的货币折算成另一家的货币折算成另一 个国家货币的比率。个国家货币的比率。 间接标价法间接标价法 汇卖价汇卖价 钞买价钞买价 中间价
5、中间价 （钞卖价）（钞卖价） 直接标价法，又称为应付标价法，是直接标价法，又称为应付标价法，是以以 一定单位的外国货币为标准，折算为一定数一定单位的外国货币为标准，折算为一定数 额的本国货币的标价方法。额的本国货币的标价方法。 我国采用直接标价法。我国采用直接标价法。 直接标价法直接标价法 间接标价法，又称为应收标价法，是指间接标价法，又称为应收标价法，是指 以一定单位的本国货币为标准，折算为一以一定单位的本国货币为标准，折算为一 定数额的外国货币的标价方法。定数额的外国货币的标价方法。 目前，只有极少数国家，比如美国、英目前，只有极少数国家，比如美国、英 国等采用该标价法。国等采用该标价法。
6、 间接标价法间接标价法 汇买价汇买价 银行买进外汇现汇的价格银行买进外汇现汇的价格 钞买价钞买价 银行买入外币现钞的价格银行买入外币现钞的价格 汇卖价汇卖价 （钞卖价）（钞卖价） 银行卖出外汇现汇的价格银行卖出外汇现汇的价格 （卖出外币现钞的价格与卖（卖出外币现钞的价格与卖 出外汇现汇的价格相同）出外汇现汇的价格相同） 中间价中间价 汇买价与汇卖价的平均价汇买价与汇卖价的平均价 银行内部结算或套汇时使用银行内部结算或套汇时使用 二、外汇业务的范围和核算方法二、外汇业务的范围和核算方法 （一）外汇业务的范围（一）外汇业务的范围 主要有：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；主要有：外汇存款；外汇汇款；外
7、汇贷款； 外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证 券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者 代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外 汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算； 资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准 的其他外汇业务。的其他外汇业务。 （二）外汇业务的核算方法（二）外汇业务的核算方法 外汇业务核算的方法外汇业务核算的方法主要有两种主要有
8、两种：统账：统账 制和分账制。制和分账制。目前，我国商业银行外汇业目前，我国商业银行外汇业 务核算采用的是外汇分账制。务核算采用的是外汇分账制。 又称原币记账法，又称原币记账法， 是对外币和本币实行分账核是对外币和本币实行分账核 算的一种记账方法。发生外币业务时，以原币为算的一种记账方法。发生外币业务时，以原币为 记账单位，按照不同的币种分别填制凭证，记录记账单位，按照不同的币种分别填制凭证，记录 账目，编制报表。账目，编制报表。 期末，将以原币编制的报表折期末，将以原币编制的报表折 算为记账本位币。算为记账本位币。 外汇分账制外汇分账制 优点：优点： 记账方便，能够在没有即时汇率数据的情记账
9、方便，能够在没有即时汇率数据的情 况下对外币账务进行处理，各种外币账务都自成况下对外币账务进行处理，各种外币账务都自成 一体，能够全面反映各种外币资金的增减变动。一体，能够全面反映各种外币资金的增减变动。 缺点：缺点： 不能实时反映汇总本位币资产负债和损益不能实时反映汇总本位币资产负债和损益 金额，期末要对各外币币种报表进行折算。金额，期末要对各外币币种报表进行折算。 外汇分账制的做法外汇分账制的做法 1 1、人民币与外币分账、人民币与外币分账 2 2、专设“货币兑换”科目、专设“货币兑换”科目 3、年终并表，以本币统一反映年终并表，以本币统一反映 外汇统账制外汇统账制 又称本位币记账法和单一
10、货币制，是外汇又称本位币记账法和单一货币制，是外汇 业务发生时，将外币折合为记账本位币记账核业务发生时，将外币折合为记账本位币记账核 算的方法算的方法。 优点：优点： 原理清晰，核算精确原理清晰，核算精确 缺点：缺点： 对于每一笔涉及外币的交易都要实时获取对于每一笔涉及外币的交易都要实时获取 即期汇率进行折算，在业务量大的情况下对汇率获即期汇率进行折算，在业务量大的情况下对汇率获 取途径和核算系统的要求较高。取途径和核算系统的要求较高。 采用外币统账制在实际核算时，对外币折算成记账采用外币统账制在实际核算时，对外币折算成记账 本位币，又有本位币，又有“当日汇率法当日汇率法”和和“期初汇率法期初
11、汇率法”两两 种选择。种选择。 第二节第二节 外汇买卖业务的核算外汇买卖业务的核算 一、一、 外汇买卖的概念外汇买卖的概念 按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为， 称为外汇买卖。称为外汇买卖。 我国现行外汇管理体制规定，我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营银行对各单位经营 项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，即项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，即 除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖 给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应向外汇给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，
12、应向外汇 指定银行购买。指定银行购买。 二、二、 外汇买卖业务的概念外汇买卖业务的概念 外汇买卖业务是指外汇买卖业务是指本币与外币之间的本币与外币之间的 买卖业务、一种外币与另一种外币之间买卖业务、一种外币与另一种外币之间 的买卖业务和同一币种外币的钞汇兑换的买卖业务和同一币种外币的钞汇兑换 业务业务等。等。 三、主要会计科目设臵三、主要会计科目设臵 1 1、“货币兑换”、“货币兑换” 2 2、“汇兑损益”、“汇兑损益” 共同类科目，共同类科目，核算核算商业银行采用分账制核算外商业银行采用分账制核算外 币交易所产生的不同币种之间的兑换。币交易所产生的不同币种之间的兑换。 设人民币和外币两个明细
13、账户。设人民币和外币两个明细账户。买入外汇时，买入外汇时， 其外币户记入贷方，人民币户记入借方其外币户记入贷方，人民币户记入借方；卖出；卖出 外汇时相反。外汇时相反。 主要账务处理主要账务处理 ： 1 1、企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，、企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的， 应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项 目科目，贷记或借记本科目。目科目，贷记或借记本科目。 “货币兑换货币兑换”科科 目目 2 2、发生的外币交易同时涉及、发生的外币交易同时涉及货币性项目货币性项目和和非非 货币性项目货币性项目的，按相同外币金额记入货币性项的，按相同外
14、币金额记入货币性项 目和本科目（外币）；同时，按交易发生日即目和本科目（外币）；同时，按交易发生日即 期汇率折算为记账本位币的金额记入非货币性期汇率折算为记账本位币的金额记入非货币性 项目和本科目（记账本位币）。结算货币性项项目和本科目（记账本位币）。结算货币性项 目产生的汇兑差额计入“汇兑损益”科目。目产生的汇兑差额计入“汇兑损益”科目。 3 3、期末，应将所有以外币表示的本科目余额、期末，应将所有以外币表示的本科目余额 按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的 记账本位币金额与本科目（记账本位币）余额记账本位币金额与本科目（记账本位币）余额 进行比较
15、，为贷方差额的，借记本科目（记账进行比较，为贷方差额的，借记本科目（记账 本位币），贷记“汇兑损益”科目；为借方差本位币），贷记“汇兑损益”科目；为借方差 额的做相反的会计分录。额的做相反的会计分录。 本科目本科目期末应无余额。期末应无余额。 “货币兑换货币兑换”科科 目目 是商业银行持有的货币资金和将以固定或是商业银行持有的货币资金和将以固定或 可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。 货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。 货币性资产主要包括货币性资产主要包括现金、存放中央银行现金、存放中央银行 款项、存放同
16、业款项、存出保证金、拆出资金、款项、存放同业款项、存出保证金、拆出资金、 买入返售金融资产、客户贷款、垫款和贴现资买入返售金融资产、客户贷款、垫款和贴现资 产、各类应收款项以及各类债权性投资等。产、各类应收款项以及各类债权性投资等。 货币性负债包括货币性负债包括向中央银行借款、同业存向中央银行借款、同业存 放款项、存入保证金、拆入资金、卖出回购金放款项、存入保证金、拆入资金、卖出回购金 融资产款、吸收存款、应付利息、应付债券以融资产款、吸收存款、应付利息、应付债券以 及其他金融负债等。及其他金融负债等。 货币性项目货币性项目 是货币性项目以外的项目，是货币性项目以外的项目，包括以公允价包括以公
17、允价 值计量的非货币性项目和以历史成本计量的非值计量的非货币性项目和以历史成本计量的非 货币性项目。货币性项目。 以公允价值计量的非货币性项目主要包括以公允价值计量的非货币性项目主要包括 划分为划分为交易性金融资产交易性金融资产的权益性投资和的权益性投资和可供出可供出 售金融资产售金融资产的权益性投资，如股票投资等。的权益性投资，如股票投资等。 以历史成本计量的非货币性项目指除货币以历史成本计量的非货币性项目指除货币 性项目和以公允价值计量的非货币性项目以外性项目和以公允价值计量的非货币性项目以外 的其他项目。主要包括的其他项目。主要包括长期股权投资、固定资长期股权投资、固定资 产、在建工程、
18、无形资产、抵债资产、投资性产、在建工程、无形资产、抵债资产、投资性 房地产等房地产等。 非货币性项非货币性项 目目 损益类科目，损益类科目，核算核算商业银行发生的外币交易因商业银行发生的外币交易因 汇率变动而产生的汇兑损益。汇率变动而产生的汇兑损益。 采用分账制核算的，期（月）末将所有以外币采用分账制核算的，期（月）末将所有以外币 表示的“货币兑换”科目余额按期（月）末汇表示的“货币兑换”科目余额按期（月）末汇 率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位 币金额与“货币兑换币金额与“货币兑换记账本位币”科目余额记账本位币”科目余额 进行比较，为贷方差额的，
19、借记“货币兑换进行比较，为贷方差额的，借记“货币兑换 记账本位币”科目，贷记“汇兑损益”科目；记账本位币”科目，贷记“汇兑损益”科目； 为借方差额的做相反的会计分录。为借方差额的做相反的会计分录。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科 目，结转后本科目应无余额。目，结转后本科目应无余额。 “汇兑损益汇兑损益”科科 目目 二、二、结售汇结售汇业务的核算业务的核算 是指银行是指银行 以本币买以本币买 入外币的入外币的 行为。行为。 结汇结汇 售汇售汇 是指银行是指银行 出售外币出售外币 给外汇需给外汇需 求者，后求者，后 者向银行者向银行 支付本币支付本
20、币 的行为。的行为。 结售汇是本币与外币结售汇是本币与外币 之间的买卖。之间的买卖。 （一）结汇业务的核算（一）结汇业务的核算 会计分录为：会计分录为： 借：库存现金（或借：库存现金（或科目）（外币）科目）（外币） 贷：货币兑换贷：货币兑换外汇结售外汇结售 （外币）（外币） 借：货币兑换借：货币兑换外汇结售外汇结售 （人民币）（人民币） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 （人民币）（人民币） 结汇业务核算举例结汇业务核算举例 【例例】某银行从国内居民手中买入某银行从国内居民手中买入100100美元，结付美元，结付 人民币，当日美钞买入价为人民币，当日美钞买入价为1 1美元美
21、元= =￥8.088.08，会计，会计 分录为：分录为： 借：库存现金借：库存现金美元美元 US$ 100US$ 100 贷：货币兑换贷：货币兑换外汇结售外汇结售 US$ 100US$ 100 借：货币兑换借：货币兑换外汇结售外汇结售 808808 贷：库存现金贷：库存现金人民币人民币 808808 （二）售汇业务的核算（二）售汇业务的核算 会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位户（人民币）单位户（人民币） 贷：货币兑换贷：货币兑换外汇结售外汇结售 （人民币）（人民币） 借：货币兑换借：货币兑换外汇结售外汇结售 （外币）（外币） 贷：库存现金（或贷：库存现金（或
22、科目科目） （外币）（外币） 售汇业务核算举例售汇业务核算举例 【例例】某外贸公司经批准购买某外贸公司经批准购买10 00010 000美元支付进美元支付进 出口货款。当日美元汇卖价为出口货款。当日美元汇卖价为1 1美元美元= =￥8.308.30，银，银 行的会计分录为：行的会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 外贸公司户外贸公司户 83 000 83 000 贷：货币兑换贷：货币兑换外汇结售外汇结售 83 000 83 000 借：货币兑换借：货币兑换外汇结售外汇结售 US$10 000US$10 000 贷：存放同业（或汇出汇款）贷：存放同业（或汇出汇款） US$10
23、000US$10 000 三、套汇业务的核算三、套汇业务的核算 套汇是指利用不同的外汇市场、不同的货币种套汇是指利用不同的外汇市场、不同的货币种 类、不同的交割时间以及一些货币汇率和利率上类、不同的交割时间以及一些货币汇率和利率上 的差异，进行从低价一方买进，高价一方卖出，的差异，进行从低价一方买进，高价一方卖出， 从中赚取利润的外汇买卖。从中赚取利润的外汇买卖。 套汇套汇分为分为3种情况：种情况：不同币种的货币通过人民币不同币种的货币通过人民币 结算；同一货币分别现钞价和现汇价核算；通过结算；同一货币分别现钞价和现汇价核算；通过 套汇专户直接套汇（不经过人民币折算）。套汇专户直接套汇（不经过
24、人民币折算）。 【例例】某客户支付新加坡出口商货款，要求某客户支付新加坡出口商货款，要求 银行将银行将2020万美元换成新加坡元，当日美元买万美元换成新加坡元，当日美元买 入价：入价：1 1美元美元= =￥6.82856.8285，新加坡元卖出价：，新加坡元卖出价：1 1 新元新元= =￥4.54094.5409。 1 1、通过人民币套汇、通过人民币套汇 卖出币种的套汇金额卖出币种的套汇金额= =买入币种金额买入币种金额买入币种汇买价买入币种汇买价 卖出币种汇卖价卖出币种汇卖价 【解析解析】：银行应付新加坡元银行应付新加坡元 =200000=2000006.82856.82854.5409=3
25、00755.364.5409=300755.36（元）（元） 会计分录为：会计分录为： 第一步，买入美元：第一步，买入美元： 借：吸收存款借：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款单位户单位户 US$200000 US$200000 贷：货币兑换贷：货币兑换套汇户套汇户 US$200000US$200000 第二步，换成人民币：第二步，换成人民币： 借：货币兑换借：货币兑换美元套汇户美元套汇户 13657001365700 贷：货币兑换贷：货币兑换新元套汇户新元套汇户 13657001365700 第三步，卖出新元：第三步，卖出新元： 借：货币兑换借：货币兑换套汇户套汇户 S$300755.36S$
26、300755.36 贷：吸收存款贷：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款单位户单位户 S$300755.36S$300755.36 2 2、同一货币钞汇之间套汇、同一货币钞汇之间套汇 计算公式如下：计算公式如下： 卖出币种现钞金额卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额买入币种现汇金额汇买价汇买价 钞卖价钞卖价 卖出币种现汇金额卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额买入币种现钞金额钞买价钞买价 汇卖价汇卖价 钞汇折算钞汇折算 是指银行为客户办理的将外币现钞或现汇按照是指银行为客户办理的将外币现钞或现汇按照 一定比率兑换成外币现汇或现钞的行为。一定比率兑换成外币现汇或现钞的行为。 【例例】某客户从外汇账户支取
27、某客户从外汇账户支取4000040000美元，对美元，对 于银行属于汇买钞卖。当日美元现汇买入价：于银行属于汇买钞卖。当日美元现汇买入价： 1 1美元美元= =￥6.81516.8151，美元现钞卖出价，美元现钞卖出价1 1美元美元 = =￥6.84256.8425。 【解析解析】：银行应付美元现钞：银行应付美元现钞： =40000=400006.81516.81516.8425=US$39839.826.8425=US$39839.82 会计分录为：会计分录为： 第一步，买入美元现汇：第一步，买入美元现汇： 借：吸收存款借：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款单位户单位户 US$40000 US
28、$40000 贷：货币兑换贷：货币兑换套汇户套汇户 US$40000US$40000 第二步，换成人民币：第二步，换成人民币： 借：货币兑换借：货币兑换美元现汇套汇户美元现汇套汇户 272604272604 贷：货币兑换贷：货币兑换美元现钞套汇户美元现钞套汇户 272604272604 第三步，卖出美元现钞：第三步，卖出美元现钞： 借：货币兑换借：货币兑换套汇户套汇户 US$39839.82US$39839.82 贷：库存现金贷：库存现金美元户美元户 US$39839.82US$39839.82 3、直接套汇、直接套汇 对于具有资金投机交易性质的大额套汇，为便对于具有资金投机交易性质的大额套汇
29、，为便 于分析套汇业务的实际盈亏，于分析套汇业务的实际盈亏，可以不通过人民币可以不通过人民币 而直接设臵套汇专户用原币记账，待年终决算时，而直接设臵套汇专户用原币记账，待年终决算时， 再将各原币户余额按决算日牌价折成人民币，再将各原币户余额按决算日牌价折成人民币，填填 制“货币兑换”科目传票，转入制“货币兑换”科目传票，转入“货币兑换货币兑换”账账 户内，结平套汇专户，户内，结平套汇专户，发生的人民币差额计入发生的人民币差额计入 “汇兑损益汇兑损益”科目。科目。 3、直接套汇、直接套汇 【例例】客户向银行卖出客户向银行卖出200200万英镑买入美元直接套万英镑买入美元直接套 汇，当日的英镑兑换
30、美元汇率为：汇，当日的英镑兑换美元汇率为：1=US$1.651=US$1.65。年。年 终决算时，英镑汇率为终决算时，英镑汇率为1=1=￥11.34711.347，美元的汇率，美元的汇率 为为US$ 1=US$ 1=￥6.828 6.828 。 银行买入英镑卖出美元直接套汇的会计分录：银行买入英镑卖出美元直接套汇的会计分录： （1 1）买入英镑时：）买入英镑时： 借：吸收存款借：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款单位户单位户 20000002000000 贷：货币兑换贷：货币兑换即期汇率即期汇率 20000002000000 3、直接套汇、直接套汇 （2）直接将英镑套汇为美元时：）直接将英镑套汇
31、为美元时： 借：货币兑换借：货币兑换即期汇率即期汇率 US$3300000US$3300000 贷：吸收存款贷：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款单位户单位户 US$3300000US$3300000 （3 3）年终决算，办理外汇平盘时：）年终决算，办理外汇平盘时： 借：货币兑换借：货币兑换决算牌价决算牌价/ /英镑英镑 22694000 22694000 贷：货币兑换贷：货币兑换决算牌价决算牌价/ /美元美元 2253240022532400 汇兑损益汇兑损益 161600161600 第三节第三节 外汇存款业务的核算外汇存款业务的核算 一、一、外汇存款业务的种类外汇存款业务的种类 1 1、按
32、开户对象划分、按开户对象划分: :单位外汇存款、个人外汇存款单位外汇存款、个人外汇存款 2 2、按存入资金形态划分：现钞存款、现汇存款、按存入资金形态划分：现钞存款、现汇存款 3 3、按存款期限划分：活期外汇存款、定期外汇存款、按存款期限划分：活期外汇存款、定期外汇存款 4 4、按存取方式划分：支票户和存折户、按存取方式划分：支票户和存折户 外汇存款存取和计息均用外国货币来计算和办理外汇存款存取和计息均用外国货币来计算和办理 按存取期限方式，分为活期存款和定期存款两种。按存取期限方式，分为活期存款和定期存款两种。 起存金额：活期存款不低于本币起存金额：活期存款不低于本币10001000元的等值
33、外汇，元的等值外汇， 定期存款不低于本币定期存款不低于本币1000010000元的等值外汇。元的等值外汇。 结息方式：结息方式： 1 1、活期存款按季结息，结息日为每季末月的、活期存款按季结息，结息日为每季末月的2020日，日， 到期日前遇利率调整分段计息。到期日前遇利率调整分段计息。 2 2、定期存款利随本清，到期日前遇利率调整不分、定期存款利随本清，到期日前遇利率调整不分 段计息。段计息。 所有存款对象只能开立现汇账户，不得开立外币现所有存款对象只能开立现汇账户，不得开立外币现 钞账户。钞账户。以现钞存入或支取外币现钞时，应按要求以现钞存入或支取外币现钞时，应按要求 进行外汇买卖。进行外汇
34、买卖。 单位外汇存款相关单位外汇存款相关 规定规定 起存金额：为人民币起存金额：为人民币100元的等值外币。元的等值外币。 结息方式：结息方式： 1 1、外汇活期储蓄存款的结息日，各商业银行有所、外汇活期储蓄存款的结息日，各商业银行有所 不同，分别为每年的不同，分别为每年的6 6月月2020日、日、1212月月2020日结息，或按日结息，或按 季度结息；季度结息；到期日前遇利率调整，按支取日或结息到期日前遇利率调整，按支取日或结息 日活期存款利率计息。日活期存款利率计息。 2 2、外汇定期储蓄存款，到期取本付息；、外汇定期储蓄存款，到期取本付息；到期日前遇到期日前遇 利率调整，仍按存入日利率计
35、息利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存，按续；到期续存，按续 存日的定期存款利率计息；到期未取又不办理续存存日的定期存款利率计息；到期未取又不办理续存 手续，过期部分按支取当日的活期储蓄利率计息；手续，过期部分按支取当日的活期储蓄利率计息； 提前支取，按支取日活期存款利率计息。提前支取，按支取日活期存款利率计息。 个人外汇存款个人外汇存款相关相关 规定规定 二、外汇存款业务的科目设置二、外汇存款业务的科目设置 1、“吸收存款“吸收存款外汇活期存款外汇活期存款” 2、“吸收存款“吸收存款外汇定期存款外汇定期存款” 三、单位外汇存款的核算三、单位外汇存款的核算 （一）单位外汇活期存款的核算（一）
36、单位外汇活期存款的核算 1 1、存入款项的核算、存入款项的核算 （1 1）以外币现钞存入现汇户（银行作钞买汇卖处）以外币现钞存入现汇户（银行作钞买汇卖处 理）理） ： 借：库存现金借：库存现金 （外币）（外币） 贷：货币兑换贷：货币兑换钞买价（外币）钞买价（外币） 借：货币兑换借：货币兑换钞买价（人民币）钞买价（人民币） 贷：货币兑换贷：货币兑换汇卖价（人民币）汇卖价（人民币） 借：货币兑换借：货币兑换汇卖价汇卖价 （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款户（外币）户（外币） （2 2）直接以国外汇入汇款或国内转汇存入：）直接以国外汇入汇款或国内转汇存入： 如存款单位
37、以汇入原币存入，会计分录为：如存款单位以汇入原币存入，会计分录为： 借：汇入汇款（或借：汇入汇款（或科目）（外币）科目）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款户户 （外币）（外币） 如汇入币种与存入币种不同时（银行作汇买汇卖套汇如汇入币种与存入币种不同时（银行作汇买汇卖套汇 处理）：处理）： 借：汇入汇款（或有关科目）（汇入外币）借：汇入汇款（或有关科目）（汇入外币） 贷：货币兑换贷：货币兑换汇买价汇买价 （汇入外币）（汇入外币） 借：货币兑换借：货币兑换汇买价（人民币）汇买价（人民币） 贷：货币兑换贷：货币兑换汇卖价（人民币）汇卖价（人民币） 借：货币兑换借：货币兑换汇卖
38、价（存款外币）汇卖价（存款外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款户（存款外币）户（存款外币） （3 3）如境内机构转汇存入：）如境内机构转汇存入： 借：系统内往来借：系统内往来 （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款户户 （外币）（外币） 2 2、支取的核算、支取的核算 （1 1）从现汇账户支取原币现钞（银行作汇买钞卖处）从现汇账户支取原币现钞（银行作汇买钞卖处 理）：理）： 借：吸收存款借：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款户户 （外币）（外币） 贷：货币兑换贷：货币兑换汇买价汇买价 （外币）（外币） 借：货币兑换借：货币兑换汇买价汇买价 （人民币
39、）（人民币） 贷：货币兑换贷：货币兑换钞卖价钞卖价 （人民币）（人民币） 借：货币兑换借：货币兑换钞卖价钞卖价 （外币）（外币） 贷：库存现金贷：库存现金 （外币）（外币） （2 2）支取货币与原存款货币不同，汇往境外或国）支取货币与原存款货币不同，汇往境外或国 内异地（银行作汇买汇卖套汇处理）：内异地（银行作汇买汇卖套汇处理）： 借：吸收存款借：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款户户 （外币）（外币） 贷：货币兑换贷：货币兑换汇买价汇买价 （外币）（外币） 借：货币兑换借：货币兑换汇买价汇买价 （人民币）（人民币） 贷：货币兑换贷：货币兑换汇卖价汇卖价 （人民币）（人民币） 借：货币兑换借：货
40、币兑换汇卖价汇卖价 （外币）（外币） 贷：汇出汇款（或系统内往来等）贷：汇出汇款（或系统内往来等） （外币）（外币） （3 3）支取存款兑取人民币现金：）支取存款兑取人民币现金： 借：吸收存款借：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款户（外币）户（外币） 贷：货币兑换贷：货币兑换汇买价汇买价 （外币）（外币） 借：货币兑换借：货币兑换汇买价汇买价 （人民币）（人民币） 贷：库存现金贷：库存现金 （人民币）（人民币） （二）单位外汇定期存款的核算（二）单位外汇定期存款的核算 1 1、存入的核算、存入的核算 （1 1）从活期存款账户转存定期存款：）从活期存款账户转存定期存款： 借：吸收存款借：吸收存款外
41、汇活期存款外汇活期存款户户 （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款外汇定期存款外汇定期存款户户 （外币）（外币） （2 2）直接以国外汇入汇款或国内转汇存入：）直接以国外汇入汇款或国内转汇存入： 借：汇入汇款（或借：汇入汇款（或科目）（外币）科目）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款外汇定期存款外汇定期存款户户 （外币）（外币） 2 2、支取的核算、支取的核算 定期存款到期后，不能直接从定期户中支付现金，定期存款到期后，不能直接从定期户中支付现金， 应办理转出手续，转入活期户后方能支付现金。应办理转出手续，转入活期户后方能支付现金。 定期存款到期或提前支取，会计分录为：定期存款到期或提前支取
42、，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款外汇定期存款外汇定期存款户户 （外币）（外币） 应付利息应付利息 （外币）（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款户（外币）户（外币） （三）单位外汇存款利息的核算（三）单位外汇存款利息的核算 单位外汇存款结息单位外汇存款结息 方式方式 活期存款按季结息活期存款按季结息，结息日为每季末月的，结息日为每季末月的2020 日，结计的利息于次日办理转账。到期日前遇日，结计的利息于次日办理转账。到期日前遇 利率调整分段计息利率调整分段计息 定期存款利随本清定期存款利随本清，到期日前，到期日前遇利率调整不遇利率调整不 分段计息。分段计息。存款到期
43、，利随本清，一次计付利存款到期，利随本清，一次计付利 息。息。 1 1、单位外汇活期存款结息的会计分录：、单位外汇活期存款结息的会计分录： 借：利息支出（外币）借：利息支出（外币） 贷：吸收存款贷：吸收存款外汇活期存款外汇活期存款户户 （外币）（外币） 2 2、单位外汇定期存款在结息日计算应付利、单位外汇定期存款在结息日计算应付利 息，会计分录为：息，会计分录为： 借：利息支出（外币）借：利息支出（外币） 贷：应付利息贷：应付利息 （外币）（外币） （三）单位外汇存款利息的核算（三）单位外汇存款利息的核算 第四节第四节 外汇贷款业务的核算外汇贷款业务的核算 一、外汇贷款的种类一、外汇贷款的种类
44、 1 1、按外汇贷款的投向划分：固定资金贷款、按外汇贷款的投向划分：固定资金贷款、 流动资金贷款流动资金贷款 2 2、按融资的目的划分、按融资的目的划分 ：对外贸易贷款、出口信：对外贸易贷款、出口信 贷贷 3 3、按外汇资金来源划分：现汇贷款、转贷款、按外汇资金来源划分：现汇贷款、转贷款、 项目贷款项目贷款 4 4、按贷款组织的方式划分、按贷款组织的方式划分 ：银团贷款、联合贷：银团贷款、联合贷 款、单一银行贷款款、单一银行贷款 5 5、按外汇贷款期限长短划分：、按外汇贷款期限长短划分：短期贷款、中长短期贷款、中长 期贷款期贷款 二、二、外外汇贷款的利率和期限汇贷款的利率和期限 1 1、外汇贷款利率、外汇贷款利率 外汇贷款外汇贷款一般实行浮动利率制一般实行浮动利率制，通常采用中国，通常采用中国 人民银行公布的当日综合利率。外汇流动资金贷款人
