1、识其质识其质显其形显其形心独具心独具三平衡系列之三十四三平衡系列之三十四供给侧结构性改革下的人力资源服务供给侧结构性改革下的人力资源服务黑匠策语黑匠策语供给侧结构性改革这个话题会不会太大？供给侧结构性改革这个话题会不会太大？2需求侧有拉动经济的三驾马车：投资、消费、出口，供给侧则有生产的四大要素：劳需求侧有拉动经济的三驾马车：投资、消费、出口，供给侧则有生产的四大要素：劳动力、土地、资本、创新；以前提到经济增长条件反射就是要扩大内需，刺激增长，现动力、土地、资本、创新；以前提到经济增长条件反射就是要扩大内需，刺激增长，现在要换一种新思路新方法在要换一种新思路新方法供给侧结构性改革。从供给，生产
2、端入手，通过解放生产生，供给侧结构性改革。从供给，生产端入手，通过解放生产生，提升竞争力促进经济发展。提升竞争力促进经济发展。需求不足仅是表象，供需错配才是实质。原来我们致力于让更多人买需求不足仅是表象，供需错配才是实质。原来我们致力于让更多人买 蛋糕，现在我们蛋糕，现在我们要努力把蛋糕做好做精致，这样就不愁人们不买蛋糕了。要努力把蛋糕做好做精致，这样就不愁人们不买蛋糕了。黑匠策语黑匠策语历史历史国家国家企业企业 里根经济学里根经济学 撒切尔主义撒切尔主义 5+4+35+4+3行动方案行动方案 经济工作五任务经济工作五任务 降成本路径降成本路径 控风险意识控风险意识行业行业&HR&HR 行业洗
3、牌行业洗牌 人资变革人资变革做为一个人力资源者我关注了什么？做为一个人力资源者我关注了什么？20162016年的时间窗口是做点！年的时间窗口是做点！3 3黑匠策语黑匠策语供给主义的历史经验供给主义的历史经验萨伊的供给主义理论萨伊的供给主义理论“供给学派供给学派”强调经强调经济的供给方面济的供给方面“里根经济学里根经济学”“撒切尔主义撒切尔主义” 萨伊定律：否定生产过剩的存在，提出了著名的萨伊定律：否定生产过剩的存在，提出了著名的“供给能够创造其本身的需求供给能够创造其本身的需求”，每个生产者之所以愿意从事生产活动，若不是为了满足自己对该产品的消费欲望，就每个生产者之所以愿意从事生产活动，若不是
4、为了满足自己对该产品的消费欲望，就是为了想将其所生产的物品与他人换取物品或服务。是为了想将其所生产的物品与他人换取物品或服务。供给学派：复活供给学派：复活“供给自创需求供给自创需求”的萨伊定律，力主市场经济，反对政府干预，通的萨伊定律，力主市场经济，反对政府干预，通过减税刺激投资，增加供给重视智力资本，反对过多社会福利，主张控制货币，反对过减税刺激投资，增加供给重视智力资本，反对过多社会福利，主张控制货币，反对通货膨胀。（凯恩斯货币需求理论：人们的货币需求行为由三种动机决定：分别为交通货膨胀。（凯恩斯货币需求理论：人们的货币需求行为由三种动机决定：分别为交易动机、预防动机和投机动机）易动机、预
5、防动机和投机动机） 重点关注里根经济学、撒切尔主义背后的减税刺激投资。重点关注里根经济学、撒切尔主义背后的减税刺激投资。黑匠策语黑匠策语里根经济学的降低税率里根经济学的降低税率“大稳健大稳健”时代时代减少政府减少政府干预干预缩减政府缩减政府开支开支紧缩货币紧缩货币供给供给降低税率降低税率经济经济复兴复兴计划计划税制改革方案和实践中，把美国联邦个人所得税的最高税率从过去的50%降低到28%，公司所得税从过去的最高税率46%降低到34%。减税之后政府收入会下降吗？短期政府收入会下降，在1980年代初期，当时政府税收是5100多亿美金，但减税之后企业和个人赚了更多的钱，你的税基扩大了，税收反而上去了
6、，所以1983年之后税收几乎涨了一倍，超过了1万亿美金。里根经济学，一句话能说明白的部分，就是减税。如果有新版“四万亿”，将不再投向基建，而是抹平减税带来的资金缺口。中国历史的“文景之治”采取“轻徭薄赋”、“与民休息”的政策。汉文帝二年和十二年，分别两次“除田租税之半”，文帝十三年，还全免田租。文景之治为后来汉武帝征伐匈奴奠定了坚实的物质基础。黑匠策语黑匠策语撒切尔主义撒切尔主义的减税实践的减税实践 工会力量庞大 国企过多 政府干预过度结构性问题 推进国企私有化 减税 废除物价管制改革 经济触底反弹 恶性通胀得到控制 主要宏观经济指标波动率大幅减小成果撒切尔政府把改革税制作为应对经济滞胀危机、
7、振兴英国经济的一项重要政策，通过降低所得税税率来激发人们从事生产经营活动的积极性，特别是降低最高税率来使企业家得到更高的回报。撒切尔政府1979年的第一个预算案就将个人所得税的基本税率从原来的33降到30；最高税率从83降到同西欧其他国家大致相同的水平(60)。同时，将征税起点从8000英镑提高到1万英镑，免税人数大约增加了130万人。此外，还减征投资收入税、土地开发税和公司利润税等，如将投资收入税的起征点从1700英镑提高到6250英镑，减轻公司和私人的税收负担。同时还减少了一些中小企业的税收负担，扶持中小企业发展，鼓励私有企业和国有企业开展公平竞争。经济上，推行“自由市场”，在经济领域大力
8、推行私有化，非国有化的战略，建立一个更有竞争力的自由的社会。改革税收政策、降低税率、提高就业、改革社会福利制度、削减教育、医疗等公共开支、降低政府的负担、鼓励大众购买股票，占有股份，使英国变为民众资本家的资本主义社会。黑匠策语黑匠策语供给侧结构性改革供给侧结构性改革江苏出台江苏出台3232条新举措条新举措 将为全省企业将为全省企业减负减负600600亿亿宁波发布宁波发布3535条政策为企业降本减负条政策为企业降本减负杭州扶持实体经济杭州扶持实体经济 3232条新政为企业条新政为企业减负减负270270亿元亿元广东减负约广东减负约40004000亿元亿元 最低工资标准最低工资标准冻结两年冻结两年
9、关于规范和阶段性适当降低住房关于规范和阶段性适当降低住房公积金缴存比例的通知公积金缴存比例的通知持续关注。持续关注。 黑匠策语黑匠策语供给学派理论与供给侧减成本办法供给学派理论与供给侧减成本办法 财政部长楼继伟财政部长楼继伟20152015年年4 4月在清华大学的月在清华大学的演讲演讲“中高速增长的可能性及实现途中高速增长的可能性及实现途径径”20162016年年1 1月月求是求是杂志杂志中国经济最中国经济最大潜力在于改革大潜力在于改革。提高市场效率减少政府干预减税缩小政府规模削减福利开支放松产业管制紧缩货币政策20152015两会及多次活动中谈及的社两会及多次活动中谈及的社保精算，中国经济保
10、精算，中国经济5050人论坛与人论坛与20162016年两会劳动合同法对企业的约束与年两会劳动合同法对企业的约束与修订之意。个税改革、营改增试点修订之意。个税改革、营改增试点等政策将陆续出台。等政策将陆续出台。黑匠策语黑匠策语营改增的影响营改增的影响 “ “营改增营改增”最大的变化，就是最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增扣、不能退税的弊端，实现了增值税值税“道道征税，层层抵扣道道征税，层层抵扣”的的目的，能有效降低企业税负。更目的，能有效降低企业税负。更重要的是，重要的是，“营改增营改增”改变了市改变了市场经济交往中的价格体系，
11、把营场经济交往中的价格体系，把营业税的业税的“价内税价内税”变成了增值税变成了增值税的的“价外税价外税”，形成了增值税进，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。企业的内部架构。黑匠策语黑匠策语劳务派遣营改增后怎么办劳务派遣营改增后怎么办 个人所得税实施条例个人所得税实施条例第三十九条第三十九条征收个人所得税若干问题的规定征收个人所得税若干问题的规定（国税（国税1994.891994.89号）号）关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国税关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的
12、公告（国税2012.152012.15号）号）关于企业发生的派遣员工工资薪金等费用税前扣除问题的通知关于企业发生的派遣员工工资薪金等费用税前扣除问题的通知 （沪国税所（沪国税所2012.12012.1号号) )关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知( (国税国税2009.2592009.259号）号）财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税（财税200320031616号）号）营业税差额征税管理办法（沪地税货营业税差额征税管理办法（沪地税货2010.28201
13、0.28号）号）关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知（津地税企所关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知（津地税企所2010.62010.6号）号）财政部国家税务总局财政部国家税务总局营业税改征增值税试点方案营业税改征增值税试点方案（财税（财税2011.1102011.110号文）号文）个税：员工满意之基个税：员工满意之基企税：企业利润之源企税：企业利润之源营业税：机构经营之本营业税：机构经营之本18:05:3710派遣之经营归根结底是在于税务差额纳税制的存续。派遣之经营归根结底是在于税务差额纳税制的存续。黑匠策语黑匠策语征税范围之销售服务征税范围之销售服务应税行为的具体范围，按照应税行为的具
14、体范围，按照销售服务、无形资产、不动产注释销售服务、无形资产、不动产注释执行。执行。销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。1. 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主
15、管部门批准设立的行政事业性收费；价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2. 2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3. 3.所收款项全额上缴财政。所收款项全额上缴财政。（二）（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。11黑匠策语黑匠策语征税范围之销售
16、服务征税范围之销售服务销售额的确定销售额的确定第三十七条第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项第十条第
17、十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：12黑匠策语黑匠策语征税范围之销售服务征税范围之销售服务销售服务：是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、销售服务：是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。现代服务、生活服务。现代服务：是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服现代服务：是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性
18、服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。信息技术服务：是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、信息技术服务：是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统
19、服务、路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务业务流程管理服务和和信息系统增值服务信息系统增值服务。（4 4）业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、）业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。（5 5）信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。）信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储
20、、容灾服务、电子包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。商务平台等。13黑匠策语黑匠策语征税范围之销售服务征税范围之销售服务鉴证咨询服务：括认证服务、鉴证服务和咨询服务。鉴证咨询服务：括认证服务、鉴证服务和咨询服务。（3 3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。商务辅助服务。商务辅助服务。商务辅助服务商务
21、辅助服务：包括企业管理服务、经纪代理服务、：包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务人力资源服务、安全保护服、安全保护服务。务。（1 1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。日常综合管理等服务的业务活动。（2 2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房
22、地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。理记账、拍卖等。（3 3）人力资源服务，是指提供公共就业、）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣劳务派遣、人才委托招聘、人才委托招聘、劳动力外包劳动力外包等等服务的业务活动。服务的业务活动。14黑匠策语黑匠策语劳务派遣是否劳务派遣是否“全军覆没全军覆没”假设一：假设一：3 3月月2424日财政部和国家税务总局联合发布了日财政部和国家税务总局联合发布了关于全面推开营业税改增值税试点通关于全面推开营业税改增值税试点通知知( (即财税即财税20162016年年3636号文号文), ),这也标志着历时四年的营改增将进入收官阶段。这也标志着历时四年的营
23、改增将进入收官阶段。3636号文是终稿，所号文是终稿，所以营业税之差额纳税不存在，但代发工资代缴社保的费用开具发票可以作为进项抵扣。以营业税之差额纳税不存在，但代发工资代缴社保的费用开具发票可以作为进项抵扣。假设二：根据财政部国家税务总局假设二：根据财政部国家税务总局营业税改征增值税试点方案营业税改征增值税试点方案（财税（财税2011.1102011.110号文）号文）3. 3.计计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。劳务
24、派遣之代缴社保缴款凭证可以合理扣代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。劳务派遣之代缴社保缴款凭证可以合理扣除，但代发工资需要缴纳增值税。除，但代发工资需要缴纳增值税。营业税改征增值税试点有关事项的规定营业税改征增值税试点有关事项的规定经纪代理服务，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发
25、票。发票。假设三：代发工资代缴社保依然可以差额纳税。最理想的参照旅游业：试点纳税人提供旅游假设三：代发工资代缴社保依然可以差额纳税。最理想的参照旅游业：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。后的余额为销售额。15黑匠策语黑匠策语企企业业所所得得税税营营改改增增25%25%零
26、税率零税率/ /免税免税15%15%10%10%月、季征收月、季征收3%3%6%11%13%17%6%11%13%17%附加税附加税关注财政扶持奖励关注财政扶持奖励营改增试点与企业所得税之变营改增试点与企业所得税之变市区：城市区：城7 7教教3 3河河1 1附附2 2浦东：城浦东：城1 1教教3 3河河1 1附附2 2扣减额扣减额黑匠策语黑匠策语政策链接政策链接关于扩大有关政府性基金免征范围的通知关于扩大有关政府性基金免征范围的通知财税财税201620161212号号 决定将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或
27、营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。通知自2016年2月1日起执行。国务院关于同意开展服务贸易创新发展试点的批复国务院关于同意开展服务贸易创新发展试点的批复国函国函201620164040号号同意在天津、上海、海南、深圳、杭州、武汉、广州、成都、苏州、威海和哈尔滨新区、江北新区、两江新区、贵安新区、西咸新区等省市（区域）开展服务贸易创新发展试点。试点期为2年，自国务院批复之日起算。完善税收优惠政策。在试点地区扩大技术先进型服务企业认定范围，由服务外包扩大到其他高技术、高附加值的服务行业。将
28、服务外包领域技术先进型服务企业税收优惠政策由服务外包示范城市推广到试点地区。经认定的技术先进型服务企业，减按15%税率缴纳企业所得税；职工教育经费不超过工资薪金总额8%部分据实税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。1718:05:3718:05:37黑匠策语黑匠策语营业税税目与改征增值税税目税率对照表营业税税目与改征增值税税目税率对照表1818:05:3718:05:37营业税税目营业税税目营业税税率营业税税率改征增值税税目改征增值税税目增值税税率增值税税率交通运输业3%交通运输业11%建筑业3%建筑服务11%金融保险业5%金融服务6%邮电通信业3%邮政服务11%电信服务基础电信服务
29、11%增值电信服务6%文化体育业3%生活服务6%娱乐业5-20%生活服务6%服务业5%现代服务有形动产租赁17%不动产租赁11%其他现代服务6%转让无形资产5%销售无形资产转让土地使用权11%其他销售无形资产6%销售不动产5%销售不动产11%黑匠策语黑匠策语应纳税额的计算应纳税额的计算销项税额，是指纳税人提供销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税销项税额计算公式：销项税额额= =销售额销售额税率税率一般计税方法的销售额不包一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销括销项税额，纳税人采用销
30、售额和销项税额合并定价方售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销法的，按照下列公式计算销售额：销售额含税销售额售额：销售额含税销售额（1+1+税率）税率）应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额应纳税额计算公式：应纳税额= =当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。小规模纳税人应纳税额计算小规模纳税人应纳税额计算（简易计税方法）（简易计税方法）销售货物或者
31、应税劳务，实销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额计算公式：应纳税额应纳税额= =销售额销售额征收率征收率黑匠策语黑匠策语进项进项- -增值税发票分类增值税发票分类增值税增值税一般纳税人一般纳税人增值税专用发票增值税专用发票抵扣抵扣进项税进项税增值税普通发票增值税普通发票不能不能抵扣抵扣增值税专用发票增值税专用发票增值税普通发票增值税普通发票可以可以开具开具可以可以开具开具增值税增值税小规模纳税人小规模纳税人增值税专用发票增值税专用发票不可开不可开具也不具
32、也不能抵扣能抵扣增值税普通发票增值税普通发票不能不能抵扣抵扣增值税专用发票增值税专用发票增值税普通发票增值税普通发票不可不可自行自行开具开具可以可以开具开具黑匠策语黑匠策语营改增对企业要求更加严格营改增对企业要求更加严格2118:05:3718:05:37黑匠策语黑匠策语营改增对人力资源服务业要求更加严格营改增对人力资源服务业要求更加严格4实际税负增加的风险实际税负增加的风险 1235原优惠政策不能继续享受的风险原优惠政策不能继续享受的风险增值税申报引发的税务稽查风险增值税申报引发的税务稽查风险新税制下企业财务核算及纳税不合规风险新税制下企业财务核算及纳税不合规风险增值税专用发票使用不当引发的
33、行政及刑事风险增值税专用发票使用不当引发的行政及刑事风险黑匠策语黑匠策语改造业务流程，优化管理模式改造业务流程，优化管理模式增加进项抵扣税额降低成本费用支出增加进项抵扣税额降低成本费用支出规范合同规范合同签订签订合同内容需增合同内容需增加对价款、税加对价款、税款、发票种类款、发票种类及送达时限的及送达时限的约定约定获取专用获取专用发票发票取得增值税与取得增值税与用发票，增加用发票，增加抵扣金额抵扣金额抵扣凭证抵扣凭证传递效率传递效率时限控制在时限控制在180180天内天内抵扣凭证认证抵扣凭证认证及时及时规范供应规范供应商准入商准入优先选择一般优先选择一般纳税人纳税人梳理细节梳理细节抵扣抵扣会计
34、科目、重会计科目、重新梳理报销流新梳理报销流程等程等黑匠策语黑匠策语人力资源服务采购的一些注意事项人力资源服务采购的一些注意事项 采购模式调整采购模式调整 根据增值税根据增值税“以票控税以票控税”、“凭票抵税凭票抵税”以及以及“票、款、货票、款、货”三流一致的要求，销三流一致的要求，销货单位、开票单位和收款单位要一致，公司取得的增值税专用发票方可抵扣进项税货单位、开票单位和收款单位要一致，公司取得的增值税专用发票方可抵扣进项税额。额。“营改增营改增”后，根据政策预判，公司应汇总纳税层级，为确保增值税进项税额后，根据政策预判，公司应汇总纳税层级，为确保增值税进项税额的及时抵扣，可从统谈统签的采购
35、模式应调整为集团统谈、公司分签合同的模式；的及时抵扣，可从统谈统签的采购模式应调整为集团统谈、公司分签合同的模式；对多次零星采购事项，尽量调整为大额集采或者定点采购按期结算的方式。对多次零星采购事项，尽量调整为大额集采或者定点采购按期结算的方式。 梳理完善供应商信息梳理完善供应商信息为确保为确保“营改增营改增”后公司成本费用取得增值税专用发票及时进行进项抵扣，公司人后公司成本费用取得增值税专用发票及时进行进项抵扣，公司人力资源部应当请求财务部门协助组织对增值税应税业务采购供应商的税务资质梳理力资源部应当请求财务部门协助组织对增值税应税业务采购供应商的税务资质梳理和完善。梳理内容主要包括：纳税人
36、类型（一般纳税人、小规模纳税人）、增值税和完善。梳理内容主要包括：纳税人类型（一般纳税人、小规模纳税人）、增值税税率、发票种类（增值税专用发票、增值税普通发票、国税一般通用发票）、营业税率、发票种类（增值税专用发票、增值税普通发票、国税一般通用发票）、营业执照副本和税务登记证副本复印件、纳税信用等级证明等相关信息。执照副本和税务登记证副本复印件、纳税信用等级证明等相关信息。 对目前还属于对目前还属于营业税纳税人的供应商，可在其改为增值税纳税人时完善相关信息。同时建议给予营业税纳税人的供应商，可在其改为增值税纳税人时完善相关信息。同时建议给予供应商设定过渡期调整（三个月）供应商设定过渡期调整（三
37、个月）2418:05:3818:05:38黑匠策语黑匠策语人力资源服务采购的一些注意事项人力资源服务采购的一些注意事项采购报价评审需考虑税负影响采购报价评审需考虑税负影响“营改增营改增”后，在采购价格相同的情况下，一般纳税人身份的供应商与小规模纳税后，在采购价格相同的情况下，一般纳税人身份的供应商与小规模纳税人身份的供应商，对公司采购成本的影响不同：由于一般纳税人供应商可以开具增人身份的供应商，对公司采购成本的影响不同：由于一般纳税人供应商可以开具增值税专用发票，工作中可凭票抵扣税额，所以能降低采购成本；小规模纳税人无法值税专用发票，工作中可凭票抵扣税额，所以能降低采购成本；小规模纳税人无法开
38、具增值税专用发票，工作中无法凭票抵税，因而无法降低采购成本。开具增值税专用发票，工作中无法凭票抵税，因而无法降低采购成本。 在采购报价在采购报价评审时，应充分考虑一般纳税人和小规模纳税人报价中涵盖的税务利益对工作中成评审时，应充分考虑一般纳税人和小规模纳税人报价中涵盖的税务利益对工作中成本的影响，测算两种纳税人身份报价的本的影响，测算两种纳税人身份报价的“销售价格均衡点销售价格均衡点”。做好合同签订和衔接工作做好合同签订和衔接工作 修订采购合同模板，在供应商条款中，要补充完善供应商相关税务信息，包括：纳修订采购合同模板，在供应商条款中，要补充完善供应商相关税务信息，包括：纳税人名称、纳税人识别
39、号、纳税人类型、地址、电话、开户行及账号；在价格条款税人名称、纳税人识别号、纳税人类型、地址、电话、开户行及账号；在价格条款中，要明确合同价款包含增值税额，为含税价；在发票条款中，应明确供应商提供中，要明确合同价款包含增值税额，为含税价；在发票条款中，应明确供应商提供发票的类型、发票传递方式以及送达公司的时限（建议为开票之日起发票的类型、发票传递方式以及送达公司的时限（建议为开票之日起2020天内）；在天内）；在违约条款中，应加入由于供应商原因给工作中带来税务风险或造成税务损失的追责违约条款中，应加入由于供应商原因给工作中带来税务风险或造成税务损失的追责条款。条款。25黑匠策语黑匠策语不是所有
40、的购入都允许不是所有的购入都允许“抵扣抵扣”能抵扣：能抵扣：材料、固定资产动产以及不动产、材料、固定资产动产以及不动产、货物、修理修配劳务、应税服务（会展服务、货物、修理修配劳务、应税服务（会展服务、广告、酒店住宿、电信、快递、银行结算费等）广告、酒店住宿、电信、快递、银行结算费等）不能抵扣：不能抵扣：飞机火车票、食堂购买的面粉、飞机火车票、食堂购买的面粉、餐饮招待费、招待用品、家政美容美发等餐饮招待费、招待用品、家政美容美发等多档税率存在，产生税率差多档税率存在，产生税率差金融业：金融业：售出售出6%6%，但抵扣的有，但抵扣的有17%17%，11%11%、6%6%等等建筑业：建筑业：售出售出
41、11%11%，但抵扣的有，但抵扣的有17%17%，11%11%、6%6%等等 财税财税201636201636号：号：第二十七条第二十七条、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无
42、形资产）、不动产。仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）（二）非正常损失非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）（三）非正常损失非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。劳务和交通运输服务。（四）（四）非正常损失非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。的不动产
43、，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）（五）非正常损失非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的（六）购进的旅客运输服务旅客运输服务、贷款服务、贷款服务、餐饮服务餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。黑匠策语黑匠策语发票税金营业税模式增值税模式主税种5.00%6
44、.00%附加税种：城建税7.00%7.00%附加税种：教育费附加3.00%3.00%附加税种：地方教育费附加2.00%2.00%附加税种：河道管理费1.00%1.00%小计13.00%13.00%折算合计5.65%5.65%6.78%6.78%税金成本增加1.13%1.13%劳务派遣营改增后怎么办劳务派遣营改增后怎么办须须重重新新报报价价分类分类公司公司成本要点成本要点行业特别要求行业特别要求销项进项一般纳税人实惠：实惠：增值税能抵扣6%的税金，实际成本在原价（含税价）基础上打了9.43折（1/1.06）传统服务外包1、差额纳税处理2、全额纳税处理：试点前：100万直接进成本（价内税）；试点后
45、：94.33万直接进成本，5.66万抵扣税金（价外税）销项 操作细则（试行）操作细则（试行）上海市审计局关于上海市审计局关于20112011年年1 1月至月至20142014年年6 6月本市住房公积金归集、月本市住房公积金归集、使用和管理情况的审计调查结果使用和管理情况的审计调查结果 20152015年第年第4040号（总第号（总第225225号）号）住房公积金管理条例住房公积金管理条例( (修订送审稿修订送审稿) )征求意见征求意见月提取限额为月提取限额为20002000元；单次提取金额不超过三个月的提取限额元；单次提取金额不超过三个月的提取限额社保缴费专项审计信息共享以及数据传递社保缴费专
46、项审计信息共享以及数据传递缴存基数不得低于职工工作地设区城市平均工资的缴存基数不得低于职工工作地设区城市平均工资的60%60%公积金新政影响成本变化公积金新政影响成本变化宝山区宝山区青浦区青浦区4018:05:43黑匠策语黑匠策语公告共有33张文书，分为四个部分：第一部分是登记类文书5张，包含缴费登记、变更登记、注销登记表等。第二部分是申报类8张，包含社会保险费缴费申报表、申报明细报表、申报结算表、残疾人就业保障金类申报表等。第三四部分是检查类执法类21张。整理汇总了社会保险费、残疾人就业保障金及其他基金规费征收管理工作中涉及缴费单位（个人）与扣缴义务人权利、义务的登记、申报、检查及执法类文书
47、此次文书修订兼顾了目前各地社保规费全责征收与非全责征收、明细申报与非明细申报的实际情况，基本原则是便于操作、简单明确、实用规范，同时最大限度减轻缴费单位（个人）办费负担、提升税务机关征管效能。-因为全国各地税务机关征收社会保险的征收流程及环节存在差异，为了确保公告的适用性，本次修订归纳了不同征管模式地区适用文书，申报类文书中有4张文书适用社会保险费明细申报地区；检查类及执法类文书是税务机关开展评估（检查）及执法时适用，并不涉及所有缴费单位（个人）。纳税识别号与社会保险，残疾人就业保障金征收口径，基金规费缴费评估（检查纳税识别号与社会保险，残疾人就业保障金征收口径，基金规费缴费评估（检查）财政财
48、政社保社保关于发布关于发布社会保险费及其他基金规费文书式样社会保险费及其他基金规费文书式样的公告的公告4118:05:43黑匠策语黑匠策语了解公司上市人资合规证明了解公司上市人资合规证明4218:05:44黑匠策语黑匠策语了解公司上市人资合规证明了解公司上市人资合规证明4318:05:44黑匠策语黑匠策语了解公司上市人资合规证明了解公司上市人资合规证明 成长企业必然会选择资本成长企业必然会选择资本运作，融资上市之路，人力运作，融资上市之路，人力资源者应当预见性的做好人资源者应当预见性的做好人力资源管理相对应的社保合力资源管理相对应的社保合规，公积金合规证明。规，公积金合规证明。-HR360-H
49、R360人资合规服务人资合规服务4418:05:44黑匠策语黑匠策语1 1从供给端来说，就是从供给端来说，就是针对企业自身的改革针对企业自身的改革。这一方面主要就是。这一方面主要就是增强企业盈利能力，增强企业盈利能力，从而增强企业的预期从而增强企业的预期和信心。具体的改革和信心。具体的改革举措有化解产能过剩举措有化解产能过剩、减轻企业税费、降、减轻企业税费、降低企业融资成本、简低企业融资成本、简放政权助力创业创新放政权助力创业创新等。简单来说，就是等。简单来说，就是通过政策手段帮助企通过政策手段帮助企业应对目前的局面。业应对目前的局面。3 3 让企业活下去让企业活下去 活用政策为本活用政策为本 人资视野开拓人资视野开拓派遣必然消隐派遣必然消隐成本必须重算成本必须重算机构必然重建机构必然重建2 2淘汰僵化竞争力不强淘汰僵化竞争力不强的，培育有市场竞争的，培育有市场竞争力的新产业和新产品力的新产业和新产品，优化产业结构，使，优化产业结构，使供给端变得更有活力供给端变得更有活力具有多样性。具有多样性。供给侧结构性改革的启示供给侧结构性改革的启示黑匠策语黑匠策语路不是给出来的，是走出来的！路不是给出来的，是走出来的！4618:05:44
