1、会计循环会计循环会计核算会计核算7 7种方法的关系图种方法的关系图会计核算方法会计核算方法设置账户、复式记账、成本计算、财产清设置账户、复式记账、成本计算、财产清查主要体现在会计凭证、账簿中查主要体现在会计凭证、账簿中会计凭证的会计凭证的概述概述记账凭证记账凭证的填制的填制会计凭证的会计凭证的传递与保管传递与保管原始凭证原始凭证的填制的填制模块四模块四 会计凭证会计凭证 项目一项目一 会计凭证概述会计凭证概述 任务任务1 1 会计凭证的概念与意义会计凭证的概念与意义P121-122P121-122记账的根记账的根本依据本依据记账的直记账的直接依据接依据任务任务2 2 会计凭证的分类会计凭证的分
2、类p12月月7日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨，吨，单价单价2000元，增值税元，增值税70，货款通过银行电汇，原，货款通过银行电汇，原材料验收入库。材料验收入库。 证明业务发生的证明业务发生的原始凭证原始凭证“增值税专用发票增值税专用发票”发发票联、票联、“增值税专用发票增值税专用发票”抵扣联、抵扣联、“原材料入库原材料入库单单”、“汇款委托书汇款委托书”如下。如下。这是抵扣联这是抵扣联（一）原始凭证（一）原始凭证是在经济业务是在经济业务或或时取得或填制的，时取得或填制的，是用来证明经济业务发生或完成情况的最初的是用来证明经济业务发生或完成情况的最初的
3、，是记账的，是记账的或或。因此，原始凭证。因此，原始凭证也叫原始单据。也叫原始单据。p按照按照会计法会计法的要求，一切经济业务发生时都必须的要求，一切经济业务发生时都必须如实填制原始凭证，以证实经济业务的发生或完成情如实填制原始凭证，以证实经济业务的发生或完成情况。况。企事业单位中应用的原始凭证有很多企事业单位中应用的原始凭证有很多p如购销业务活动中的如购销业务活动中的“发货票发货票”，财产物资收发业，财产物资收发业务中的务中的“出库单出库单”、“入库单入库单”，库存现金收付业，库存现金收付业务中的务中的“收据收据”、“借据借据”，银行结算业务中的各，银行结算业务中的各种转账结算凭证等。种转账
4、结算凭证等。p凡是凡是不能证明不能证明经济业务发生和完成情况的各种书面经济业务发生和完成情况的各种书面证明，如证明，如“购料申请单购料申请单”、“购销合同购销合同”、“银银行对账单行对账单”等，均不能作为原始凭证据以记账。等，均不能作为原始凭证据以记账。原始凭证分类原始凭证分类原始原始凭证凭证按原始凭按原始凭证来源分证来源分按原始凭证按原始凭证填制方法分填制方法分外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证1.1.原始凭证按其来源不同原始凭证按其来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证两种分为外来原始凭证和自制原始凭证两种（1 1）是指
5、在经济业务发生或完成时，从外单是指在经济业务发生或完成时，从外单位或个人处取得的单据。位或个人处取得的单据。p如供应单位开出的增值税专用发票，银行结算凭证，如供应单位开出的增值税专用发票，银行结算凭证，收款单位或个人开出的收据，出差人员取得的车票、收款单位或个人开出的收据，出差人员取得的车票、船票、机票、宿费单、铁路托运单、运杂费收据等。船票、机票、宿费单、铁路托运单、运杂费收据等。p凡外来原始凭证必须盖有单位的公章或财税机关的统凡外来原始凭证必须盖有单位的公章或财税机关的统一检章方为有效。一检章方为有效。（2 2）自制原始凭证）自制原始凭证p自制原始凭证自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时
6、，由本是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门的有关人员填制的单据。单位业务经办部门的有关人员填制的单据。p如如“原材料成本计算表原材料成本计算表”、“收料单收料单”、“产品入产品入库单库单”、“领料单领料单”、“产品出库单产品出库单”、“工资结工资结算单算单”、“差旅费报销单差旅费报销单”、“制造费用分配表制造费用分配表”、“固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表”等。等。p自制原始凭证自制原始凭证需提供给外单位的一联，也应加盖本需提供给外单位的一联，也应加盖本单位的公章。单位的公章。2.2.原始凭证按其填制手续不同原始凭证按其填制手续不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三种分为一次凭
7、证、累计凭证和汇总凭证三种按原始凭证按原始凭证填制方法分填制方法分一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证(1)(1)p(1)(1)是指一次只记录一项经济业务或同时是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务的原始凭证。所有的外来记录若干项同类经济业务的原始凭证。所有的外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证中大部分也原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证中大部分也是一次凭证。如是一次凭证。如“收料单收料单”、“领料单领料单”、“制造制造费用分配表费用分配表”等。等。p一次凭证只需填写一次即完成全部填制手续，作为一次凭证只需填写一次即完成全部填制手续，作为记账的原始依据。记
8、账的原始依据。(2)(2)累计凭证累计凭证p是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证。如自制原始凭证中的原始凭证。如自制原始凭证中的“限额领料单限额领料单”。p累计凭证的填制手续不是一次完成的，而是随着经累计凭证的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的陆续发生分次填写的，只有完成全部填制济业务的陆续发生分次填写的，只有完成全部填制手续后，才能作为原始凭证据以记账。手续后，才能作为原始凭证据以记账。从从“限额领料单限额领料单”中可以看到：中可以看到：从从“限额领料单限额领料单”中可以看到：中可以看到：p企业对某个用料部门规定了某种材料在
9、一定时期（通企业对某个用料部门规定了某种材料在一定时期（通常为一个月）内的领用限额。常为一个月）内的领用限额。p每次领料时，在每次领料时，在“限额领料单限额领料单”上逐笔登记，并随时上逐笔登记，并随时结出限额结余，到月末时，结出本月实际耗用总量和结出限额结余，到月末时，结出本月实际耗用总量和限额结余，送交财务部门，作为会计核算的依据。限额结余，送交财务部门，作为会计核算的依据。p这样不仅可以预先控制领料，而且可以减少凭证的数这样不仅可以预先控制领料，而且可以减少凭证的数量，简化凭证填制的手续。量，简化凭证填制的手续。（3 3）汇总凭证）汇总凭证p是指根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始是指
10、根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制而成的一种原始凭证。如将记录凭证加以汇总编制而成的一种原始凭证。如将记录全月领料业务的全月领料业务的“领料单领料单”加以汇总后编制的加以汇总后编制的“发发料凭证汇总表料凭证汇总表”。p一张汇总凭证只能汇总同类经济业务，不能汇总两一张汇总凭证只能汇总同类经济业务，不能汇总两类或两类以上不同类型的经济业务。类或两类以上不同类型的经济业务。（二）记账凭证（二）记账凭证复式记账凭证的分类复式记账凭证的分类是用来记录和反映库存现金、是用来记录和反映库存现金、银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据据收款业务
11、的原始凭证填收款业务的原始凭证填制的。制的。主体科目：借方主体科目：借方库库存现金存现金或或银行存款银行存款是用来记录和反映库存现金、银行存款是用来记录和反映库存现金、银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据等货币资金付款业务的凭证，它是根据的原始凭证填制的。的原始凭证填制的。主体科目：贷方主体科目：贷方库存现金库存现金或或银行银行存款存款p收款凭证和付款凭证是收款凭证和付款凭证是出纳人员出纳人员办理收、付办理收、付款项的依据，也是款项的依据，也是登记库存现金日记账和银登记库存现金日记账和银行存款日记账行存款日记账的依据。的依据。p出纳人员不能仅仅根据收款、付款业务的原出纳人员不能仅仅根据收
12、款、付款业务的原始凭证收、付款项，还必须根据由会计主管始凭证收、付款项，还必须根据由会计主管人员或指定人员人员或指定人员审核批准审核批准的收付款凭证，办的收付款凭证，办理收、付款项。这样可以加强货币资金管理理收、付款项。这样可以加强货币资金管理，有效地监督货币资金的使用。，有效地监督货币资金的使用。工作中：工作中：是用来记录和反映与是用来记录和反映与等货币资金收付等货币资金收付无关无关的转账业务的凭证，它是的转账业务的凭证，它是根据相关转账业务的原始凭证填制的。根据相关转账业务的原始凭证填制的。（2 2）通用记账凭证）通用记账凭证p在实际工作中，很多企业和行政事业单位，为了简化编在实际工作中，
13、很多企业和行政事业单位，为了简化编制记账凭证工作，全部业务使用同一种格式的记账凭证制记账凭证工作，全部业务使用同一种格式的记账凭证来记录和反映所发生的各种经济业务，这种记账凭证称来记录和反映所发生的各种经济业务，这种记账凭证称为为。p由于通用记账凭证适合全部业务，编制方法又简单易学由于通用记账凭证适合全部业务，编制方法又简单易学，受到很多单位会计的青睐。在账证商店，销售凭证的，受到很多单位会计的青睐。在账证商店，销售凭证的数量中，通用记账凭证销售量占数量中，通用记账凭证销售量占80%80%以上。以上。p通用记账凭证通常有两种格式。通用记账凭证通常有两种格式。原始凭证和记账凭证之间存在着密切的联
14、系原始凭证和记账凭证之间存在着密切的联系是是的基础，是编制的基础，是编制的依的依据，是据，是的附件；的附件；是对是对的内容进行整理而编制的，的内容进行整理而编制的，是对是对内容的概括和说明；内容的概括和说明；p当某些账户所属的明细账户较多时，当某些账户所属的明细账户较多时，是登是登记明细账户的依据，二者关系密切，不可分割。记明细账户的依据，二者关系密切，不可分割。记账的根记账的根本依据本依据记账的直记账的直接依据接依据最终原始凭证粘最终原始凭证粘贴在记账凭证后贴在记账凭证后面，合二而一为面，合二而一为会计凭证会计凭证小结：原始凭证和记账凭证分类小结：原始凭证和记账凭证分类P131会计凭证的会计
15、凭证的概述概述记账凭证记账凭证的填制的填制会计凭证的会计凭证的传递与保管传递与保管原始凭证原始凭证的填制的填制模块四模块四 会计凭证会计凭证 p一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容p原始凭证要素：原始凭证要素：原 始 凭原 始 凭证 的 基证 的 基本 内 容本 内 容1、原始凭证的名称、原始凭证的名称2、填制凭证的日期、填制凭证的日期3、接受凭证单位或个人名称、接受凭证单位或个人名称5、经济业务事项名称、数量、单价和金额、经济业务事项名称、数量、单价和金额6、填制凭证单位公章、填制凭证单位公章、经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章4、经济业务摘要、经济业务摘要原始凭证除必须具备上
16、述基本内容外，原始凭证除必须具备上述基本内容外，还应该符合一定的附加条件。还应该符合一定的附加条件。p从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。p这里所说的这里所说的“公章公章”，是指具有法律效力和特定用途，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。专用章、发票专用章、结算专用章等。审核：交款单审核：交款单位财务专用章位财务专用章和法人章和法人章审核：收款单位审核：收款单位财务专用章和经财务专用章和经办人名章办人名章审核：原始
17、凭证名称，审核：原始凭证名称，时间，款项，金额大时间，款项，金额大小写等项目小写等项目审核什么？审核什么？注意：不同的行业、单位注意：不同的行业、单位 对票据上的单位公章有不同的要求：对票据上的单位公章有不同的要求：p从个人那里取得的原始凭证，必须有从个人那里取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章填制人员的签名或盖章；p自制原始凭证必须有经办自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章单位负责人或指定人员的签名或盖章；p对外开出的原始凭证，必须对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章加盖本单位公章。p有的原始凭证为了满足计划、业务、统计等职能部门经济管理的有的原始凭证为了满足计划、
18、业务、统计等职能部门经济管理的需要，还需要需要，还需要列入计划、定额、合同号码等项目列入计划、定额、合同号码等项目，这样可以更加，这样可以更加充分地发挥原始凭证的作用。充分地发挥原始凭证的作用。p对于在国民经济一定范围内经常发生的同类经济业务，应由对于在国民经济一定范围内经常发生的同类经济业务，应由主管主管部门制定统一的凭证格式部门制定统一的凭证格式。例如：例如：p我国从我国从19941994年年1 1月月1 1日起对企业生产、销售商品和提供劳务日起对企业生产、销售商品和提供劳务普遍征收增值税，必须使用普遍征收增值税，必须使用增值税专用发票增值税专用发票；由各专业银；由各专业银行统一制定的行统
19、一制定的各种结算凭证各种结算凭证；由航空、铁路、公路及航运；由航空、铁路、公路及航运等部门统一印制的等部门统一印制的运单、客票运单、客票等。等。p印制统一的原始凭证，既可加强对凭证和企业、事业单位印制统一的原始凭证，既可加强对凭证和企业、事业单位经济活动的管理，又可以节约印制费用。经上级有关部门经济活动的管理，又可以节约印制费用。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。p如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情批准机
20、关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。况和查阅。二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求p由于原始凭证是经济业务发生的由于原始凭证是经济业务发生的原始证明原始证明，是具有，是具有法律效力的书面证明文件，因此，原始凭证的填制法律效力的书面证明文件，因此，原始凭证的填制必须符合一定的规范。必须符合一定的规范。原始凭证的填制要求：原始凭证的填制要求：P132P132p经济业务的内容必须符合国家有关政策、法令、规章、制度经济业务的内容必须符合国家有关政策、法令、规章、制度的要求，凡不符合以上要求的，不得列入原始凭证。的要求，凡不符合以上要求的，不得列入原始凭证。p原始凭证上记录的原
21、始凭证上记录的日期、经济业务内容和数字金额日期、经济业务内容和数字金额，必须与，必须与经济业务发生的经济业务发生的实际情况完全相符实际情况完全相符，不得歪曲经济业务真相，不得歪曲经济业务真相、弄虚作假。对于实物数量、质量和金额的计算，要准确无、弄虚作假。对于实物数量、质量和金额的计算，要准确无误，不得匡算或估计。误，不得匡算或估计。p原始凭证中规定的各项目，原始凭证中规定的各项目，必须填写齐全，必须填写齐全，不能遗漏和简略不能遗漏和简略，需要填一式数联的原始凭证，必须用复写纸套写，各联的，需要填一式数联的原始凭证，必须用复写纸套写，各联的内容必须完全相同，联次也不得缺少；内容必须完全相同，联次
22、也不得缺少；业务经办人员必须在业务经办人员必须在原始凭证上签名或盖章，原始凭证上签名或盖章，对凭证的真实性和正确性负责。对凭证的真实性和正确性负责。p原始凭证填写要认真，原始凭证填写要认真，文字和数字要清楚，字文字和数字要清楚，字迹必须工整、清晰，易迹必须工整、清晰，易于辨认。于辨认。p数量、单价和金额的计数量、单价和金额的计算必须正确，大小写金算必须正确，大小写金额要相符。额要相符。手工书写会计凭证、登记账簿时，注意数手工书写会计凭证、登记账簿时，注意数字书写技巧：大小要大约占行高的字书写技巧：大小要大约占行高的1/3，留出一次更正机会；留出一次更正机会；7、9略出底线；略出底线；2、3、4
23、、6、8的书写方法也要注意。的书写方法也要注意。p一般凭证如果书写错误，应用一般凭证如果书写错误，应用规定的方法予以更正，规定的方法予以更正，并由更正人员在更正处盖章，以示负责。并由更正人员在更正处盖章，以示负责。不得随便涂不得随便涂改、刮擦或挖补。改、刮擦或挖补。p有关货币资金收支的原始凭证，有关货币资金收支的原始凭证，如果书写错误，应按如果书写错误，应按规定手续注销、留存，重新填写，并在错误凭证上加规定手续注销、留存，重新填写，并在错误凭证上加盖盖“作废作废”戳记，连同存根一同保存，不得撕毁，以戳记，连同存根一同保存，不得撕毁，以免错收、错付，或被不法分子窃取库存现金。免错收、错付，或被不
24、法分子窃取库存现金。注意：不得更改的票据注意：不得更改的票据p每笔经济业务发生或完成时，经办人员必须按照有每笔经济业务发生或完成时，经办人员必须按照有关制度的规定，及时填制或取得原始凭证，并按照关制度的规定，及时填制或取得原始凭证，并按照规定的程序及时送交会计部门审核、记账，防止因规定的程序及时送交会计部门审核、记账，防止因时过境迁、记忆模糊而出现差错，难以查清。时过境迁、记忆模糊而出现差错，难以查清。p填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：p填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：大写金额前应有大写金额前应有“人民币人
25、民币”字样，紧贴字样，紧贴“人民币人民币”后书后书写金额，中间不得留有空白。写金额，中间不得留有空白。阿拉伯金额数字中间有阿拉伯金额数字中间有“0”0”或连续有几个或连续有几个“0”0”时，汉时，汉字大写金额时只写一个字大写金额时只写一个“零零”字即可，如字即可，如50065006元，汉字元，汉字大写金额应为大写金额应为“人民币伍仟零陆元整人民币伍仟零陆元整”。p填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：凡是规定填写大写金额的各种原始凭证，如银行结算凭凡是规定填写大写金额的各种原始凭证，如银行结算凭证、发票、运单、提货单、各种库存现金收支凭证等，证、发票、运单
26、、提货单、各种库存现金收支凭证等，都必须在填写都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。小写金额的同时填写大写金额。支票、汇票等重要票据支票、汇票等重要票据出票日期出票日期必须使用中文大写，零必须使用中文大写，零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。现金支票背面现金支票背面注意：现金支票背注意：现金支票背面财务专用章与法面财务专用章与法人章；人章；注意：经办人证件注意：经办人证件及号码及号码 现金支票正面注意：出票注意：出票日期大写日期大写注意：财务注意：财务专用章及法专用章及法人章人章注意：金额大小注意：金额大小写及写法写及写法注意：收款注意：收款
27、人及用途人及用途【支票等重要票据出票日期大写指导支票等重要票据出票日期大写指导】p填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：p月份中：月份中：p1 1月和月和2 2月前加月前加“零零”：零壹月、零贰月；：零壹月、零贰月；p1111月和月和1212月前加月前加“壹壹”：壹拾壹月、壹拾贰月；：壹拾壹月、壹拾贰月；p1010月前加月前加“零零”和和“壹壹”：零壹拾月。：零壹拾月。【支票等重要票据出票日期大写指导支票等重要票据出票日期大写指导】p填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：p日期中：日期中：p1 1日至日至9 9日前加日
28、前加“零零”，如，如5 5日，应写成零伍日；日，应写成零伍日；p1111日至日至1919日前加日前加“壹拾壹拾”，如，如1111日，写成日，写成“壹拾壹日壹拾壹日”；p1010日必须写成日必须写成“零壹拾日零壹拾日”；p2020日、日、3030日前加日前加“零零”，零贰拾日、零叁拾日。，零贰拾日、零叁拾日。p如如20122012年年2 2月月1010日应该写成日应该写成“贰零壹零年零贰月零壹拾日贰零壹零年零贰月零壹拾日”。总结：支票等重要票据出票日期大写总结：支票等重要票据出票日期大写三、原始凭证填制技术三、原始凭证填制技术P135P135 p（一）一次凭证的填制（一）一次凭证的填制技术技术
29、一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时由一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时由业务经办人员一次填制完成的，一般只反映一项经业务经办人员一次填制完成的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。一次凭证有些是自制原始凭证，如一次凭证有些是自制原始凭证，如“收料单收料单”、“领料单领料单”、“制造费用分配表制造费用分配表”、“工资结算单工资结算单”等；有些是外来原始凭证，如等；有些是外来原始凭证，如“增值税专用发票增值税专用发票”、“铁路托运单铁路托运单”、“运杂费收据运杂费收据”、各种银行结、各种银行结算凭证等。算凭证等。
30、1.1.收料单收料单p收料单是收料单是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的一次性自制原始凭证。员填制的一次性自制原始凭证。企业外购材料，都企业外购材料，都必须履行验收入库手续，由仓库保管人员根据供应必须履行验收入库手续，由仓库保管人员根据供应单位开来的发票账单，严格审查验收，对运达的材单位开来的发票账单，严格审查验收，对运达的材料质量、数量、规格、型号等认真审核，并按实收料质量、数量、规格、型号等认真审核，并按实收数量认真填写收料单。收料单一式三联，一联随发数量认真填写收料单。收料单一式三联，一联随发票一起送交财会部门记账，会计据以作为材料增加票一起
31、送交财会部门记账，会计据以作为材料增加核算的依据；一联留仓库，据以登记材料物资明细核算的依据；一联留仓库，据以登记材料物资明细账（卡）；一联交采购人员存查。账（卡）；一联交采购人员存查。2.2.制造费用分配表制造费用分配表p制造费用分配表是由会计人员在月末计算产品制造制造费用分配表是由会计人员在月末计算产品制造成本时，根据成本时，根据“制造费用制造费用”账户借方发生额和确定账户借方发生额和确定的分配标准，经过分配计算后填制的一次性自制原的分配标准，经过分配计算后填制的一次性自制原始凭证。始凭证。p它是它是作为月末分配结转制造费用的记账依据作为月末分配结转制造费用的记账依据，一般，一般按生产部门
32、或车间分别填制。按生产部门或车间分别填制。p外来原始凭证都是一次凭证，是由其他单位或个人外来原始凭证都是一次凭证，是由其他单位或个人填制的，其具体填制方法与上述基本相同。填制的，其具体填制方法与上述基本相同。（二）累计凭证的填制方法（二）累计凭证的填制方法P137P137p累计凭证是在一定时期内不断地累计凭证是在一定时期内不断地重复反映同类经济业务重复反映同类经济业务的的完成情况，是由经办人员于每次经济业务完成后在同一张完成情况，是由经办人员于每次经济业务完成后在同一张凭证上重复填制而成的。凭证上重复填制而成的。p下面通过下面通过“限额领料单限额领料单”的填制实例来说明累计凭证的填的填制实例来
33、说明累计凭证的填制方法。制方法。p限额领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务和材料限额领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额对各用料单位确定一个时期（一般为一个月）内消耗定额对各用料单位确定一个时期（一般为一个月）内的领料限额，然后将领料限额签发在限额领料单中，用料的领料限额，然后将领料限额签发在限额领料单中，用料单位持限额领料单单位持限额领料单在有效期间内，连续多次使用，直到限在有效期间内，连续多次使用，直到限额用完为止，才完成全部填制手续。额用完为止，才完成全部填制手续。四、原始凭证的审核技术四、原始凭证的审核技术 p为了保证会计资料的真实、准确、完整及符合会计为了保证会
34、计资料的真实、准确、完整及符合会计制度的规定，充分发挥会计监督的作用，必须指派制度的规定，充分发挥会计监督的作用，必须指派专人对原始凭证进行严格审核。只有专人对原始凭证进行严格审核。只有审核无误的审核无误的原始凭证，才能作为记账的依据。原始凭证，才能作为记账的依据。中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条规定：第十四条规定：p“会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准，有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统确、不完整的原始凭证予以退回，并要求
35、按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。一的会计制度的规定更正、补充。”这条规定为会计这条规定为会计人员审核原始凭证提供了法律上的依据。人员审核原始凭证提供了法律上的依据。p就是说，对原始凭证的审核，主要从审核原始凭证的就是说，对原始凭证的审核，主要从审核原始凭证的四个方面进行。四个方面进行。审核原始凭证的审核原始凭证的真实性真实性自制原自制原始凭证始凭证审核审核（一）审核原始凭证的真实性（一）审核原始凭证的真实性p所谓原始凭证的所谓原始凭证的：p是指原始凭证所记载的经济业务是否与实际发生的是指原始凭证所记载的经济业务是否与实际发生的经济业务情况相符合，包括：经济业务情况相符合，包括：p与经济
36、业务相关的当事人单位和当事人是否真实；与经济业务相关的当事人单位和当事人是否真实；p经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期是否经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期是否准确；准确；p经济业务的内容及其数量方面（包括实物数量、计经济业务的内容及其数量方面（包括实物数量、计量单位、单价、金额）是否与实际情况相符；量单位、单价、金额）是否与实际情况相符；p原始凭证真伪等。原始凭证真伪等。（二）审核原始凭证的合法性（二）审核原始凭证的合法性p所谓原始凭证的所谓原始凭证的是指：是指：p原始凭证所记载的经济业务是否合理合法，原始凭证所记载的经济业务是否合理合法，p是否符合国家有关政策、法令、规章和制度
37、的规定是否符合国家有关政策、法令、规章和制度的规定，是否符合计划、预算的规定；，是否符合计划、预算的规定；p有无违法乱纪的行为，有无弄虚作假、营私舞弊、有无违法乱纪的行为，有无弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改凭证的现象；伪造涂改凭证的现象；p各项费用支出是否符合开支范围及开支标准的规定各项费用支出是否符合开支范围及开支标准的规定，是否符合增收节支、增产节约、提高经济效益的，是否符合增收节支、增产节约、提高经济效益的原则，有无铺张浪费的现象等。原则，有无铺张浪费的现象等。（三）审核原始凭证的准确性（三）审核原始凭证的准确性p所谓原始凭证的所谓原始凭证的是指：是指：p原始凭证的摘要是否填写清楚；原始凭
38、证的摘要是否填写清楚；p日期是否真实；日期是否真实；p实物数量、单价及金额是否正确；实物数量、单价及金额是否正确；p小计、合计及数字大写和小写有无错误；小计、合计及数字大写和小写有无错误；p有无刮擦、挖补、涂改和伪造原始凭证等情况。有无刮擦、挖补、涂改和伪造原始凭证等情况。p外来原始凭证金额不得修改，如有错误，要求出外来原始凭证金额不得修改，如有错误，要求出具单位重新开具。具单位重新开具。（四）审核原始凭证的完整性（四）审核原始凭证的完整性p所谓原始凭证的所谓原始凭证的，是指：，是指：p原始凭证是否具备合法凭证所必需的基本内容，这些内容填写是原始凭证是否具备合法凭证所必需的基本内容，这些内容填
39、写是否齐全，有无遗漏的项目；否齐全，有无遗漏的项目；p原始凭证的填制手续是否完备，有关单位和经办人员是否签章；原始凭证的填制手续是否完备，有关单位和经办人员是否签章；p是否经过主管人员审核批准；是否经过主管人员审核批准；p须经政府有关部门或领导批准的经济业务，其审批手续是否按规须经政府有关部门或领导批准的经济业务，其审批手续是否按规定履行等。定履行等。原始凭证的审核原始凭证的审核p是一项十分细致而又严肃的工作，是一项十分细致而又严肃的工作，必须按照制度要必须按照制度要求，坚持原则，严格审核，以求，坚持原则，严格审核，以确保会计资料的真实确保会计资料的真实、合法、准确和有效。、合法、准确和有效。
40、要做到这一点，会计人员就要做到这一点，会计人员就必须熟悉与各种经济业务有关的政策、法令、规章必须熟悉与各种经济业务有关的政策、法令、规章、制度和计划、预算的规定，全面了解和掌握本单、制度和计划、预算的规定，全面了解和掌握本单位的业务经营情况，认真履行会计人员的职责。位的业务经营情况，认真履行会计人员的职责。在审核过程中在审核过程中p对内容不完整，手续不完备，数字不准确以及填写对内容不完整，手续不完备，数字不准确以及填写不清楚的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个不清楚的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正；人，并令其补办手续或进行更正；p对于违反有关法令、规章、制度
41、、计划和预算的一对于违反有关法令、规章、制度、计划和预算的一切收支，会计人员有权拒绝付款和报销，并向本单切收支，会计人员有权拒绝付款和报销，并向本单位领导报告；位领导报告；p如果发现伪造或涂改凭证、弄虚作假、虚报冒领等如果发现伪造或涂改凭证、弄虚作假、虚报冒领等严重违法乱纪行为，会计人员应扣留原始凭证，并严重违法乱纪行为，会计人员应扣留原始凭证，并及时向领导汇报，请求严肃处理。及时向领导汇报，请求严肃处理。2008 12 102008 12 10文件夹文件夹个个50501010￥500 00500 00500 00500 00现金练习：查找错误、分析问题练习：查找错误、分析问题丰益公司丰益公司
42、2008 5 102008 5 10文件夹文件夹个个50501010￥50000500005000050000伍伍 零零 零零 零零 零零现金丰益公司丰益公司2008 12 102008 12 10文件夹文件夹个个50501010 50000500005000050000柒柒 0 0 0 00 0 0 0现金漏了￥漏了￥应用大写应用大写的零的零金额大小金额大小写不一致写不一致贰零零捌贰零零捌壹拾贰壹拾贰零陆零陆新兴公司新兴公司玖万伍仟元整玖万伍仟元整￥ 9 5 0 0 0 0 09 5 0 0 0 0 0偿还购料款偿还购料款2008 12 062008 12 06新兴公司新兴公司￥ 95000
43、.0095000.00偿还购料款偿还购料款拓展训练、展现自我拓展训练、展现自我日期要大日期要大写写要顶格要顶格书写书写贰零零捌贰零零捌 壹拾贰壹拾贰 壹拾伍壹拾伍丰益公司丰益公司￥ 6 0 0 0 0 0 06 0 0 0 0 0 0陆万元整陆万元整备发工资备发工资2008 12 152008 12 15丰益公司丰益公司￥ 60000.0060000.00备发工资备发工资拓展训练、展现自我拓展训练、展现自我NoImage总结：原始凭证的基本内容总结：原始凭证的基本内容1、先天下之忧而忧；后天下之乐而乐。范仲淹2、捐躯赴国难，视死忽如归。曹植3、近乡情更切，不敢问来人。宋之问4、气蒸云梦泽；波撼
44、岳阳城。孟浩然5、中夜四五叹，常为大国忧。李白6、国耻未雪，何由成名？李白7、当须徇忠义，身死报国恩。李希仲8、科学虽没有国界，但是学者却有他自己的国家。巴斯德9、虚荣的人注视着自己的名字，光荣的人注视着祖国的事业。马蒂10、爱国主义就是千百年来固定下来的对自己的祖国的一种最深厚的感情。列宁11、利于国者爱之，害于国者恶之。晏婴12、常思奋不顾身，而殉国家之急。司马迁13、爱国如饥渴。班固14、一身报国有万死，双鬓向人无再青。陆游15、死去原知万事空，但悲不见九州同。王师北定中原日，家祭无忘告乃翁。陆游16、人生自古谁无死，留取丹心照汗青。文天祥17、天下兴亡，匹夫有责。顾炎武18、南北驱驰报
45、主情，江花边草笑平生。一年三百六十日，都是横戈马上行。戚继光19、瞒人之事弗为，害人之心弗存，有益国家之事虽死弗避。吕坤20、各出所学，各尽所知，使国家富强不受外侮，足以自立于地球之上。詹天佑21、做人最大的事情是什么呢？就是要知道怎样爱国。孙中山22、我们爱我们的民族，这是我们自信心的泉源。周恩来23、为中华之崛起而读书。周恩来24、以身许国，何事不敢为？岳飞25、夜视太白收光芒，报国欲死无战场！陆游26、位卑不敢忘忧国。陆游27、寄意寒星荃不察，我以我血荐轩辕。鲁迅28、中国自古以来，就有埋头苦干的人，就有拼命硬干的人，就有为民请命的人，就有舍身求法的人。他们是中国的脊梁。鲁迅29、惟有民
46、魂是值得宝贵的，惟有它发扬起来，中国人才有真进步。鲁迅30、我们中华民族有同自己的敌人血战到底的气概，有在自力更生的基础上光复旧物的决心，有自立于世界民族之林的能力。毛泽东31、与其忍辱生，毋宁报国死。何香凝32、锦绣河山收拾好，万民尽作主人翁。朱德33、人民不仅有权爱国，而且爱国是个义务，是一种光荣。徐特立34、爱国的主要方法，就是要爱自己所从事的事业。谢觉哉35、中国是古老的民族，也是勇敢的民族。中华民族有两大优点：勇敢，勤劳。这样的民族多么可爱，我们爱我们民族（当然其他民族也有他们可爱之处，我们决不忽视这一点），这是我们自信心的泉源。周恩来36、真正的爱国者是爱人类的，爱国决不是排外。马铁丁37、爱国主义就是千百年来巩固起来的对自己的祖国的一种最深厚的感情。列宁38、必须经过祖国这一层楼，然后更上一层楼，达到人类的高度。罗曼罗兰39、黄金诚然是宝贵的，但是生气蓬勃的勇敢的爱国者却比黄金更为宝贵。林肯
