1、1残疾人就业保障金残疾人就业保障金业务培训业务培训2主要内容主要内容一、残疾人就业保障金的相关政策一、残疾人就业保障金的相关政策二、残疾人就业保障金申报、缴费流程二、残疾人就业保障金申报、缴费流程三、残疾人就业保障金优惠政策三、残疾人就业保障金优惠政策3一、残疾人就业保障金的相关政策一、残疾人就业保障金的相关政策（一）保障金征收的法律依据（一）保障金征收的法律依据47、8、关于印发关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案的通知（发改价格规20192015号）9、新疆维吾尔自治区财政厅关于印发的通知（新财非税201628号）10、新疆维吾尔自治区实施办法(新修订)56 （二）保障
2、金的征缴范围和标准（二）保障金的征缴范围和标准 1、征缴范围的划分 自治区行政区域内的所有机关、团体、企业事业单位和其他经济组织（以下统称各单位），均应当按照规定安排残疾人就业。各单位应当按照本单位在职职工总人在职职工总人数数2的比例的比例安排残疾人就业，达不到规定比例的，应当缴纳保障金。7 2、保障金的征缴标准 各单位应当按照本单位在职职工总人数2的比例安排残疾人就业，其兴办的社会福利企业或劳动服务企业中安置的残疾人，可计入本单位安排就业人数。按比例计算达到05人以上不足1人的单位，应当安排1名残疾人就业，安排1名盲人或重度残疾人就业，按2名计算。城镇个体工商户应当承担助残义务，鼓励其安排残
3、疾人就业或按比例差额缴纳残疾人就业保障金。安排残疾人就业未达到规定比例的和按照安置比例计算不足05人的单位，应当按差额人数，每年度向残疾人劳动就业服务机构缴纳残疾人就业保障金，每少安排1名残疾人，按县级统计部门公布的上年度职工年人均工资的全额标准计缴。8未安排残疾人就业的城镇个体工商户，按年未安排残疾人就业的城镇个体工商户，按年度依照工商行政管理部门核定的营业额的度依照工商行政管理部门核定的营业额的2缴纳残疾人就业保障金，其收缴工作由残疾缴纳残疾人就业保障金，其收缴工作由残疾人劳动就业服务机构负责，工商行政管理部人劳动就业服务机构负责，工商行政管理部门应当给予支持和配合。缴纳残疾人就业保门应当
4、给予支持和配合。缴纳残疾人就业保障金有困难的，经残疾人联合会批准，可以障金有困难的，经残疾人联合会批准，可以减免。减免。910 4、计算公式及相关概念的界定 （1）计算公式 保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数2%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）上年用人单位在职职工年平均工资。 （2）在职职工的界定 A.用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。11B.季节性用工应当折算为年平均用工人数。季节性用工折算为年平均用工人数计算工时如下：年平均用工人数=季节性用工人数（用工月数12）。 C.以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职
5、职工人数。 12依据最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释（三）（法释201012号）第七条规定，认定用人单位雇佣的退休人员（含残疾人）不计入用人单位在职职工人数（在职残疾人人数）。如果用人单位的法人属于退休人员，用人单位无在职职工并有正常生产经营活动，依据公司法第五十八条规定，在保障金审核过程中该法人可以认定为在职职工。13 （3）已安排残疾职工的界定用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。14用人单位安排1名持
6、有中华人民共和国残疾人证（1至2级）或中华人民共和国残疾军人证（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。15根据中华人民共和国残疾人保障法规定，保障法是保障我国残疾人劳动权利的法规，因此外籍残疾人不能计入安置比例，用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人职工人数之内。16 （4）本地区职工年平均工资的界定本地区职工年平均工资依据市或区市县统计部门公布的数据确定。 注意：注意：一是，用人单位在职职工平均工资未超过当地社一是，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资会平均工资2 2倍（含）的，按用人单位在职职倍
7、（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；工年平均工资计征残疾人就业保障金；二是，超过当地社会平均工资二是，超过当地社会平均工资2 2倍的，按当地社倍的，按当地社会平均工资会平均工资2 2倍计征残疾人就业保障金。倍计征残疾人就业保障金。17（三）保障金的征缴办法（三）保障金的征缴办法 1、征缴时间 保障金按季申报，按季缴纳。 2、审核缴纳流程 a-每年2月10日前，用人单位1、单位上年度残疾职工名单；2、残疾职工身份证（复印件）；3、中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证（复印件）；184、用人单位与残疾职工签订的劳动合同（服务协议）；5、为残疾职工缴纳社会保险费的
8、清单；6、上年度本单位安排的残疾人就业人数资料到税务登记地所在的残疾人就业服务机构进审核，用人单位报送信息要真实完整。对未在规定时限申报的用人单位，对未在规定时限申报的用人单位，视为未安排残疾人就业。视为未安排残疾人就业。 b.县（市、区）级残疾人就业服务机构对用人单位申报安排残疾人就业情况进行审核认定后，于3月10日前将此信息提供给自治区残疾人联合会，自治区残疾人联合会审核、确认、汇总后，于3月20日前将汇总信息传输至自治区税务局。19c.季度终了后15日内，用人单位应向所在地的县（市、区）级税务局申报缴纳保障金。在申报时，用人单位应当提供经残疾人就业服务机构审核认定的实际安排残疾人就业人数
9、，并提供本单位上年度在职职工人数、在职职工年平均工资等资料，保证信息的真实性和完整性。20d.县（市、区）级税务局根据用人单位申报信息，以及残疾人就业服务机构审核确认的用人单位实际安排残疾人就业人数，按照保障金缴纳额计算公式，核定用人单位当年应缴纳的保障金总额及分季度缴纳金额，按季征收。21e.年度内用人单位信息（单位职工总人数、安排残疾人就业人数）如发生变更，应及时向县（市、区）级残疾人就业服务机构、以及县（市、区）级税务局申报进行调整。2223 （三）保障金的征缴管理（三）保障金的征缴管理 1、县（市、区）级税务局、县（市、区）级残疾人就业服务机构应当定期对用人单位申报信息的真实性进行检查
10、。发现用人单位申报不实、少缴纳保障金的，应当催报并追缴保障金。 2、各级残疾人就业服务机构应当配合地税局（国税局）做好保障金征收工作。24 3、单位和个人违反本办法规定，有下列情形之一的，依照财政违法行为处罚处分条例和违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定等国家有关规定追究法律责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：（一）擅自减免保障金或者改变保障金征收范围、对象和标准的；（二）隐瞒、坐支应当上缴的保障金的；25 （三）滞留、截留、挪用应当上缴的保障金的；（四）不按照规定的预算级次、预算科目将保障金缴入国库的；（五）违反规定使用保障金的；（六）其他违反国家财政收入管理规
11、定的行为。 4、用人单位未按规定缴纳保障金的，按照残疾人就业条例的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收按日加收5的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。2627 二、残疾人就业保障金申报、缴费二、残疾人就业保障金申报、缴费流程流程 国家税务总局关于修订残疾人就业保障金缴费申报表的公告（国家税务总局公告2019年第49号） 残疾人就业保障金缴费申报表（2020年）28三、残疾人就业保障金优惠政策 自2020年年1月月1日起至日起至2022年年12月月31日日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策
12、。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含含)以上以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。29案例分析甲公司2018年在职职工102人，其中持有残疾证员工1人，接受劳务派遣用工20人，在职职工年平均工资5.95万，计算2019年应申报缴纳残疾人保障金金额是多少？(新疆2%)30（一）假设当地年平均工资3万元。 用人单位在职职工年平均工资5.9532=6万元，用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资（用人单位所在地统计部门公布的上年度城
13、镇单位就业人员平均工资）2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金。 保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）上年用人单位在职职工年平均工资=（102-20）2%-1）59500=38080元。 31优惠后 用人单位安排残疾人就业比例=1（102-20）100%=1.22 保障金年缴纳额=（102-20）2%-1）5950050%=19040元。优惠19040元32（二）假设当地年平均工资为2万元。 用人单位在职职工年平均工资5.9522=4万元，用人单位在职职工年平均工资超过当地社会平均工资2倍以上的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。 保障金年缴纳额=（102-20）2%-1）40000=25600元。33优惠后 用人单位安排残疾人就业比例=1（102-20）100%=1.22 保障金年缴纳额=（102-20）2%-1）4000050%=12800元。优惠12800元34（三）假设不使用残疾人，平均工资3万元 保障金年缴纳额=（102-20）2%）59500=97580元。 优惠后保障金年缴纳额=（102-20）2%）5950090%=87822元。 优惠金额优惠金额=97580-87822=97583536谢谢大家谢谢大家! !
