1、一、单项选择题：本大题共一、单项选择题：本大题共 1010 小题，每小题小题，每小题 1 1 分，共分，共 1010 分。分。1.美国发达的资本市场促使注册会计师审计（B）A、萌芽和成长B、形成C、发展和完善D、演变2.注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范是（A）A、独立审计具体准则B、独立审计基本准则C、独立审计实务公告D、独立审计执业规范3.注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期审计目标，制定工作计划应在（D）A、具体测试内部控制之前B、初步评估内部控制之前C、具体测试审计风险之前D、具体执行审计程序之前4.注册会计师在审计过程中形成的工作记录和获取的资料，称为（B）A、审
2、计证据B、审计工作底稿C、审计依据D、审计报告5.进行审核检查时，顺查法依据的顺次是（C）A、审计的处理程序B、经营管理的程序C、会计的处理程序D、内部稽核的程序6.内部控制论出现于（B）A、20 世纪初B、20 世纪 40 年代末C、20 世纪 80 年代初D、20 世纪 90 年代末7.证实固定资产是否存在最有效的审计程序是（A）A、现场监盘B、查阅购置资料C、抽查验收记录D、查看入库记录8.要达到调节利润的目的，除了调节收入，就是调节（D）A、资产B、负债C、所有者权益D、成本费用9.注册会计师确定所有者权益审计范围时，较少使用的方法是（A）A、符合性测试B、实质性测试C、详查法D、抽查
3、法10.控制政策和程序无效的情况下，可以确定为高水平的是（C）A、经营风险B、检查风险C、控制风险D、固有风险二、多项选择题：本大题共二、多项选择题：本大题共 1010 小题，每小题小题，每小题 1 1 分，共分，共 1010 分。分。11.审计按不同主体可以划分为（ABC）A、注册会计师审计B、内部审计C、政府审计D、外部审计E、经济效益审计12.中国注册会计师独立审计准则体系的组成内容有（ABCE）A、独立审计基本准则B、独立审计具体准则C、独立审计实务公告D、独立审计报告准则E、执业规范指南13.公允性是指被审计单位的会计报表在所有重大方面是否公允反映了其（BCD）A、经营状况B、财务状
4、况C、经营成果D、现金流量E、投资情况14.按照形态分类，审计证据可以划分为（ABCE）A、实物证据B、计算证据C、询证证据D、外部证据E、环境证据15.为了合理确定审计程序，注册会计师要充分了解的主要控制程序有（ABCDE）A、交易授权B、独立稽核C、职责划分D、凭证与记录控制E、资产记录与接触使用16.企业内部控制测试模型，可以概括为（ABCE）A、销售与收款循环B、投资与筹资循环C、购货与付款循环D、资本金循环E、生产循环17.一般而言，购货与付款循环的组成环节有（ABCDE）A、制定采购计划B、签订采购合同C、发出订货单D、货款结算E、货物验收入库18.企业应将存货账面价值全部转入当期
5、损益的情况有（BCDE）A、发出委托代销B、已霉烂变质C、过期无转让价值D、确实无使用价值E、确实无转让价值19.投资涉及的主要业务活动包括（ABCE）A、审批授权B、取得投资收益C、取得证券或其他投资D、取得资金E、转让证券或收回其他投资20.注册会计师进行会计政策审计的目的在于确定（ABCDE）A、会计政策变更是否合法合理B、会计估计变更是否合理C、会计差错更正的是否合理D、会计政策变更等的披露是否恰当E、会计政策变更等的会计处理是否正确三、判断改错题：本大题共三、判断改错题：本大题共 1010 小题，每小题小题，每小题 2 2 分，共分，共 2020 分。分。21.审计证据证明力的第二种
6、形态是充分的证明力。解析：。现实的证明力22.在审计方法体系中，详查法属于审计的一般方法。解析：。23.健全有效的内部控制制度使风险基础审计成为可能。解析：。制度基础审计24.一般而言，实质性测试的大多数工作是在期中进行的。解析：。符合性测试25.会计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益。解析：。独立审计准则26.销售单是证明有关销售交易“估价或分摊”认定的凭证之一。解析：。发生或存在27.制造业的成本费用主要发生在货币资金循环。解析：。生产循环28.长期投资的市场价格持续 2 年低于账面价值，应当计提坏账准备。解析：。计提跌价准备29.注册会计师在审计中将商业票据贴现归类为直
7、接或有事项。解析：。间接或有事项30.注册会计师进行现金盘点时，范围包括企业财务部门经管的现金。解析：。各个部门四、名词解释题：本大题共四、名词解释题：本大题共 4 4 小题，每小题小题，每小题 3 3 分，共分，共 1212 分。分。31.期后事项是指被审计单位从资产负债表日到审计外勤工作结束日这一段时期发生的，影响审计期间财务状况、经营成果和资金变动情况的有关事项。32.审计风险是指会计报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。33.书面证据是指管理人员、会计人员或其他有关人员编写的各种书面证明资料。是注册会计师收集证据的主要部分，是形成审计意见的重要依据。34.内控
8、制度是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。五、简答题：本大题共五、简答题：本大题共 3 3 小题，每小题小题，每小题 6 6 分，共分，共 1818 分。分。35.简述制度基础审计基本流程的主要环节。答：（1）了解内部控制制度，并予以描述；（2）内部控制制度的初步评价；（3）符合性测试；（4）符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容；（5）实质性测试；（6）撰写审计报告。36.简述独立审计准则的重要作用。答：（1）独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证；（2
9、）独立审计准则有利于维护注册会计事务所和注册会计的合法权益；（3）独立审计有利于提高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南；（4）独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。37.实际工作中对审计重要性作出初步判断要考虑哪几个因素？答：（1）企业规模：企业规模大，重要性的绝对数较大，但相对数较小；规模小反之。（2）项目内容：对不同的项目，就会有不同的重要性指标。（3）错误性质：故意的错误和引起严重后果的错误可看作是重要错误。六、实务题：本大题共六、实务题：本大题共 3 3 小题，每小题小题，每小题 1010 分，共分，共 3030 分。分。38.注册会计师在甲股份有限
10、公司年度会计报表审计中，进行应收账款函证。要求：（1）一般情况下，注册会计师是否需要对所有应收账款进行函证？（2）注册会计师在确定函证数量的大小和范围时应综合考虑哪些因素？（3）注册会计师最好什么时间进行函证？答：（1）一般情况下，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。（2）确定函证数量和的大小和范围时应综合考虑以下因素：应收账款在全部资产中的重要性。占资产比重越大，函证的范围应大一些。被审计单位内部控制的强弱。内控制度健全，函证量可越少。以前期间的函证结果。若以前期间发现过重大差异，或欠款纠纷多，范围应的一些。函证的方式。肯定式函证可以减少数量，否定式函证则要增加数量。（3）发
11、函的最佳时间应是与资产负债表日接近的时间。39.注册会计师在甲股份有限公司年度会计报表审计中，涉及货币资金循环。要求：（1）公司的货币资金循环涉及到的会计凭证和会计记录主要有哪些？（2）注册会计师发现公司存在现金收入不入账窃取现金的行为，请问此类舞弊行为主要有哪些？答：（1）货币资金循环涉及到的会计凭证和会计记录主要有：各种涉及现金和银行存款的凭证，如进账单、汇票等；现金盘点表；银行对账单；银行存款余额调节表；有关会计科目及其会计凭证；有关会计账簿等。（2）利用现金收入进行舞弊的行为主要有：贪污货款；截留挪用；私做折扣；故列呆账；张冠李戴；虚设账户。（3 分，答出任意 3 点即可）40.注册会
12、计师接受委托，对甲股份有限公司 2020 年度的会计报表进行审计。由于审计范围受到限制，注册会计师决定出具保留意见的审计报告。要求：（1）造成审计范围受到限制的主要是由什么造成的？（2）审计范围受到限制通常涉及哪些事项的限制？（3）保留意见的表述一般可以使用哪些专业术语？（4）请你代为撰写该审计报告的引言段。答：（1）由被审计单位或客观环境造成的，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。（2）存货监盘的限制、应收账款函证的限制以及数据长期投资时无法获取被投资企业的已审计会计报表等。（3）保留意见的表述可以使用的术语有：（3 分，答出任意 3 点即可）除的影响外；鉴于；除存在上述问题以外；除上述问题造成的影响以外；除上述情况待定以外（4）我们审计了后附的甲股份有限公司 2020 年 12 月 31 日的资产负债表以及 2020 年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是甲公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
