1、科技型中小企业研发费用加计扣除政策讲解2017年6月1/3科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策出台背景01优惠政策要点讲解02科技型中小企业管理规定03享受税收优惠的管理规定04企业防控风险的要点05科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策要点讲解02科技型中小企业管理规定03享受税收优惠的管理规定04企业防控风险的要点05优惠政策出台背景01政策文件政策文件财税财税201720173434号号科技型中小企业条件及管理科技型中小企业条件及管理国科发政国科发政20172017115115号号总理考察深圳柴火创客空间政策执行政策执行国家税务总局公告国家税务总局公告20172017年第年第1818号号国
2、务院常务会议为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，4月19日国务院常务会议决定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%。科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策出台背景01科技型中小企业管理规定03享受税收优惠的管理规定04企业防控风险的要点05政策内容01科技型中小企业科技型中小企业一般居民企业一般居民企业科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述
3、期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。75%75%50%无形资产摊销执行口径02形成无形资产包括包括2017年年1月月1日至日至2019年年12月月31日期间形成的无形资产，也包括日期间形成的无形资产，也包括在在2017年以前年度形成的、在上述期间进行摊销的无形资产。年以前年度形成的、在上述期间进行摊销的无形资产。例例1 1：某科技型中小企业在：某科技型中小企业在20162016年年1 1月通过研发形成无形资产，计税基础为月通过研发形成无形资产，计税基础为100100万元，摊销年限为万元，摊销年限为1010年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于
4、允许加计扣除的范围，则其在加计扣除的范围，则其在20162016年度按照现行规定可税前摊销年度按照现行规定可税前摊销1515（1010150%150%）万元，）万元，20172017、20182018、20192019年度每年可税前摊销年度每年可税前摊销17.517.5（1010175%175%）万元。）万元。150%2016175%2017175%2018175%2019无形资产摊销执行口径02划重点 ！企业企业2019年年12月月31日以前通过研发形成的无形资产，在日以前通过研发形成的无形资产，在2017年年1月月1日至日至2019年年12月月31日期间摊销比例为日期间摊销比例为175%；
5、在；在2017年以前及年以前及2019年年以后摊销比例为以后摊销比例为150%。例例2 2：某科技型中小企业在：某科技型中小企业在20182018年年1 1月通过研发形成无形资产，计税基础为月通过研发形成无形资产，计税基础为100100万元，摊销年限为万元，摊销年限为1010年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，加计扣除的范围， 则其在则其在20182018、20192019年度每年均可税前摊销年度每年均可税前摊销17.517.5万元。万元。175%2018175%2019150%20202021150%2022150%科技型中
6、小企业研发费加计扣除优惠政策出台背景01优惠政策要点讲解02享受税收优惠的管理规定04企业防控风险的要点05科技型中小企业管理规定03. 什么是科技型中小企业什么是科技型中小企业科技部科技部 财政部财政部 国家税务总局国家税务总局关于印发关于印发科技型中小企业评价办法科技型中小企业评价办法的通知的通知国科发政国科发政2017115号号科技型中小企业评价办法科技型中小企业评价办法全国科技型中小企业信息服务平台全国科技型中小企业信息服务平台全国科技型中小企业信息库全国科技型中小企业信息库成为科技型中小企业的程序03010102020303040401 01 企业自主评价企业自主评价02 02 科技
7、部门审核科技部门审核03 03 公示公示04 04 入库并取得登记编号入库并取得登记编号科技型中小企业后续管理03编号撤销：编号撤销：明确了六种情况，可由科技部门撤销年度登记编号并公明确了六种情况，可由科技部门撤销年度登记编号并公告。告。科技型中小企业后续管理两大环节科技型中小企业后续管理两大环节更新信息：更新信息：科技型中小企业每年科技型中小企业每年3月底前在服务平台中自行更新企业信息，月底前在服务平台中自行更新企业信息，并重新按照自主评价、科技部门审核、公示、发放新的年度编并重新按照自主评价、科技部门审核、公示、发放新的年度编号的程序办理。号的程序办理。科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策
8、出台背景01优惠政策要点讲解02科技型中小企业管理规定03企业防控风险的要点05享受税收优惠管理规定04企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库登记编号的。企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库登记编号的。18号公告明号公告明确，企业在汇算清缴期内（确，企业在汇算清缴期内（5月月31日前）按照日前）按照评价办法评价办法第十条、十一条、十二第十条、十一条、十二条规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴年度可享受条规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴年度可享受通知通知规规定的优惠政策。比如，某科技型中小企业在定的优惠政策。比如，某科技型中小企业在2018年年5
9、月取得入库登记编号，月取得入库登记编号，2018年年5月正值月正值2017年度汇算清缴期间，因此，该企业可以在年度汇算清缴期间，因此，该企业可以在2017年度享受年度享受通知通知规定规定的优惠政策。的优惠政策。享受享受7575%成为科技型中小企业成为科技型中小企业情况一取得入库编号取得入库编号享受税收优惠管理规定04企业上一年度已取得入库登记编号，本年更新信息后仍符合条件从而取得企业上一年度已取得入库登记编号，本年更新信息后仍符合条件从而取得入库登记编号的。入库登记编号的。如该企业如该企业20192019年年3 3月底前更新信息后仍符合条件，可以在月底前更新信息后仍符合条件，可以在201820
10、18年度享受年度享受通通知知规定的优惠政策。规定的优惠政策。企业因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的。相应年企业因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的。相应年度不得享受度不得享受通知通知规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。情况四情情况况二二企业按企业按评价办法评价办法第十二条规定更新信息后不再符合条件的，从而没有第十二条规定更新信息后不再符合条件的，从而没有继续取得入库登记编号的。继续取得入库登记编号的。如该企业如该企业2019年年3月底前更新信息后不符合条件，则该企业在月底前更新信息后不符合条件，则该企业在
11、2018年度不得年度不得享受享受通知通知规定的优惠政策。规定的优惠政策。情况三享受税收优惠管理规定04实行备案管理方式实行备案管理方式将相应年度的入库登记编号填入企业所得税优惠事项备案表中“具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）”栏次其他备案要求等仍按照现有规定执行享受税收优惠管理规定04负面清单负面清单烟草制造业住宿和餐饮业批发和零售业房地产业租赁和商业服务业娱乐业财政部和国家税务总局规定的其他行业享受税收优惠管理规定04查账征收企业可以享受VS核定征收企业无法享受查查账账核核定定享受税收优惠管理规定04设立辅助账设立辅助账科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策出台背景01优惠政策要点讲解02科技型中小企业管理规定03享受税收优惠的管理规定0405 一、建立健全企业研发活动的内控制度可为税务核查提供必要保证（活动轨迹） 二、规范研发项目的立项管理（与企业战略保持一致、无心？） 三、规范研发项目的立项审批（内部） 四、规范研发项目的监督与验收 五、规范研发支出的核算管理和文档保管工作（可加计的范围、核算、不同部门）0505
