1、1第三章第三章 商业银行存款业务核算商业银行存款业务核算第一节第一节 概述概述第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算2 第一节第一节 概述概述n一、存款业务的意义和种类一、存款业务的意义和种类 n二、存款账户管理二、存款账户管理n三、会计科目的设置三、会计科目的设置3一、存款业务的意义和种类（一）存款业务的意义（一）存款业务的意义n1、定义、定义：存款是商业银行以信用的方是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来
2、源。即存款是一项的主要来源。即存款是一项负债负债。n2、意义：见教材、意义：见教材42页。页。（二）存款业务的种类（见教材（二）存款业务的种类（见教材42页）页）4二、存款账户的管理n见教材44页。5三、会计科目的设置（一）（一）“吸收存款吸收存款”科目科目 “吸收存款吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。特种存款、转贷款资金和财政性存款等。“吸收存款吸收存款”科目
3、属于负债类科目。科目属于负债类科目。期末余额在贷方期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存，反映银行企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额。放款项以外的其他各项存款余额。6（二）（二）“利息支出利息支出”科目科目 “利息支出利息支出”科目核算银行在吸收存款、发科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中向债权人支付的利息。行金融债券等业务中向债权人支付的利息。“利息支出利息支出”科目属于损益类科目。科目属于损益类科目。期末无余额期末无余额。银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在及再贴现、转贴现资金的利息支出，
4、在“金融金融企业往来支出企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。科目核算，不在本科目核算。三、会计科目的设置7（三）（三）“应付利息应付利息”科目科目 “应付利息应付利息”科目核算银行吸收存款或科目核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。发生借款的当期应付而未付的利息。“应付利息应付利息”科目属于负债类科目。科目属于负债类科目。期末余额在贷方期末余额在贷方，反映银行未付的利息余，反映银行未付的利息余额。额。三、会计科目的设置8（四）（四）“应交税费应交税费”科目科目 “应交税费应交税费”科目核算银行按照税法规科目核算银行按照税法规定计算应交纳的各种税费。定计算应交纳的各种税费。“应交
5、税费应交税费”科目属于负债类科目。科目属于负债类科目。期末余额在贷方期末余额在贷方，反映银行尚未交纳的，反映银行尚未交纳的税费。税费。三、会计科目的设置9第二节第二节 单位存款的核算单位存款的核算一、存款账户的种类一、存款账户的种类二、单位二、单位活期存款的核算活期存款的核算三、单位三、单位定期存款的核算定期存款的核算四、四、人民币大额和可疑支付交易管理人民币大额和可疑支付交易管理10一、存款账户的种类一、存款账户的种类基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户11一、存款账户的种类一、存款账户的种类 基本存款帐户基本存款帐户 是存款人办理
6、日常转账结算和现金是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。现金的支取，只能通过本账户办理。凡符合开户条件的单位均可按规定凡符合开户条件的单位均可按规定在银行开立一个基本存款账户。它是在银行开立一个基本存款账户。它是企事业单位的主要存款帐户。企事业单位的主要存款帐户。12一、存款账户的种类一、存款账户的种类 一般存款账户一般存款账户 是存款人因借款或其他结算需要，在是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。构开立的银行结算账户。存款
7、人可以通过本账户办理转账结算存款人可以通过本账户办理转账结算（借款转存、借款归还和其他结算的资（借款转存、借款归还和其他结算的资金收付）和现金缴存，但不能办理现金金收付）和现金缴存，但不能办理现金支取。支取。13专用存款账户专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专项管理和使用而开立的银行结算账户。下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户专用存款账户:基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、
8、期货交易保证棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使用的资金。用的资金。一、存款账户的种类存款账户的种类14 一、存款帐户的种类存款帐户的种类临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期是存款人因临时需要并在规定期限内
9、使用而开立的银行结算账户。限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：账户：设立临时机构、设立临时机构、异地临时经营活动、异地临时经营活动、注册验资。注册验资。存款人可以通过本账户办理转账结算和存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国按照国家现金管理的规定办理家现金管理的规定办理现金收付现金收付。15二、单位活期存款核算二、单位活期存款核算（一）存入现金（一）存入现金（二）支取现金（二）支取现金（三）对帐（三）对帐 (四）利息计算四）利息计算银行现金收款业务流程图银行现金收款业务流程图开始开始现金现金缴款单缴款单(两联两联
10、)A回单退回单退回客户回客户会计会计凭证凭证审核审核A贷记客贷记客户分户帐户分户帐登记现金登记现金收入登记收入登记簿簿复核复核出纳出纳收款收款日终打印日终打印科目日结单科目日结单日终对帐日终对帐结束结束17 （一）存入现金（一）存入现金 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 X X单位存款户单位存款户本金本金 开户银行开户银行单位账号单位账号百百 十十 万万 千千百百 十十 元元 角角 分分人民币(大写)人民币(大写)票面票面票面票面 张数张数 金额金额 票面票面 张数张数金额金额（贷）（贷）壹佰元壹佰元贰元贰元伍分伍分对方科目：（借）对方科目：（借）伍拾元伍拾元
11、壹元壹元贰分贰分贰拾元贰拾元伍角伍角壹分壹分壹拾元壹拾元贰角贰角伍元伍元壹角壹角（现金收讫章）（现金收讫章）会计 记账会计 记账复核 出纳复核 出纳收款单位收款单位名称名称款项来源款项来源金额金额银行现金缴款单 年 月 日 年 月 日字第 号字第 号总 字第 号总 字第 号 第二联：第二联：银行收入传票银行收入传票银行现金付款业务流程图银行现金付款业务流程图开始开始现金现金支票支票支票支票要素及印鉴要素及印鉴 无误吗无误吗？是否是否大额提大额提现？现？客户明客户明细帐细帐A支票退支票退回客户回客户负责人负责人审批审批金额足金额足够吗？够吗？A支票退支票退回客户回客户借记客借记客户分户帐户分户帐
12、登记现金登记现金付出登记付出登记簿簿复核复核出纳出纳付款付款日终打印日终打印科目日结单科目日结单日终对帐日终对帐结束结束20（二）支取现金（二）支取现金 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 X X 单单 位存款户位存款户本金本金 贷：库存现金贷：库存现金图6-1银行现金支票存根银行现金支票存根 支票号码支票号码附加信息附加信息 出票日期出票日期 年年 月月 日日 收款人：收款人：金额：金额：用途：用途：单位主管单位主管 会计会计 银行现金支票银行现金支票 支票号码：支票号码：出票日期（大写）出票日期（大写）年年 月月 日日 付款行名称：付款行名称：本本 收款人：收款人：出票人帐号：出票人
13、帐号：支支 人民币人民币 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分票票 （大写）（大写）付付 款款期期 用途用途 限限 上列款项请从上列款项请从 十十 我帐户内支付我帐户内支付天天 出票人签章出票人签章 复核复核 记帐记帐 22课堂练习n目的：练习单位活期存款业务的核算处理。目的：练习单位活期存款业务的核算处理。n资料：工行海淀支行发生下列经济业务：资料：工行海淀支行发生下列经济业务：n1.收到开户单位木材厂缴存现金收到开户单位木材厂缴存现金50 000元。元。n2.收到开户单位长城电影院签发现金支票，支取收到开户单位长城电影院签发现金支票，支取现金现金1 000元。元。n3
14、.开户单位百货大楼缴存当天营业收入开户单位百货大楼缴存当天营业收入66 000元。元。n要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。23 （三）对帐（三）对帐n 随时对帐随时对帐-银行对支票户一般采银行对支票户一般采用两联式套写帐页登记账务的对账用两联式套写帐页登记账务的对账联或微机打印的对帐单。联或微机打印的对帐单。n 定期对帐定期对帐-每季度末，银行应向每季度末，银行应向所有存、贷款户填送两联所有存、贷款户填送两联“余额对余额对帐单帐单”与单位对帐。与单位对帐。24 （四）活期存款利息计算（四）活期存款利息计算 1 1、计息时间的规定计息时间的规定
15、单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应计付利息。计付利息。活期存款按季度计息，即每季末月活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日，日为结息日，即即3月月20日、日、6月月20日、日、9月月20日、日、12月月20日。日。计息时间从上季末月计息时间从上季末月21日开始，到本季末月日开始，到本季末月20日为止。计息天数日为止。计息天数“算头不算尾算头不算尾”，即从存入日算，即从存入日算至支取的前一日为止。结计出来的利息在至支取的前一日为止。结计出来的利息在21日
16、入帐。日入帐。252、计息利率的规定、计息利率的规定 利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。其中年利率以其中年利率以%表示；月利率以表示；月利率以表示；日利率表示；日利率以万分号表示。存期以天数计算时，用日利率；以万分号表示。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。用年利率。二者之间换算关系（一年按二者之间换算关系（一年按360天计算）天计算）年利率年利率12=月利率月利率 月利率月利率30=日利率日利率（四）活期存款利息计算（四）活期存款利息计算263、利息计算的基本公
17、式利息计算的基本公式 利息利息=本金本金存期存期利率利率单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：公式为：利息利息=累计应计息日积数累计应计息日积数日利率日利率 计息积数计息积数=本金本金存期存期（四）活期存款利息计算（四）活期存款利息计算27（四）活期存款利息计算（四）活期存款利息计算 4、计息方法计息方法 （1 1）余额表计息法。该方法适用于存款余）余额表计息法。该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。额变动频繁的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计采用该方法计息
18、是每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内（当息分户账的最后余额按户抄列在余额表内（当日余额未变动的，照抄上日余额）。如遇错账日余额未变动的，照抄上日余额）。如遇错账冲正，应在余额表的冲正，应在余额表的“应加积数应加积数”应减积数应减积数”栏内调整计息积数。按季结息时，结息日，将栏内调整计息积数。按季结息时，结息日，将余额表上的各户余额，从上季度结息日后第一余额表上的各户余额，从上季度结息日后第一天（天（2121日）起，加总至本季度结息日（日）起，加总至本季度结息日（2020日）日）止，得出累计计息日积数，再乘以日利率，即止，得出累计计息日积数，再乘以日利率，即可得出各户本季应
19、付利息数。可得出各户本季应付利息数。28 （四）活期存款利息计算（四）活期存款利息计算 例例1：某公司某公司3月月21日至日至6月月20日活期存日活期存款账户累计积数为款账户累计积数为1800000元，由于错账元，由于错账冲正应加积数冲正应加积数90000元，累计应计息积数元，累计应计息积数1890000元，月利率元，月利率0.3 。1890000X（0.3 30）=18.9元元 借：利息支出借：利息支出 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位单位存款户存款户29 （2 2）账页计息法（分户账计息法）。）账页计息法（分户账计息法）。该该方法适用于存取款次数不多的存款户。方法适用于存取款次
20、数不多的存款户。采用这种方法，一般使用乙种账页。采用这种方法，一般使用乙种账页。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的账页上的“日数日数”和和“积数积数”栏内，日数栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。日期的前一日为止。（四）活期存款利息计算（四）活期存款利息计算30 （四）活期存款利息计算（四）活期存款利息计算例例2：为下列存款账户计算积数并计算利息，为下列存款账户计算积数并计算利息，办理利息转账。办理利息转账。312
21、0012001年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日日数数积数积数月月日日6 61 1承前页承前页贷贷90000900007272431200043120006 62 2转借转借30003000贷贷6 65 5转贷转贷60006000贷贷6 69 9现收现收12001200贷贷6 61111现付现付3600036000贷贷6 61414转贷转贷20002000贷贷6 61717转借转借50005000贷贷6 62121入息入息贷贷n户名：五星公司户名：五星公司 账号：账号：2010003 月利率：月利率：0.632200101年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日日
22、数数积数积数月月日日61承前承前页页贷贷9000072143120009000062转借转借3000贷贷87000326100065转贷转贷6000贷贷93000437200069现收现收1200贷贷942002188400611现付现付36000贷贷582003174600614转贷转贷2000贷贷602003180600617转借转借5000贷贷552004220800621入息入息115.99贷贷55315.99 925799400n户名：五星公司户名：五星公司 账号：账号：2010003 月利率：月利率：0.633课堂练习n目的：练习单位活期存款的余额表计息。目的：练习单位活期存款的余
23、额表计息。n资料：结息日，配件厂活期存款帐户本期资料：结息日，配件厂活期存款帐户本期累计应计息积数为累计应计息积数为4896000元，活期存款元，活期存款利率为利率为0.72，计算利息，并作出结息转，计算利息，并作出结息转存时的会计分录。存时的会计分录。34 某支行活期存款分户帐如下：户名：A公司 利率：0.99%单位：元20012001年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日日数数积数积数月月日日3 32828开户开户20000200002828转贷转贷30000300004 411转借转借10000100004 42626现收现收50000500005 57 7转借转借1500
24、0150006 67 7转借转借20000200006 62020转贷转贷40000400006 62121入息入息35课堂练习计算积数并计算利息，办理利息转账。计算积数并计算利息，办理利息转账。3620012001年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日日数数积数积数月月日日3 32828开户开户2000020000贷贷20000200002828转贷转贷3000030000贷贷500005000014147000007000004 411转借转借1000010000贷贷400004000015156000006000004 42626现收现收5000050000贷贷900009
25、000011119900009900005 57 7转借转借1500015000贷贷75000750003131232500023250006 67 7转借转借2000020000贷贷550005500013137150007150006 62020转贷转贷4000040000贷贷95000950001 195000950006 62121入息入息149.19149.19 贷贷95149.1995149.1937答案1 1、累计计息积数累计计息积数=700000+600000+990000+2325000+715000+=700000+600000+990000+2325000+715000+
26、95000=542500095000=5425000（元）（元）2 2、应计利息应计利息=5425000=54250000.99%0.99%360=149.19360=149.19（元）（元）3 3、分录略分录略38作业作业 计算积数并计算利息，办理利息转账。计算积数并计算利息，办理利息转账。0.6 0.6 2020年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日日数数积数积数月月日日6 61 1承前承前页页贷贷80000800007272321100032110006 62 2转借转借20002000贷贷6 65 5转贷转贷50005000贷贷6 69 9现收现收11001100贷贷6
27、61111现付现付4500045000贷贷6 61414转贷转贷29002900贷贷6 61717转借转借40004000贷贷6 62121贷贷39作业（答案）2020年年 摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额日日数数积数积数月月日日6 61 1承前承前页页贷贷800008000072721 13211000321100080000800006 62 2转借转借20002000贷贷78000780003 32340002340006 65 5转贷转贷50005000贷贷83000830004 43320003320006 69 9现收现收11001100贷贷84100841002 21
28、682001682006 61111现付现付4500045000贷贷39100391003 31173001173006 61414转贷转贷29002900贷贷42000420003 31260001260006 61717转借转借40004000贷贷38000380004 41520001520006 6212188.4188.41 贷贷380883808892924420500442050040 三、定期存款核算三、定期存款核算（一）有关规定（一）有关规定（二）存入核算（二）存入核算（三）支取核算（三）支取核算（四）利息计算（四）利息计算41（一）（一）有关规定有关规定 单位定期存款金额起
29、点为单位定期存款金额起点为1 1万元。存期万元。存期有有3 3个月、半年、个月、半年、1 1年年3 3个档次。个档次。单位定期存款可以全部或部分提前支单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。取，但只能提前支取一次。单位支取定期存款本息只能以转账方单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金。作为结算户使用，不得支取现金。42 （二）存入核算（二）存入核算 规定：规定：活期存款活期存款 定期存款定期存款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 单位存款户单位存款户本金本金 贷：吸收存款贷：吸
30、收存款定期存款定期存款 单位存款户单位存款户本金本金43 （三）支取核算（三）支取核算规定：规定：定期存款的本金、利息定期存款的本金、利息 活期存款活期存款借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款 单位存款户单位存款户本金本金 应付利息应付利息定期存款利息支出户定期存款利息支出户 或利息支出或利息支出 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 单位存款户单位存款户44课堂练习目的：练习单位定期存款的核算目的：练习单位定期存款的核算 资料：某商业银行资料：某商业银行6月月8日发生下列业务：日发生下列业务：方达科技集团交来现金方达科技集团交来现金150000元，办理元，办理一年期定期存款，利率为一
31、年期定期存款，利率为1.71%。请编制。请编制分录。分录。45 （四）定期存款利息计算（四）定期存款利息计算 1、有关规定、有关规定 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。取本金时计付利息。存期按对年、对月、对日计算，对年按存期按对年、对月、对日计算，对年按360360天计算，对月天计算，对月按按3030天计算，零头天数按实际天数计算。天计算，零头天数按实际天数计算。单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整，按存款利率计息，不分段计息。利
32、随本清，遇有利率调整，按存款利率计息，不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存存款利率计付利息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率计息。利息只能转账，不付现金。款利率计息。利息只能转账，不付现金。46 （四）定期存款利息计算（四）定期存款利息计算 2 2、例题例题 利息本金利息本金存期存期利率利率n例例:某单位存入银行定期存款某单位存入银行定期存款900000900000元定期元定期1 1年，年利率为年，年利率为2.25%2.25%，3 3日日2020日到期，该单位于日
33、到期，该单位于4 4月月7 7日来行支取，支取日日来行支取，支取日活期存款利率为活期存款利率为0.72%0.72%，试计算应付利息。，试计算应付利息。n其利息计算为：其利息计算为：到期利息到期利息9000009000001 12.25%2.25%2025020250元元 逾期利息逾期利息9000009000001717（0.72%0.72%360360）36723672元元 借：利息支出借：利息支出 2392223922 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位存款户单位存款户 2392223922 47课堂练习n目的：练习单位定期存款利息的核算。目的：练习单位定期存款利息的核算。n资料：
34、某商业银行资料：某商业银行6月月8日发生下列业务：日发生下列业务：万霖公司一年期定期存款存单万霖公司一年期定期存款存单200000元元今日到期，企业会计人员前来办理转存，今日到期，企业会计人员前来办理转存，定期存款利率为定期存款利率为1.71%。请编制分录。请编制分录。48作业n目的：练习单位定期存款利息的核算。目的：练习单位定期存款利息的核算。n资料：某商业银行资料：某商业银行8月月28日发生下列业务：日发生下列业务：新乐公司新乐公司2003年年8月月10日存入一年期定期日存入一年期定期存款存款100 000元，年利率元，年利率1.98%。该单位。该单位于于2004年年8月月28日来开户行支
35、取，支取日日来开户行支取，支取日挂牌公告的活期存款年利率为挂牌公告的活期存款年利率为0.72%。n要求：根据上述资料计算应支付新乐公司的要求：根据上述资料计算应支付新乐公司的利息，并作出支取本息的会计分录。利息，并作出支取本息的会计分录。49四、人民币大额和可疑支付交易管理四、人民币大额和可疑支付交易管理n人民币支付交易人民币支付交易，是指单位、个人在社会经济，是指单位、个人在社会经济活动中通过票据、银行卡、汇兑、托收承付、活动中通过票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、网上支付和现金等方式进行的以人委托收款、网上支付和现金等方式进行的以人民币计价的货币给付及其资金清算的交易。民币计价的货币
36、给付及其资金清算的交易。n大额支付交易大额支付交易，是指规定金额以上的人民币支，是指规定金额以上的人民币支付交易。付交易。n可疑支付交易可疑支付交易，是指交易的金额、频率、流向、，是指交易的金额、频率、流向、用途、性质等有异常情形的人民币支付交易。用途、性质等有异常情形的人民币支付交易。50人民币大额和可疑支付交易管理人民币大额和可疑支付交易管理n下列支付交易属于下列支付交易属于大额支付交易大额支付交易：1 1、法人、其他组织和个体工商户（以下统称单位）、法人、其他组织和个体工商户（以下统称单位）之间金额之间金额100100万元以上的单笔转账支付；万元以上的单笔转账支付；2 2、金额、金额20
37、20万元以上的单笔现金收付，包括现金缴存、万元以上的单笔现金收付，包括现金缴存、现金支取和现金汇款、现金汇票、现金本票解付；现金支取和现金汇款、现金汇票、现金本票解付；3 3、个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与、个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间金额单位银行结算账户之间金额2020万元以上的款项划转。万元以上的款项划转。51人民币大额和可疑支付交易管理人民币大额和可疑支付交易管理n下列支付交易属于下列支付交易属于可疑支付交易可疑支付交易：1 1、短期内资金分散转入、集中转出或集中转入、分散转、短期内资金分散转入、集中转出或集中转入、分散转出；出；2 2、资金
38、收付频率及金额与企业经营规模明显不符；、资金收付频率及金额与企业经营规模明显不符；3 3、资金收付流向与企业经营范围明显不符；、资金收付流向与企业经营范围明显不符；4 4、企业日常收付与企业经营特点明显不符；、企业日常收付与企业经营特点明显不符；5 5、周期性发生大量资金收付与企业性质、业务特点明显、周期性发生大量资金收付与企业性质、业务特点明显不符；不符；52人民币大额和可疑支付交易管理人民币大额和可疑支付交易管理n下列支付交易属于下列支付交易属于可疑支付交易可疑支付交易：6 6、相同收付款人之间短期内频繁发生资金收付；、相同收付款人之间短期内频繁发生资金收付；7 7、长期闲置的账户原因不明
39、地突然启用，且短期内出、长期闲置的账户原因不明地突然启用，且短期内出现大量资金收付；现大量资金收付；8 8、短期内频繁地收取来自与其经营业务明显无关的个、短期内频繁地收取来自与其经营业务明显无关的个人汇款；人汇款；9 9、存取现金的数额、频率及用途与其正常现金收付明、存取现金的数额、频率及用途与其正常现金收付明显不符；显不符；1010、个人银行结算账户短期内累计、个人银行结算账户短期内累计100100万元以上现金收万元以上现金收付；付；53人民币大额和可疑支付交易管理人民币大额和可疑支付交易管理n下列支付交易属于下列支付交易属于可疑支付交易可疑支付交易：1111、与贩毒、走私、恐怖活动严重地区
40、的客户之间的、与贩毒、走私、恐怖活动严重地区的客户之间的商业往来活动明显增多，短期内频繁发生资金支付；商业往来活动明显增多，短期内频繁发生资金支付；1212、频繁开户、销户，且销户前发生大量资金收付；、频繁开户、销户，且销户前发生大量资金收付；1313、有意化整为零，逃避大额支付交易监测；、有意化整为零，逃避大额支付交易监测；1414、中国人民银行规定的其他可疑支付交易行为；、中国人民银行规定的其他可疑支付交易行为；1515、金融机构经判断认为的其他可疑支付交易行为。、金融机构经判断认为的其他可疑支付交易行为。54人民币大额和可疑支付交易管理人民币大额和可疑支付交易管理n存款人申请开立银行结算
41、账户时，金融机构应审查存款人申请开立银行结算账户时，金融机构应审查其提交的开户资料的真实性、完整性、合法性。其提交的开户资料的真实性、完整性、合法性。n金融机构应建立存款人信息数据档案，保存银行结金融机构应建立存款人信息数据档案，保存银行结算账户存款人的信息资料，包括单位银行结算账户算账户存款人的信息资料，包括单位银行结算账户存款人的名称、法定代表人或负责人姓名及其有效存款人的名称、法定代表人或负责人姓名及其有效身份证件的名称和号码、开户的证明文件、组织机身份证件的名称和号码、开户的证明文件、组织机构代码、住所、注册资金、经营范围、主要资金往构代码、住所、注册资金、经营范围、主要资金往来对象、
42、账户的日平均收付发生额等信息和个人银来对象、账户的日平均收付发生额等信息和个人银行结算账户存款人的姓名、身份证件的名称和号码、行结算账户存款人的姓名、身份证件的名称和号码、住所等信息。住所等信息。55第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 一、储蓄存款的原则和种类一、储蓄存款的原则和种类二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算四、储蓄所日结和事后监督四、储蓄所日结和事后监督56（一）储蓄原则（一）储蓄原则（二）储蓄种类（二）储蓄种类一、储蓄存款的原则和种类57一、储蓄存款的原则和种类（一）储蓄原则（一）储蓄原则存款自愿
43、，取款自由存款自愿，取款自由存款有息存款有息为储户保密为储户保密（二）储蓄种类（见下页）（二）储蓄种类（见下页）58一、储蓄存款的原则和种类储蓄储蓄种类种类活期活期储蓄储蓄定期定期储蓄储蓄整存整存整取整取零存零存整取整取整存整存零取零取教育教育储蓄储蓄通知通知存款存款存本存本取息取息协议协议存款存款定活定活两便两便59（一）有关规定（一）有关规定（二）存入核算（二）存入核算（三）支取核算（三）支取核算（四）利息计算（四）利息计算二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算60二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算（一）有关规定 活期储蓄存款的特点是：一元起存，多存不限，随
44、时存取，不定期限。（二）开户与续存的核算（存入核算）（二）开户与续存的核算（存入核算）借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款 户户本金本金 61（三）支取和销户的核算（支取核算）（三）支取和销户的核算（支取核算）1、支取、支取:借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户本金本金 贷：库存现金贷：库存现金销户的：销户的：借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户本金本金 利息支出利息支出储蓄利息支出户储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费代扣利息税代扣利息税（三）支取核算（三）支取核算62课堂练习资料：根据某商业银行资料
45、：根据某商业银行5月月20日发生的下日发生的下列业务，编制会计分录。列业务，编制会计分录。1、储户刘华存入现金、储户刘华存入现金20000元办理活期元办理活期储蓄存款。储蓄存款。2、储户张艺支取现金、储户张艺支取现金5000元。元。63 自自20052005年年9 9月月2121日起，个人活期储蓄存日起，个人活期储蓄存款按季结息，按当日活期储蓄存款挂牌款按季结息，按当日活期储蓄存款挂牌利率结计利息，每季末月的利率结计利息，每季末月的2020日为结息日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。公告的活期利率计息到清户前一日止。（四
46、）利息计算（四）利息计算64n例：某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，例：某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%0.72%，计息期，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。利息时，按实际天数累计计息积数。n日期日期 存入存入 支取支取 余额余额 计息积数计息积数2006 1 2 10，000 10，000 3210，000=320，0002006 2 3 3，000 7，000 187，000=126，0002006 2 21 5，000 12，
47、000 1212，000=144，0002006 3 5 2，000 10，000 1310，000=130，0002006 3 18 10，000 0n应付利息应付利息=（320320，000+126000+126，000+144000+144，000+130000+130，000000）(0.72%(0.72%360)=144360)=144元元（四）利息计算（四）利息计算65（一）整存整取定期储蓄存款业务的核算（一）整存整取定期储蓄存款业务的核算（二）零存整取定期储蓄存款业务的核算（二）零存整取定期储蓄存款业务的核算（三）存本取息定期储蓄存款业务的核算（三）存本取息定期储蓄存款业务的核算
48、（四）整存零取定期储蓄存款业务的核算（四）整存零取定期储蓄存款业务的核算（五）定活两便储蓄存款业务的核算（五）定活两便储蓄存款业务的核算（六）通知储蓄存款（六）通知储蓄存款（七）教育储蓄（七）教育储蓄三、定期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算66（一）（一）整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算 整存整取定期储蓄存款是指本金一次存整存整取定期储蓄存款是指本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的储入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。蓄存款。一般一般50元起存，多存不限，存期分三个元起存，多存不限，存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年月、半年、一年、二年、三年
49、和五年6个个档次。档次。671、开户开户 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款XX户户（一）（一）整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算682、到期支取与过期支取的处理、到期支取与过期支取的处理 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 整存整取定期储蓄存整存整取定期储蓄存款款XX户户 利息支出利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费代扣利息税代扣利息税（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算693 3、提前支取的处理、提
50、前支取的处理 储户全部提前支取的，其手续与到期支储户全部提前支取的，其手续与到期支取相同；取相同；储户部分提前支取的，先按原存单本金储户部分提前支取的，先按原存单本金全部付出，并按规定计付提前支取部分的全部付出，并按规定计付提前支取部分的利息，后将未取部分的本金，按原存入日利息，后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另开新存单。部期、期限、利率和到期日另开新存单。部分提前支取的，每张存单仅限一次。分提前支取的，每张存单仅限一次。（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算70借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄
