1、第一节第一节 会计报表概述会计报表概述 会计报表是指企业对外提供的、综合反映会计报表是指企业对外提供的、综合反映企业某一特定日期企业某一特定日期财务状况财务状况和某一会计期间和某一会计期间经营成果、现金流量经营成果、现金流量情况的书面文件。情况的书面文件。-2-会计报表概述会计报表概述资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表净利润通过利润净利润通过利润分配形成留存收分配
2、形成留存收益和应付利润分益和应付利润分别进入资产负债别进入资产负债表的权益和负债表的权益和负债净利润经过现金性净利润经过现金性和非现金性相关调和非现金性相关调整，得出经营性现整，得出经营性现金净流量金净流量现金净流量反现金净流量反映资产负债表映资产负债表中货币资金的中货币资金的变化情况变化情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系现金流量表经营活动产生的现金投资活动产生的现金筹资活动产生的现金期初资产负债表负债所有者权益留存收益资产现金期末资产负债表资产现金负债所有者权益留存收益利润表收入.费用.净利润期初现金余额经营活动产生的现金投资活动产生的现金筹资活动产生的现金=期末现金余额期初留存收益+
3、净利润-现金股利=期末留存收益向股东支付现金股利资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系净利润调整事项=经营活动产生的现金流量 第二节第二节 资产负债表资产负债表 资产负债表是指反映企业在某一特资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表定日期的财务状况的报表。第三节第三节 利利 润润 表表1.1.利润表（损益表）是指反映企业在一定利润表（损益表）是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。会计期间的经营成果的报表。2.2.利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营
4、性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：利润利润 =收入成本费用收入成本费用企业利润池企业利润池收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利利 润润亏亏 损损利润表内容利润表内容利润表内容 一、营业收入一、营业收入1=2+31=2+3主营业务收入主营业务收入2 2其他业务收入其他业务收入3 3 二、营业成本二、营业成本4=5+6+74=5+6+7 减：主营业务直接成本
5、减：主营业务直接成本5 5 主营业务操作费用主营业务操作费用6 6 其他业务成本其他业务成本7 7 减：营业税金及附加减：营业税金及附加8 8 管理费用管理费用9 9 财务费用财务费用1010 资产减值损失资产减值损失1111 加：投资收益加：投资收益1212 三、营业利润三、营业利润13=1-4-8-9-10-11+1213=1-4-8-9-10-11+12加：营业外收入加：营业外收入1414减：营业外支出减：营业外支出1515 四、利润总额四、利润总额16=13+14-1516=13+14-15 减：所得税减：所得税1717 四、净利润四、净利润18=16-1718=16-17第四节第四节
6、 现现 金金 流流 量量 表表 现金流量表是反映企业在一定会计期间现现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。金和现金等价物流入和流出的报表。反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表内容 项目 -一、经营活动产生的现
7、金流量：经营活动现金流入小计 1000 经营活动现金流出小计 800 经营活动产生的现金流量净额 200 二、投资活动产生的现金流量：投资活动现金流入小计 400 投资活动现金流出小计 200 投资活动产生的现金流量净额 200 三、筹资活动产生的现金流量 筹资活动现金流入小计 -筹资活动现金流出小计 -筹资活动产生的现金流量净额 -四、汇率变动对及现金等价物的影响-100 五、现金及现金等价物净增加额 300 加：期初现金及现金等价物余额 100 六、期末现金及现金等价物余额 400 补充：补充：净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的
8、净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果的企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差重要的时间差净利润只是潜在的现金，而净利润只是潜在的现金，而经营性现金净经营性现金净流量流量是企业经营过程中实际发生的现金净是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出流入或者净流出净利润净利润+折旧摊销等非现金支折旧摊销等非现金支出出-存货增加存货增加-应收款项的增加应收款项的增加+应付款项的增加应付款项的增加+财务费用财务费用=经营性现金净流量经营
9、性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会计报告显示会计报告显示公司本年实现公司本年实现净利润净利润100100万元万元会计师说公司会计师说公司的经营现金流的经营现金流量为负数量为负数原因：原因：企业的产品发生积压企业的产品发生积压 由于客户财务困难，由于客户财务困难，企业的应收帐款增加企业的应收帐款增加 不能利用商业信用延不能利用商业信用延长付款期限长付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金道，来补充经营所需要的流动资金企业的经营性现金流量企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量?通过提升企业盈利能力增加企业自通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金身产生的资金通过存货管理、信用政策管理和供通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管应商付款管理，提高流动资金的管理效率。理效率。谢谢
