1、第 1页共 10页中国税制中国税制第一章第一章税收制度概述税收制度概述一、单选题一、单选题1.现代市场经济条件下，财政收入的主要形式是（）。A.税收收入B.国债收入C.收费收入D.基金收入【答案】A【解析】税收是财政收入的主要形式（税收在财政收入中的占比最重）。【考点】税收的概念2.区分不同税种的主要标志是（）。A.征税对象B.税目C.纳税地点D.纳税义务人【答案】A【解析】征税对象指征税的直接对象或征税的标的物，它说明对什么征税的问题，规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。【考点】征税对象3.税收的经济来源或最终出处，被称为（）。A.税源B.税目C.税基D.计税依据【答
2、案】A【解析】税源指税收的经济来源或最终出处。税目即税法上规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化。税基是按课税标准计量的征税对象的数量。计税依据是指计算应纳税额所依据的标准，是指根第 2页共 10页据税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据，即据以计算应纳税额的基数。【考点】征税对象4.消费税属于（）。A.中央税B.地方税C.中央和地方共享税D.直接税【答案】A【解析】中央税是指收入归中央政府支配和使用的税种。如我国现行税制中的消费税、车辆购置税、关税等。【考点】按收益权限分类5.某企业月经营收入 40000 元，若税法规定的免征额是 30000 元，则该企业当月的应税收入为（）。A.1000
3、0 元B.30000 元C.35000 元D.40000 元【答案】A【解析】免征额是在征税对象总额中免于征税的数额，即按照一定标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征额部分不征税，只就超过免征额的部分征税。【考点】税收优惠二、多选题1.从形式特征看，税收具有的特征是（）。A.强制性B.有偿性C.无偿性D.固定性E:灵活性【答案】ACD【解析】税收的特征：1、强制性；2、无偿性；3、固定性。【考点】税收的特征第 3页共 10页2.按税负能否转嫁，可以将税收分为（）。A.间接税B.所得税C.财产税D.资源税E:直接税【答案】AE【解析】按税负能否转嫁，可以将税收分为直接税、间接税。一般来说，所得
4、税和财产税属于直接税，货物与劳务税属于间接税。【考点】按税负能否转嫁分类3.下列税种中，属于货物与劳务税类的有（）。A关税B消费税C增值税D印花税E车船税【答案】ABC【解析】货物与劳务税是以货物和劳务的流转额为征税对象的税种（也称作流转税）货物与劳务税的经济前提是存在商品的交换和劳务的提供，它主要以商品销售额、购进商品的支付金额和营业收入额为计税依据，一般采用比例税率的形式。我国现行税制中，货物与劳务税主要有增值税、消费税、关税和烟叶税等。【考点】税收分类第第二二章章增值税增值税一、单选题一、单选题1.我国现行增值税的类型是（）。A生产型增值税B消费型增值税C收入型增值税D混合型增值税【答案
5、】B【解析】2009 年之前，我国实行生产型增值税；自 2009 年 1 月 1 日起，实行消费型增值税。【考点】增值税概述2.纳税人销售下列货物，按 9%税率计算征收增值税的是（）。第 4页共 10页A.服装B.饮料D.粮食C.面包【答案】D【解析】纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为 9%：（1）粮食等农产品、食用植物油、食用盐；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、云甲醚、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（4)饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定
6、的其他货物。【考点】税率和征收率3.纳税人销售货物或提供应税劳务，收取的下列款项中，不计入增值税销售额的是（）。A.提供包装物而收取的包装物租金B.购买方延期付款而收取的延期付款利息C.提供运输和装卸服务而收取的运输装卸费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税【答案】D【解析】销售额是指纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，价外费用包括价外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。【考点】一般计税方法应纳税额的计算4.下列不属于增值税免
7、税项目的是（）。A婚姻介绍服务B幼儿园提供的教育服务C养老机构提供的养老服务D博物馆提供的场地租赁服务【答案】D【解析】选项 ABC 都属于属于增值税免税项目。【考点】税收优惠5.增值税纳税人到外省销售货物而未持有机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，其纳税申报方法是（）。A.由购买方代扣代缴增值税第 5页共 10页B.由销售方向销售地主管税务机关申报纳税C.由销售方向居住地主管税务机关申报纳税D.由销售方向机构所在地主管税务机关申报纳税【答案】B【解析】固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报
8、纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。【考点】征收管理二二、多多选题选题1.下列项目属于增值税征税对象的有（）。A.出租小汽车B.提供信息技术服务C.提供快递服务D.提供物流辅助服务E.提供修理修配劳务【答案】ABCDE【解析】增值税的征税对象包括销售货物，加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产，进口货物。销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。其中，现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、
9、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。【考点】征税对象2.下列服务属于增值税征税对象的有（）。B.交通运输服务A.文化创意服务D.研发和技术服务C.广播影视服务E.租赁服务【答案】ABCDE【解析】增值税的征税对象一般包括销售货物，加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产，进口货物等。本题 ABCDE 项属于销售服务中的具体内容。【考点】征税对象3.下列项目中，免征增值税的有（）。A.古旧图书B.避孕药品C.农业生产者销售的自产农产品D.直接用于科学研究的进口设备E.由进出口公司进口供残疾人专用的物品第 6页共 10页【答案】ABCD【解析】增值税暂行条例规定
10、的免税项目包括：（1）农业生产者销售的自产农产品。（2）避孕药品和用具。（3）古旧图书。（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。（7）销售的自己使用过的物品。【考点】税收优惠四、计算题1.某酒厂是增值税一般纳税人，2019 年 5 月将自产薯类白酒 1 吨发放给职工用作福利，其成本为每吨 4000 元，成本利润率为 5%。已知白酒的定额税率为每 500 克 0.5 元，比例税率为 20%。要求：（1）计算该业务应缴纳消费税的计税价格；【答案】组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定
11、额税率）（1-比例税率）=成本（1+成本利润率）+自产自用数量定额税率（1-比例税率）=4000（1+5%）+100020.5 （1-20%）=6500（元）【考点】应纳税额的计算（2）计算该业务应缴纳的消费税税额。【答案】应纳消费税税额=650020%+100020.5=2300（元）【考点】应纳税额的计算五、综合题1.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2019 年 5 月发生下列业务：（1）销售 A 产品一批，开具增值税普通发票，发票上注明的价税合计金额为 11 300 元；（2）将自产的 B 产品一批无偿赠与一家养老机构，市场无同类产品销售价格，该批产品的生产成本为
12、100 000 元，成本利润率为 10%；（3）购进 C 原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的税款为 13 000 元，因保管不善，其中20%发生非正常损失；（4）购进 D 原材料一批，取得增值税普通发票，发票上注明的价款为 10 000 元；（5）公司业务员出差取得注明其身份信息的火车票，票面金额为 872 元，已知铁路运输适用的增值税税率为 9%。上述票据均为合法票据。（1）计算甲公司销售 A 产品的增值税销项税额；【答案】增值税销项税额=11300（1+13%）13%=1300（万元）【考点】应纳税额的计算（2）计算甲公司无偿赠与 B 产品的增值税销项税额；【答案】增值税销项税额
13、=100000（1+10%）13%=14300（元）【考点】应纳税额的计算（3）计算甲公司购进 C 原材料允许抵扣的增值税进项税额；【答案】非正常损失的进项税额不允许抵扣，因此购进 C 原材料允许抵扣的增值税进项税额=13000第 7页共 10页80%=10400（元）【考点】应纳税额的计算（4）计算甲公司购进 D 原材料允许抵扣的增值税进项税额；【答案】由于购进 D 原材料取得增值税普通发票，因此进项税额不能抵扣。【考点】应纳税额的计算（5）计算甲公司取得火车票允许抵扣的增值税进项税额。【答案】铁路旅客运输服务进项税额=票面金额（1+9%）9%=872（1+9%）9%=72（元）【考点】应纳
14、税额的计算第第三三章章消费税消费税一一、单选题、单选题1.下列行为中应缴纳消费税的是（）。A进口卷烟B进口服装C零售白酒D零售化妆品【答案】A【解析】选项 B：消费税的征税对象不包括服装；选项 C、D：白酒、化妆品在生产销售环节缴纳消费税，零售环节不交。【考点】征税对象2.2019 年 6 月，某商场采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰的不含增值税价格为 14 万元，旧首饰作价的不含增值税金额为 5 万元，已知金银首饰适用的消费税税率为 5%。该业务应缴纳的消费税税额为（）。A0.25 万元B0.45 万元C0.7 万元D0.95 万元【答案】B【解析】纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，
15、应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据并征收消费税。因此，应缴纳的消费税额=（14-5）5%=0.45（万元）【考点】征税对象3.下列消费品中，按规定应在批发环节加征消费税的是（）A.卷烟B.烟丝C.鞭炮D.雪茄烟第 8页共 10页【答案】A【解析】自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，在境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收 5%的消费税。【考点】征税对象4.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，其消费税的计税依据为（）A.旧首饰的折价B.新首饰的对外不含增值税售价C.实际收取的不含增值税的全部价款D.实
16、际收取的全部价款加上旧首饰的折价【答案】C【解析】纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据，征收消费税。【考点】征收环节5.下列消费品中，采用复合税率计征消费税的是（）A.啤酒B.黄酒C.白酒D.葡萄酒【答案】C【解析】现行消费税的征税对象中，只有卷烟、白酒采用复合计税的方法。【考点】计征方法6.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，其消费税的计税依据为（）A.同类应税消费品的平均生产成本B.同类应税消费品的最高生产成本C.同类应税消费品的平均销售价格D.同类应税消费品的最高销售价格【答案】D【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资
17、入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【考点】计征方法二、多选题1.在计算消费税时，准予扣除应税消费品已纳消费税税款的有（）A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税白酒生产的白酒C.外购已税化妆品生产的化妆品第 9页共 10页D.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰E.外购已税实木地板生产的实木地板【答案】ACDE【解析】扣除范围包括：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税化妆品生产的化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；（5）外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；（6
18、）外购已税摩托车生产的摩托车（如将外购两轮摩托车改装为三轮摩托车）；（7）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（8）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（9）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；（10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；（11）外购已税润滑油为原料生产的润滑油；（12）外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。【考点】已纳消费税扣除的计算第第四四章章城市维护建设税、烟叶税与教育费附加城市维护建设税、烟叶税与教育费附加一、单选题一、单选题1.下列关于城市维护建设税税率的表述正确的是（）。A:纳税人所在地在市区的，税率为 7B:纳税人所在地在县城的，
19、税率为 6C:纳税人所在地在镇的，税率为 3D:纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 2【答案】A【解析】城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。（1）纳税人所在地为市区的，税率为 7%；（2）纳税人所在不在市区的，税率为 5%。【考点】纳税人与税率2.2014 年 10 月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价 17 万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计 3 万元，已知关税税率为 20%，消费税税率为 25%，城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是（）。A.应纳进口关税 4.2
20、万元B.应纳进口环节消费税 8 万元C.应纳进口环节增值税 4.08 万元D.应纳城建税和教育费附加 1.34 万元【答案】B【解析】A.应纳进口关税=（17+3）20%=4 万元B.应纳进口环节消费税=（17+3）（1-25%）25%=8 万元C.应纳进口环节增值税=（17+3）（1-25%）13%=4.16 万元D.进口不征城建税、教育费附加。【考点】计税依据与应纳税额的计算第 10页共 10页3.根据烟叶税法律制度的规定，下列选项中属于烟叶税的纳税人的是（）。A.种植烟叶的农民B.收购烟叶的烟草公司C.零售卷烟的超市D.抽烟的烟民【答案】B【解析】烟叶税的纳税人是在中华人民共和国境内“收购烟叶的单位”。【考点】纳税人、征税对象与税率二、多选题1.城市维护建设税的计税依据包括（）。A纳税人销售货物缴纳的增值税税额B纳税人销售货物缴纳的消费税税额C出口货物的增值税免抵税额D纳税人缴纳的增值税滞纳金E纳税人缴纳的增值税罚款【答案】AB【解析】城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税和消费税税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税。【考点】计税依据与应纳税额的计算
