1、第五章第五章 CPACPA法律责任法律责任第一节第一节 CPACPA法律责任概述法律责任概述第二节第二节 外国外国CPACPA的法律责任的法律责任第三节第三节 中国中国CPACPA的法律责任的法律责任第四节第四节 避免法律诉讼的对策避免法律诉讼的对策第一节 注册会计师法律责任概述一、变化中的法律环境一、变化中的法律环境针对注册会计师的法律诉讼大量增加针对注册会计师的法律诉讼大量增加扩展注册会计师对第三方的责任扩展注册会计师对第三方的责任扩充注册会计师法律责任的内涵扩充注册会计师法律责任的内涵 二、二、CPACPA法律责任的认定法律责任的认定（一）违法行为：违反合同约定、违反法（一）违法行为：违
2、反合同约定、违反法律法规律法规（二）过错行为（二）过错行为“重要性重要性”和和“内部控制内部控制”这两个概念有这两个概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过助于区分注册会计师的普通过失和重大过失。失。（三）损害后果（三）损害后果（四）因果关系（四）因果关系（五）法定责任能力（五）法定责任能力注册会计师的责任注册会计师的责任一般过失一般过失重大过失重大过失共同过失共同过失过 失欺 诈没有过失没有过失是是否否是是 三、三、CPACPA法律责任的种类法律责任的种类注册会计师法律责任的种类注册会计师法律责任的种类行政责任行政责任民事责任民事责任刑事责任刑事责任 四、注册会计师法律责任归责原则四、注册
3、会计师法律责任归责原则过错原则过错原则无过错原则无过错原则过错推定原则过错推定原则公平责任原则公平责任原则第二节 外国注册会计师的法律责任本节主要内容：本节主要内容：注册会计师对于委托人的责任注册会计师对于委托人的责任习惯法下注册会计师对于第三人的责任习惯法下注册会计师对于第三人的责任成文法下注册会计师对于第三人的责任成文法下注册会计师对于第三人的责任第二节 中国注册会计师的法律责任本节主要内容：本节主要内容：注册会计师法注册会计师法的规定的规定公司法公司法证券法证券法刑法刑法的规定的规定最高人民法院的规定最高人民法院的规定相关司法解释相关司法解释第三节 避免法律诉讼的对策本节主要内容：本节主
4、要内容：可能导致注册会计师法律责任的原因可能导致注册会计师法律责任的原因注册会计师行业的应对措施注册会计师行业的应对措施会计师事务所和注册会计师的应对措施会计师事务所和注册会计师的应对措施 一、可能导致法律责任的原因一、可能导致法律责任的原因职业道德素质低下职业道德素质低下专业胜任能力不够专业胜任能力不够对被审计单位情况了对被审计单位情况了解不够解不够审计程序不妥审计程序不妥未能保持应有的职业未能保持应有的职业谨慎谨慎审计证据不充分审计证据不充分未能恰当的审计工未能恰当的审计工作底稿作底稿对客户舞弊的研究对客户舞弊的研究与重视不够与重视不够审计欺诈的存在审计欺诈的存在怎么又忘了 二、注册会计师
5、行业的应对措施二、注册会计师行业的应对措施严格审计程序严格审计程序加强行业监管加强行业监管反击恶意诉讼反击恶意诉讼弥补社会公众期望差距弥补社会公众期望差距三、会计师事务所和注册会计师的应对措施三、会计师事务所和注册会计师的应对措施严格遵循职业道德守则严格遵循职业道德守则建立会计师事务所质量控制制度建立会计师事务所质量控制制度谨慎选择合伙人谨慎选择合伙人招收合格人员并予以适当的培训和督导招收合格人员并予以适当的培训和督导与委托人签订业务约定书与委托人签订业务约定书审慎选择被审计单位审慎选择被审计单位严格遵守审计准则严格遵守审计准则提取风险基金或购买责任保险提取风险基金或购买责任保险聘请律师聘请律师
