1、1第二章第二章 货币资金货币资金2v 库存现金库存现金v 银行存款银行存款v其他货币资金其他货币资金3v 货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。货币形态的资产。v 分类：根据货币资金的存放地点及其用途分类：根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金可以分为库存现金、银行的不同，货币资金可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。存款和其他货币资金。4 库存现金：是指通常存放于企业财会部门、库存现金：是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。由出纳人员经管的货币。特征：具有货币性、通用性和无限制可流通特征：具有货币性、通用性和无限制可流
2、通 性等基本特征性等基本特征 5一、库存现金的管理一、库存现金的管理（一）库存现金使用范围的界定：（一）库存现金使用范围的界定：8条条1.1.职工工资、津贴；职工工资、津贴；2.2.个人劳务报酬；个人劳务报酬；3.3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.6.出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7.7
3、.结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；8.8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。6（二）库存现金限额的管理（二）库存现金限额的管理v库存现金限额：是指为了保证企业日常零星开支库存现金限额：是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。的需要，允许单位留存现金的最高数额。v所核定的库存现金限额一般不超过该单位所核定的库存现金限额一般不超过该单位3-53-5天正天正常零星开支所需，距银行较远的单位经核定可放常零星开支所需，距银行较远的单位经核定可放宽至最多不超过宽至最多不超过1515天正常零星开支所需。天正常零星开支所需。
4、7（三）库存现金收支的管理（三）库存现金收支的管理 v开户单位的现金收入应于当天营业终了前送开户单位的现金收入应于当天营业终了前送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；银行确定送存时间；v不得不得“坐支坐支”现金现金 v不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金现金8不准不准 “白条顶库白条顶库”；不准编造用途套取现金；不准编造用途套取现金；不准互相借用现金；不准互相借用现金；不准利用银行账户替其他单位和个人套取现金；不准利用银行账户替其他单位和个人套取现金；不准将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行
5、；不准将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行；不准不准 “公款私存公款私存”；不准设置不准设置“小金库小金库”等等9二、库存现金的核算二、库存现金的核算（一）库存现金的序时核算（一）库存现金的序时核算 通过设置并登记现金日记账的方法来进行通过设置并登记现金日记账的方法来进行（二）库存现金的总分类核算（二）库存现金的总分类核算 企业应设置企业应设置“库存现金库存现金”科目以满足核算的需要科目以满足核算的需要 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金备用金”科目进行核算科目进行核算 10三、备用金的核算三、备用金的核算 1.1.备用金的定义：是指企业
6、拨付给内部用款部门或备用金的定义：是指企业拨付给内部用款部门或职工个人为办理企业经济业务所需的日常零星开职工个人为办理企业经济业务所需的日常零星开支的备用款项，比如差旅费、零星办公费支出等。支的备用款项，比如差旅费、零星办公费支出等。2.2.备用金的管理（备用金的管理（2 2种方式）种方式）（1 1）定额备用金制）定额备用金制 是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。数额，并保证其经常保持核定的数额。11定额备
7、用金制的核算定额备用金制的核算拨付备用金拨付备用金：借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金报销，补足定额报销，补足定额：借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金取消定额管理取消定额管理：借：库存现金借：库存现金 贷：备用金贷：备用金12（2 2）不定额备用金制）不定额备用金制 又称临时备用金，是指单位根据内部各部门或又称临时备用金，是指单位根据内部各部门或工作人员临时的用款需要经批准并预付的备用款工作人员临时的用款需要经批准并预付的备用款项。项。财务部门根据用款凭证一次性审批报账，财务部门根据用款凭证一次性审批报账，采用多退少补的方法予以结账。采用多退少补的方法予以结账。13
8、不定额备用金制的核算不定额备用金制的核算拨付备用金拨付备用金：借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金报销报销：借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：备用金贷：备用金14四、库存现金的清查四、库存现金的清查 1.现金清查的方法：现金清查的方法：定期或不定期地进行实地盘点定期或不定期地进行实地盘点 2.清查要求：清查要求：做到日清月结，账款相符做到日清月结，账款相符 3.账务处理账务处理（1 1）单纯记账错误：按规定方法予以更正）单纯记账错误：按规定方法予以更正（2 2）待查原因：通过）待查原因：通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算科目核算15现金清查的核算现金清查的核算
9、盘盈盘盈发现多余款发现多余款：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢经查原因不明经查原因不明：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入经查属于多收应退回款经查属于多收应退回款：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款16现金清查的核算现金清查的核算盘亏盘亏发现短缺发现短缺：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金经查原因不明经查原因不明：借：管理费用借：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢经查属于少收应补收款经查属于少收应补收款：借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理
10、财产损溢17一、银行存款的管理一、银行存款的管理 根据中国人民银行根据中国人民银行19971997年年9 9月月1919日颁布的日颁布的支支付结算办法付结算办法规定，凡是独立核算的单位都必须规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设结算账户，以办理存款、取款和在当地银行开设结算账户，以办理存款、取款和转账等业务。企业在银行开立人民币存款账户的，转账等业务。企业在银行开立人民币存款账户的，应当遵守中国人民银行应当遵守中国人民银行人民币银行结算账户管人民币银行结算账户管理办法理办法的各项规定。的各项规定。181.1.银行存款开立账户的管理银行存款开立账户的管理 v 银行结算账户按用途可分为银行结
11、算账户按用途可分为 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户 19 基本存款账户：是存款人办理日常转账结算和基本存款账户：是存款人办理日常转账结算和 现金收付的账户现金收付的账户一般存款账户：是存款人在基本存款账户以外的一般存款账户：是存款人在基本存款账户以外的 银行借款转存、与基本存款账户银行借款转存、与基本存款账户 的存款人不在同一地点的附属非的存款人不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户独立核算单位开立的账户临时存款账户：是存款人因临时经营活动需要开临时存款账户：是存款人因临时经营活动需要开 立的账户立的账户专用存款账户
12、：是存款人因特定用途需要开立的专用存款账户：是存款人因特定用途需要开立的 账户账户 20（1 1）企业在银行开立结算账户中，不得违反本办法的）企业在银行开立结算账户中，不得违反本办法的规定在多家银行机构开立基本存款账户规定在多家银行机构开立基本存款账户（2 2）也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存）也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户款账户（3 3）存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，）存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让账户不得出租和转让账户（4 4）企业在银行开设结算账户后，除按核定的限额保）企业在银行开设结算账户后，除按核定的限额保留库存现金外
13、，超过限额的现金必须存入银行留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行（5 5）在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必）在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户办理结算（除有其他规定外）。须通过银行存款账户办理结算（除有其他规定外）。212.2.银行结算纪律的规定银行结算纪律的规定v 银行结算纪律：银行结算纪律：是指通过银行办理转账结算的各单位或是指通过银行办理转账结算的各单位或个人，在办理具体结算业务过程中，应当遵个人，在办理具体结算业务过程中，应当遵守的行为规范。守的行为规范。22v具体要求如下：具体要求如下：(1)(1)不准签发没有资金保证的票据或远期支票，不准签发
14、没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。套取银行信用。(2)(2)不准签发、取得和转让没有真实交易和债不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。权债务的票据，套取银行和他人的资金。(3)(3)不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。(4)(4)不准违反规定开立和使用账户。不准违反规定开立和使用账户。23二、银行存款的核算二、银行存款的核算（一）银行存款的序时核算（一）银行存款的序时核算 通过设置并登记银行存款日记账的方法来进行通过设置并登记银行存款日记账的方法来进行（二）银行存款的总分类核算（二）银行存款的总分类核算 企业应设置
15、企业应设置“银行存款银行存款”科目以满足核算的需要科目以满足核算的需要 24三、银行存款转账结算方式三、银行存款转账结算方式v银行转账结算：是指单位之间的款项收付不是动银行转账结算：是指单位之间的款项收付不是动用现金进行，而是由银行从付款单位的存款账户用现金进行，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。v中国人民银行中国人民银行支付结算办法支付结算办法规定规定,企业发生的企业发生的货币资金收付业务可以货币资金收付业务可以使用票据、信用卡和汇兑、使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式，通过银行办理托收承付、委托收
16、款等结算方式，通过银行办理转账结算。转账结算。25（一）银行本票（一）银行本票 1.1.定义：银行本票是由申请人先将款项交存银行，定义：银行本票是由申请人先将款项交存银行，再由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付再由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.2.使用区域范围：适用于单位和个人在使用区域范围：适用于单位和个人在同一票据同一票据交换区域交换区域的商品交易、劳务供应和其他款项的结的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。算。3.3.分类：分为不定额本票和定额本票两种。不定分类：分为不定额本票和定额本票两种。不定额银
17、行本票的金额用压数机压印；定额银行本票额银行本票的金额用压数机压印；定额银行本票面额为面额为1 0001 000元、元、5 0005 000元、元、10 00010 000元和元和50 00050 000元。元。26 4.4.付款期限：提示付款期限自出票日起最长付款期限：提示付款期限自出票日起最长不得超不得超过过2 2个月个月（按次月对日计算，到期日遇例假日顺延）（按次月对日计算，到期日遇例假日顺延）5.5.特点：见票即付，具有信誉高、支付能力强特点：见票即付，具有信誉高、支付能力强 6.6.规定规定 允许背书转让；允许背书转让；背书：是指在票据背面或者粘单上记载转让票据背书：是指在票据背面或
18、者粘单上记载转让票据权利或授权他人一定的票据权利事项并签章的票据权利或授权他人一定的票据权利事项并签章的票据行为。转让人称为背书人，被转让人称为被背书人。行为。转让人称为背书人，被转让人称为被背书人。被转让人可以再加背书，再转让出去。被转让人可以再加背书，再转让出去。27只办理全额结算（多余款以支票或现金方式退回付只办理全额结算（多余款以支票或现金方式退回付款单位）；款单位）；银行本票遗失不予挂失银行本票遗失不予挂失 7.7.会计核算设置科目会计核算设置科目 “其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”科目科目28（二）银行支票（二）银行支票 1.1.定义：支票是单位或个人签发的，委托办理支定
19、义：支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。额给收款人或者持票人的票据。2.2.使用区域范围：单位和个人在使用区域范围：单位和个人在同一票据交换区同一票据交换区域域的各种款项结算，均可以使用支票。的各种款项结算，均可以使用支票。3.3.分类：分为现金支票、转账支票、普通支票分类：分为现金支票、转账支票、普通支票 29 4.4.付款期限：提示付款期限自出票日起付款期限：提示付款期限自出票日起1010日日，但中，但中国人民银行另有规定的除外。国人民银行另有规定的除外。5.5.特点：特点：手续简
20、便，手续简便，收付款及时，支付能力强收付款及时，支付能力强 6.6.规定规定 转账支票在批准的地区允许背书转让，转账支票在批准的地区允许背书转让，付款期付款期1010天天；现金支票可以挂失现金支票可以挂失(声明作废声明作废)，转账支票和空白，转账支票和空白支票不能挂失；支票不能挂失；30 不得签发空头支票不得签发空头支票,否则银行将予以退票，并按票否则银行将予以退票，并按票面金额处以面金额处以5 5但不低于但不低于1 0001 000元的罚款；持票人有元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额权要求出票人赔偿支票金额2%2%的赔偿金。对屡次签的赔偿金。对屡次签发的，银行将停止其签发支票。发的，
21、银行将停止其签发支票。7.7.会计核算设置科目：会计核算设置科目：“银行存款银行存款”科目科目31（三）银行汇票（三）银行汇票 1.1.定义：银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银定义：银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.2.使用区域范围：适用于单位和个人用于使用区域范围：适用于单位和个人用于异地异地的各的各种款项结算（银行汇票的出票和付款，全国范围限种款项结算（银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参
22、加于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来全国联行往来”的银行机构办理）。尤其适用于先收款后发货或钱的银行机构办理）。尤其适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。货两清的商品交易。32 3.3.付款期限：提示付款期限自出票日起付款期限：提示付款期限自出票日起1 1个月个月 4 4.特点：票随人到、使用灵活、兑现性强特点：票随人到、使用灵活、兑现性强 5.5.规定规定 银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准算金额为准；银行汇票可办理差额结算，其多余金额由出票银银行汇票可办理差额结算，其多余金额由出票银行退交申请人行退交申请人；33 银行
23、汇票不慎遗失时，如遗失的银行汇票是填明银行汇票不慎遗失时，如遗失的银行汇票是填明“现金现金”字样的应立即向兑付银行、开户银行请求字样的应立即向兑付银行、开户银行请求挂失；如遗失的银行汇票填明收款单位的，银行不挂失；如遗失的银行汇票填明收款单位的，银行不予挂失予挂失6.6.会计核算设置科目会计核算设置科目 “其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”科目科目34（四）商业汇票（四）商业汇票 1.1.定义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在定义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。人的票据。2.2.
24、使用区域范围：适用于单位和个人用于使用区域范围：适用于单位和个人用于同城或异同城或异地地的各种款项的结算。的各种款项的结算。35 3.3.付款期限：最长不得超过付款期限：最长不得超过6 6个月，商业汇票的提示个月，商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起付款期限，自汇票到期日起1010日内。日内。4 4.规定规定 结算双方必须具有真实的交易关系或债权债务关系，结算双方必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票；才能使用商业汇票；允许允许背书转让，可向银行申请贴现背书转让，可向银行申请贴现；贴现：又称贴息兑现，是指票据持票人将未到期的贴现：又称贴息兑现，是指票据持票人将未到期的票据在背
25、书后转交银行，经银行受理后，从票据的票据在背书后转交银行，经银行受理后，从票据的到期值中预扣按银行贴现率计算确定的贴息后，获到期值中预扣按银行贴现率计算确定的贴息后，获取余款的一种票据转让行为。取余款的一种票据转让行为。365.5.分类分类 按承兑人不同按承兑人不同 按是否带息分按是否带息分6.6.会计核算设置科目：会计核算设置科目：“应收票据应收票据”或或“应付票据应付票据”科目科目银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票带息汇票带息汇票不带息汇票不带息汇票37 商业承兑汇票商业承兑汇票v商业承兑汇票：是由付款人签发并承兑，或是由收款商业承兑汇票：是由付款人签发并承兑，或是由收款人签
26、发交由付款人承兑的票据。商业承兑汇票由银行人签发交由付款人承兑的票据。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。以外的付款人承兑。v如果汇票到期，付款人的存款户余额不足支付，其开如果汇票到期，付款人的存款户余额不足支付，其开户银行将商业承兑汇票退还给收款人，由其自行处理。户银行将商业承兑汇票退还给收款人，由其自行处理。同时，银行按规定对付款人处以一定金额的罚款同时，银行按规定对付款人处以一定金额的罚款 。v如商业承兑汇票到期前已办理贴现，银行则将以贴现如商业承兑汇票到期前已办理贴现，银行则将以贴现的商业承兑汇票退还给贴现人，并对贴现人执行扣款，的商业承兑汇票退还给贴现人，并对贴现人执行扣款，扣款不足
27、按逾期贷款处理，同时对付款人处以罚款。扣款不足按逾期贷款处理，同时对付款人处以罚款。38 银行承兑汇票银行承兑汇票v银行承兑汇票：是由在承兑银行开立存款账户的银行承兑汇票：是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，并由银行予以承兑的票据。银行承存款人签发，并由银行予以承兑的票据。银行承兑汇票由银行承兑。兑汇票由银行承兑。v银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。人收取万分之五的手续费。v汇票到期日，如付方无力支付，银行照付，并对汇票到期日，如付方无力支付，银行照付，并对付方实行扣款，扣款不足部分按逾期贷款处理，付方实行扣款，扣款
28、不足部分按逾期贷款处理，每天以万分之五计收利息。每天以万分之五计收利息。39（五）汇兑（五）汇兑 1.1.定义：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给定义：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。收款人的结算方式。2.2.使用区域范围：用于单位和个人使用区域范围：用于单位和个人异地异地之间各种之间各种款项的结算款项的结算 3.3.分类：可分为信汇、电汇两种分类：可分为信汇、电汇两种 404.4.特点：特点：划拨款项简便、灵活；划拨款项简便、灵活；企业到外地进行临时的、零星采购时，可在异地开企业到外地进行临时的、零星采购时，可在异地开设采购专户，该账户只付不收，付完清户，不计付设采购专户
29、，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。会计上称该临时存款为外埠存款。利息。会计上称该临时存款为外埠存款。5.5.会计核算设置科目会计核算设置科目 “银行存款银行存款”科目科目41（六）委托收款（六）委托收款 1.1.定义：委托收款是指收款人委托银行向付款人定义：委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收取款项的结算方式。2.2.使用区域范围：使用区域范围：委托收款在委托收款在同城、异地同城、异地均可以均可以使用。使用。3.3.分类：可分邮寄和电报两种分类：可分邮寄和电报两种 4.4.付款期限：付款人应在接到通知日的次日起付款期限：付款人应在接到通知日的次日起3 3日日内主动通知
30、银行付款内主动通知银行付款 425.5.规定：规定：收款人办理委托收款时，应向银行提交委托收款凭收款人办理委托收款时，应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明；证和有关的债务证明；结算中如有争议由双方自行处理。结算中如有争议由双方自行处理。6.6.会计核算设置科目会计核算设置科目 “应收账款应收账款”科目、科目、“银行存款银行存款”科目科目43（七）异地托收承付（七）异地托收承付 1.1.定义：托收承付是根据购销合同由收款人发货后定义：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式承认付款的结算方式
31、 。2.2.使用区域范围：使用区域范围：异地异地结算结算 3.3.使用条件：使用条件：使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；44办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；赊销商品的款项，不得办理托收
32、承付结算；收付双方使用托收承付结算必须签有符合收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合经济合同法同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式；结算方式；收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执）或其他证明；单副本和邮局包裹回执）或其他证明；45托收承付结算每笔的金额起点为托收承付结算每笔的金额起点为1 1万元。新华书店万元。新华书店系统每笔的金额起点为系统每笔的金额起点为1 1千元。千元。4.4.分
33、类：分邮寄和电报两种分类：分邮寄和电报两种 5.5.规定规定收款人按照签订的购销合同发货后，委托银行办收款人按照签订的购销合同发货后，委托银行办理托收。理托收。付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应当付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应当及时通知付款人。及时通知付款人。46付款人承付货款的方式分为验单付款和验货付款付款人承付货款的方式分为验单付款和验货付款两种；两种；验单付款：验单付款的承付期为验单付款：验单付款的承付期为3 3天天 验货付款：验货付款的承付期为验货付款：验货付款的承付期为1010天天 付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资
34、金支付，其不足部分，按逾期付款处理，根据资金支付，其不足部分，按逾期付款处理，根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金，赔偿金的扣付列为企业销货收逾期付款赔偿金，赔偿金的扣付列为企业销货收入扣款顺序的首位；入扣款顺序的首位；47付款人在承付期内，可根据充分依据，向银行提出付款人在承付期内，可根据充分依据，向银行提出全部或部分拒绝付款。全部或部分拒绝付款。6.6.会计核算设置科目会计核算设置科目 “应收账款应收账款”科目、科目、“银行存款银行存款”科目科目48（八）信用卡（八）信用卡 1.1.定义：定义：信用卡是指商业银行向个人和单位
35、发行信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片金，且具有消费信用的特制载体卡片。2.2.使用区域范围：使用区域范围：同城、异地同城、异地均可以使用。均可以使用。3.3.分类分类 v按使用对象分为单位卡和个人卡按使用对象分为单位卡和个人卡v按信誉等级分为金卡和普通卡按信誉等级分为金卡和普通卡494.4.规定规定持卡人不得出租或转借信用卡持卡人不得出租或转借信用卡 ；单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项
36、存入其账户。不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金。单位卡不得用于单位卡一律不得支取现金。单位卡不得用于1010万元万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算；以上的商品交易、劳务供应款项的结算；50信用卡透支额，金卡最高不得超过信用卡透支额，金卡最高不得超过1 1万元，普通卡万元，普通卡最高不得超过最高不得超过5 5千元。信用卡透支期限最长为千元。信用卡透支期限最长为6060天。天。信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起1515日日内按日息万分之五计算，超过内按日息万分之五计算，超过1515日按日息万分之日按日息万分之十计算，超
37、过十计算，超过3030日或透支金额超过规定限额的，日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算；按日息万分之十五计算；信用卡丧失，可向发卡银行或代办银行申请挂失。信用卡丧失，可向发卡银行或代办银行申请挂失。5.5.会计核算设置科目会计核算设置科目 “其他货币资金其他货币资金信用卡信用卡”科目科目51（九）信用证（九）信用证 1.1.定义：信用证（简称定义：信用证（简称L/CL/C）结算方式是开证银行）结算方式是开证银行应进口商的要求，向出口商开立信用证，出口商应进口商的要求，向出口商开立信用证，出口商按照信用证规定的条件，开立以信用证指定付款按照信用证规定的条件，开立以信用证指定付款人付款
38、的汇票，开证银行承担付款责任，议付银人付款的汇票，开证银行承担付款责任，议付银行解付货款的结算方式。行解付货款的结算方式。2.2.使用区域范围：使用区域范围：主要是主要是国际贸易结算国际贸易结算523.3.规定规定在信用证结算方式下，收款单位收到信用证后，即在信用证结算方式下，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付
39、款凭证单据编制付款凭证。4.4.会计核算设置科目会计核算设置科目 “其他货币资金其他货币资金信用证保证金信用证保证金”科目科目53四、银行存款的清查四、银行存款的清查1.清查的方法：账目核对法清查的方法：账目核对法2.账实不符的原因：记账差错或是存在未达账项账实不符的原因：记账差错或是存在未达账项3.未达账项的调整未达账项的调整 定义：定义：主要是指主要是指由于企业和银行双方在记账时由于企业和银行双方在记账时间上的不一致而引起的一方已经入账而另一方尚间上的不一致而引起的一方已经入账而另一方尚未入账的款项。未入账的款项。54具体有四种情况具体有四种情况A.A.企业已记收款而银行未记收款的账项企业
40、已记收款而银行未记收款的账项B.B.企业已记付款而银行未记付款的账项企业已记付款而银行未记付款的账项 C.C.银行已记收款而企业未记收款的账项银行已记收款而企业未记收款的账项 D.D.银行已记付款而企业未记付款的账项银行已记付款而企业未记付款的账项调整方法：应编制调整方法：应编制”银行存款余额调节表银行存款余额调节表”55 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日 单位：单位：项项 目目金金 额额 项项 目目金金 额额企业银行存款日记账余企业银行存款日记账余额额银行对账单存款余额银行对账单存款余额加：银行已收，企业未加：银行已收，企业未收收1.-加：企业已收，银行加：企业已收，银
41、行未收未收1.-减：银行已付，企业未减：银行已付，企业未付付1.-减：企业已付，银行减：企业已付，银行未付未付1.-调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额XY C A D B P P56说明说明v经过余额调节表调整后银行存款余额是企业银行经过余额调节表调整后银行存款余额是企业银行存款的实有数；存款的实有数；v银行存款余额调节表只起到对账的作用；银行存款余额调节表只起到对账的作用；v余额表中所调整的未达账项，待有关结算凭证到余额表中所调整的未达账项，待有关结算凭证到达后，再登记入账。达后，再登记入账。57v其他货币资金：是指企业除库存现金、银行其他货币资金：是指企业除库
42、存现金、银行存款以外的各种货币资金。存款以外的各种货币资金。v其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。存出投资款、外埠存款等。58v 设置科目设置科目其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票 银行汇票银行汇票 外埠存款外埠存款 信用证保证金信用证保证金 信用卡信用卡 存出投资款存出投资款59一、一、银行汇票存款的核算银行汇票存款的核算 1.1.企业填写企业填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将款项交存开户并将款项交存开户银行，取得汇票时银行，取得汇票时
43、借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款602.2.使用银行汇票支付款项后，应根据收到的发票账使用银行汇票支付款项后，应根据收到的发票账单及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证单及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证 借：材料采购（或原材料或库存商品借：材料采购（或原材料或库存商品 ）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票613.3.银行汇票使用完毕，如实际采购支付后银行汇票银行汇票使用完毕，如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应作如下账务处理有余额，多余部分应作如下账务处理 借：银行存
44、款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 4.4.汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时款项时 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票625.5.收款单位收到银行汇票后，填制进账单一并送交开收款单位收到银行汇票后，填制进账单一并送交开户银行办理款项入账手续，根据进账单及销货发票户银行办理款项入账手续，根据进账单及销货发票等作如下账务处理等作如下账务处理 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）63二、银行
45、本票存款的核算二、银行本票存款的核算 1.1.企业向银行提交企业向银行提交“银行本票申请书银行本票申请书”并将款项交并将款项交存银行，取得银行本票时存银行，取得银行本票时 借借:其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票 贷贷:银行存款银行存款 642.企业使用银行本票支付款项后，根据收到的发票企业使用银行本票支付款项后，根据收到的发票账单等凭证，经核对无误后进行账务处理。如结账单等凭证，经核对无误后进行账务处理。如结算中有多余，收款方在收妥银行本票后可采用支算中有多余，收款方在收妥银行本票后可采用支票、现金等方式将多余款退回企业。票、现金等方式将多余款退回企业。借借:材料采购（或原材料或库存商
46、品）材料采购（或原材料或库存商品）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）库存现金（或银行存款）库存现金（或银行存款）贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 全额结算下多余款的退回653.3.如企业因本票超过付款期限等原因未曾使用而要如企业因本票超过付款期限等原因未曾使用而要求银行退还款项时求银行退还款项时 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票4.4.收款单位收到银行本票，办理转账收款时收款单位收到银行本票，办理转账收款时 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增
47、值税（销项税额）库存现金库存现金全额结算下多余款的退回66三、外埠存款的核算三、外埠存款的核算 1.1.企业将款项委托开户银行汇往采购地开立专户时企业将款项委托开户银行汇往采购地开立专户时 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款 2.2.企业应根据供应单位发票账单等报销凭证企业应根据供应单位发票账单等报销凭证 借：材料采购（或原材料或库存商品）借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 673.采购完毕，如外埠存款尚有剩余款项时采购完毕，如外埠存款尚有剩余款项
48、时 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 68四、信用卡存款的核算四、信用卡存款的核算 1.1.企业申领信用卡，按照有关规定应填制企业申领信用卡，按照有关规定应填制“信用卡信用卡申请表申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银，连同支票和有关资料一并送存发卡银行行 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 贷：银行存款贷：银行存款 2.2.企业用信用卡购物或支付有关费用企业用信用卡购物或支付有关费用 借：管理费用借：管理费用 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡 693.3.企业信用卡在使用过程中，需要向其他账户续存企业信用卡在使用过程中，需要
49、向其他账户续存资金的资金的 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 贷：银行存款贷：银行存款 4.4.销卡时，单位卡科目余额转入企业基本存款户，销卡时，单位卡科目余额转入企业基本存款户，不得提取现金不得提取现金 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡 70五、信用证保证金存款的核算五、信用证保证金存款的核算 1.1.企业向银行申请开立信用证企业向银行申请开立信用证 借借:其他货币资金其他货币资金信用证保证金信用证保证金 贷：银行存款贷：银行存款 2.2.根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后进行账务
50、处理经核对无误后进行账务处理 借：材料采购（或原材料或库存商品）借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 713.3.如果企业收到未用完的信用证存款余额时如果企业收到未用完的信用证存款余额时 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金72六、存出投资款六、存出投资款 1.1.企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款 2.
