1、l第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户l第二节第二节 复式记帐原理复式记帐原理l第三节第三节 借贷记帐法借贷记帐法 l一、一、会计科目会计科目 会计科目：是对会计对象的具体内容，会计科目：是对会计对象的具体内容，即会计要素进行分类核算的项目。即会计要素进行分类核算的项目。l（一）会计科目的意义及设置原则（一）会计科目的意义及设置原则l1、意义：会计科目就是在会计对象划分、意义：会计科目就是在会计对象划分会计要素的基础上，按照会计要素的具会计要素的基础上，按照会计要素的具体内容进一步分类，并以此为依据设置体内容进一步分类，并以此为依据设置帐户，分类地、连续地记录经济业务增帐户，分类地、连续
2、地记录经济业务增减变动情况，再通过整理和汇总等方法，减变动情况，再通过整理和汇总等方法，反映会计要素的增减变动及其结果，从反映会计要素的增减变动及其结果，从而提供各种有用的数据和信息。而提供各种有用的数据和信息。l2、会计科目的设置原则、会计科目的设置原则l（1）必须结合会计要素的特点，应能全）必须结合会计要素的特点，应能全面反映会计要素的内容。面反映会计要素的内容。l（2）满足各方面的需要。）满足各方面的需要。l（3）既要适应经济业务发展需要，又要）既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。保持相对稳定。l（4）统一性与灵活性相结合。）统一性与灵活性相结合。l（5）会计科目要简明、适用。）
3、会计科目要简明、适用。l（二）会计科目的级次（二）会计科目的级次l会计科目按其提供指标的详细程度，可会计科目按其提供指标的详细程度，可以分为两大类：以分为两大类：l总分类科目和明细分类科目总分类科目和明细分类科目l（1）总分类科目）总分类科目l总分类科目又称一级科目或总账科目。总分类科目又称一级科目或总账科目。它是对会计要素具体内容进行总括分类它是对会计要素具体内容进行总括分类的会计科目，是进行总分类核算的依据，的会计科目，是进行总分类核算的依据，所提供的是总括指标或信息，它由财政所提供的是总括指标或信息，它由财政部统一制定，以会计制度的形式颁布实部统一制定，以会计制度的形式颁布实施。施。l（
4、2）明细分类科目）明细分类科目l明细分类科目是对总分类科目所含内容明细分类科目是对总分类科目所含内容再作详细分类的会计科目，它提供的是再作详细分类的会计科目，它提供的是详细指标或信息。为了适应管理工作的详细指标或信息。为了适应管理工作的需要，有的总分类科目下的明细科目太需要，有的总分类科目下的明细科目太多，此时可在总分类科目和明细科目之多，此时可在总分类科目和明细科目之间增设二级科目所提供的指标或信息介间增设二级科目所提供的指标或信息介于总分类科目和明细科目之间。于总分类科目和明细科目之间。l1、帐户：是指按会计科目开设的，用来帐户：是指按会计科目开设的，用来分类记录经济业务内容的具有一定结构
5、分类记录经济业务内容的具有一定结构和格式的记帐工具。和格式的记帐工具。l 按总分类科目开设的帐户，称为总分按总分类科目开设的帐户，称为总分类帐户，简称总帐；类帐户，简称总帐；l 按明细分类科目开设的帐户，称为明按明细分类科目开设的帐户，称为明细分类帐户，简称明细帐。细分类帐户，简称明细帐。2、帐户的基本结构、帐户的基本结构 左方左方 账户账户 右方右方 每个账户一般有四个金额要素：每个账户一般有四个金额要素：期初余额、期初余额、本期增加发生额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额；本期减少发生额、期末余额；l增加发生额：一个期间记录到帐户增加增加发生额：一个期间记录到帐户增加方数额的合计，
6、称为增加发生额。方数额的合计，称为增加发生额。l减少发生额：一个期间记录到帐户减少减少发生额：一个期间记录到帐户减少方数额的合计，称为减少发生额。方数额的合计，称为减少发生额。l本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额=本期本期期末余额期末余额l帐户本期的期末余额，转入下期，即为帐户本期的期末余额，转入下期，即为下期的期初余额下期的期初余额账户的四要素的相互关系：账户的四要素的相互关系：期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本本期减少发生额期减少发生额对于不同类别的账户，账户结构有差别。对于不同类别的账户，账户结构有差别。一个完整的帐户的结构应该包
7、括以下内容一个完整的帐户的结构应该包括以下内容：（1）账户名称；账户名称；（2）会计事项发生的日期；）会计事项发生的日期；（3）摘要）摘要、经济业务的简要说明；、经济业务的简要说明；（4）凭证号数，表明账户记录所依据凭证；）凭证号数，表明账户记录所依据凭证；（5）增加额、减少额、余额；）增加额、减少额、余额；复式记账：是指对企业每发生的一项经济复式记账：是指对企业每发生的一项经济业务，都要以相等的金额在两个或两个业务，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行记录的一种记账方法以上的账户中进行记录的一种记账方法。（一）（一）、借贷记帐法下各会计要素的帐户结构借贷记帐法下各会计要素的帐户结构会
8、计恒等式会计恒等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益扩展会计恒等式：资产扩展会计恒等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）l 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入l 借方借方 贷方贷方l 借方借方 资产类帐户资产类帐户 贷方贷方l 期初余额l 增加发生额 减少发生额l 期末余额l 借方借方 “负债负债”“”“所有者权益所有者权益”贷方贷方l 期初余额l 减少发生额 增加发生额l 期末余额 l 借方借方 费用类帐户费用类帐户 贷方贷方l 增加发生额 减少发生额l 结转额l 借方借方 收入类帐户收入类帐户 贷方贷方l 减少发生额 增加发
9、生额l 结转额l收入、费用的结转l 费 用 本年利润 收 入l1500 2500l 1500 结转 1500 2500 结转 2500l 1000l账户的性质账户的性质 借方借方 贷方贷方l资产类账户 资产的增加（+）资产的减少（-）l负债类账户 负债的减少 （-）负债的增加（+）l所有者权益类 所有者权益减少（-）所有者权益增加（+）l费用、成本类 费用成本的发生（+）费用成本结转（-）l收入、成果类 收入成果结转（-）收入成果的取得（+）l（资 产负债及所有者权益现 金1000短期借款200000银行存款149000应付账款125000库存商品400000应交税金45000固定资产1200
10、00实收资本400000无形资产250000资本公积100000未分配利润50000合 计920000合计920000例1：某经贸公司2001年1月1日资产、权益状况如下表：l该公司1月份发生如下经济业务：l（1）公司用银行存款购入商品一批8000元（暂不考虑增值税），商品入库。这笔业务发生引起银行存款减少这笔业务发生引起银行存款减少80008000元，库存商品增加元，库存商品增加80008000元。资产、权益总额不变。元。资产、权益总额不变。借：库存商品 8000 贷：银行存款 8000 银行存款 库存商品 8000 8000 （2）公司购入车辆一台价款50000元尚未支付。该笔业该笔业务引
11、起资产和负债项目的同时增加，总额增加务引起资产和负债项目的同时增加，总额增加。借：固定资产 50000 贷：应付账款 50000 应付账款 固定资产 50000 50000（3）投资者收回投资40000元，企业用银行存款支付。该笔业该笔业务引起资产和所有者权益项目的同时减少，总额减少。务引起资产和所有者权益项目的同时减少，总额减少。借：实收资本 40000 贷：银行存款 40000 银行存款 实收资本 4000 4000（4）接受投资者投入资本100000元，其中货币资本20000元，设备一台作价80000元。该业务引起资产和该业务引起资产和所有者权益同时增加，总额随之增加。所有者权益同时增加
12、，总额随之增加。借：银行存款 20000 固定资产 80000 贷：实收资本 100000 实收资本 银行存款 20000 100000 固定资产 80000l 银行存款 库存商品 l期初余额:149000 期初余额400000l (1)8000 （1）8000l (3)40000 408000l (4)20000l (7)30000l本期发生额:20000 本期发生额:78000l期末余额:91000l 固定资产l 期初余额:120000l （2）50000l （4）80000l本期发生额:130000 本期发生额:0l期末余额:250000l 应付账款l 期初余额:125000l （2）5
13、0000l （5）60000l （7）30000l 本期发生额:90000 本期发生额:50000l 期末余额:85000l 实收资本l 期初余额:400000l （3）40000l （4）100000l （6）200000l （9）90000l 本期发生额:40000 本期发生额:390000l 期末余额:750000l 短期借款l 期初余额:200000l （5）60000l （6）200000l 本期发生额:200000 本期发生额:60000l 期末余额:60000a a期 初 余 额本 期 发 生 额期 末 余 额账 户 名 称借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方现 金1000100
14、0银 行 存 款149000200007800091000库 存 商 品4000008000408000固 定 资 产120000130000250000无 形 资 产250000250000短 期 借 款2000002000006000060000应 付 账 款125000900005000085000应 付 股 利4200042000应 交 税 金4500045000实 收 资 本40000040000390000750000利 润 分 配50000420008000资 本 公 积1000009000010000合 计92000092000062000062000010000001000000
