1、实训五实训五 生产与存货循环的审计生产与存货循环的审计实训目的实训目的掌握生产与存货审计的要点、方法、程序熟练掌握材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、生产成本、制造费用等项目的审计。存货审计程序存货审计程序 一、审计目标一、审计目标A、确定存货是否存在；（存在）B、确定存货的增减变动的记录是否完整；（完整性）C、确定存货是否归被审计单位所有；（权利和义务D、确定存货的品质状况，存货跌价准备的计提是否合理；计价方法是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定存货在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序二、审计程序 1、核对存货明细账与总账的余额是否相符；D 完成表5-5
2、5-9，本表项目按材料采购、原材料、库存商品等分别填制，共需若干张，内容按照明细账逐一填列期末数量、单价、金额。各类期末金额合计应与明细账该类存货的期末余额相符。2、检查资产负债表日存货的实际存在；A 表5-1、5-2与表5-55-9核对3、抽查盘点存货，检查有无未入账存货，观察存货品质状况；AB完成表5-14、5-15方法类似于库存现金盘点，按存货类别分别编制若干张。根据表5-1、5-2和5-55-9核对情况，登记盘盈盘亏情况4、获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查账务处理是否正确，有无授权批准；D5、检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，有无授权批准，前后期是否
3、一致；D完成表5-10按存货类别分别编制若干张6、抽查年末结存量较大的存货计价是否正确；D完成表5-115-13按存货类别、品名分别编制若干张,按存货类别，抽查12月份记账凭证与明细账核对、计算价格是否正确7、查阅资产负债表日前后若干天存货增减变动的有关账簿、原始凭证记录，检查有无存货跨期现象；AB抽查期末结账前5-10天及下一期初5-10天的业务8、抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确；D9、抽查大额采购业务，核实采购成本是否正确；D10、抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核实成本计算是否正确；D11、抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定是否按
4、约定时间收回货款；ABCD12、低值易耗品与固定资产的划分是否合理，摊销方法和摊销金额是否正确；ABD13、抽查产成品账，核对入库品种、数量和实际成本与生产成本的结转数额是否相符，核对发出品种、数量和实际成本与产成品销售结转成本是否相符；ABD14、了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度；B完成表5-415、验明存货是否已在资产负债表上恰当列报。E按照存货净额列报生产成本审计程序生产成本审计程序 一、审计目标一、审计目标A、确定生产成本是否存在；（存在）B、确定生产成本的增减变动的记录是否完整；（完整性）C、确定生产成本是否归被审计单位所有；（权利和义务D、确定在产品的品质状况，计价方法是
5、否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定生产成本在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序二、审计程序 1、核对生产成本明细账与总账的发生额、余额是否相符；D2、获取或编制生产成本明细表，复核加计数是否正确；D3、比较各月生产成本变动情况，查明异常现象和重大波动的原因，并分析生产成本的结构、价格的变动及趋势；ABD完成表5-18，按产品分别填制，需若干张.根据5-195-22的结果填列4、抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理；D完成表5-19，按产品分别填制，需若干张5、抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费
6、用的分配标准与计算方法是否合理；D完成表5-20，按产品分别填制，需若干张.抽查12月记账凭证核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致6、抽查产品成本计算单，检查制造费用的计算是否正确，制造费用的分配标准与计算方法是否合理；D完成表5-21、5-22.抽查12月记账凭证核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致7、抽查材料发出及领用的原始凭证，抽查产成品入库的原始凭证，检查成本结转是否正确；D完成表5-178、验明生产成本是否已在资产负债表上恰当列报。E按净额列示于存货中营业成本审计程序营业成本审计程序 一、审计目标一、审计目标A、利润表中记录的主营业务成本已发生，且与被审计单位有关；（发生
7、）B、所有应当记录的主营业务成本均已记录；（完整性）C、与主营业务成本有关的金额及其他数据已恰当记录；（准确性）D、主营业务成本已记录于正确的会计期间；（截止）E、主营业务成本已记录于恰当的账户；（分类）F、主营业务成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。（列报）二、审计程序二、审计程序 1、核对主营业务成本明细账与总账的发生额是否相符；C2、获取或编制主营业务成本明细表，复核加计数是否正确；C完成表5-25，按照明细项目逐项填列3、分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，查明异常现象和重大波动的原因；ABC完成表5-26、5-274、编制生产成本与主营业务成本倒轧表，与总账核对相符；ABC完成表5-29未审数按账面数字填，审定数按审计调整后的数字填5、结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入匹配；AB完成表5-286、检查主营业务成本账户中重大调整事项是否有充分的理由；ABCDE完成表5-317、选择重要或大额成本项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确完成表5-30抽查12月核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致完成表5-248、验明主营业务成本是否已在利润表上恰当列报。F
