1、生产过程的核算生产过程的核算任课教师：方芳一、生产过程主要经济业务的核算内容一、生产过程主要经济业务的核算内容工资结算与分配工资结算与分配计提折旧的核算（厂房，机器设备等）计提折旧的核算（厂房，机器设备等）其他费用的核算（差旅费，利息支出等）其他费用的核算（差旅费，利息支出等）结转制造费用的核算结转制造费用的核算领用材料的核算领用材料的核算结转完工产品成本的核算结转完工产品成本的核算生产过程核算举例生产过程核算举例某生产动车组配件的企业某生产动车组配件的企业20082008年年3 3月发生如下经济业务：月发生如下经济业务：1 1、本月从仓库中领用甲、乙、丙材料情况如下表、本月从仓库中领用甲、乙
2、、丙材料情况如下表项目甲材料乙材料丙材料合计数量金额数量金额数量金额数量金额A产品耗用40020000100010000200100031000B产品耗用3001500010001000010050025500车间一般耗用500500020010006000管理部门使用100500500销售部门使用100500500合计70035000250025000650350063500借：生产成本借：生产成本A A产品产品 31 000 31 000 B B产品产品 25 500 25 500 制造费用制造费用 6 000 6 000 管理费用管理费用 500 500 销售费用销售费用 500 500
3、 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 35 000 35 000 乙材料乙材料 25 000 25 000 丙材料丙材料 3 500 3 500借借 制制 造造 费费 用用 贷贷月末分配转入月末分配转入“生产成本生产成本”帐户的费用帐户的费用车间发生的各项间接费车间发生的各项间接费用用2.2.结算本月应付工资共计结算本月应付工资共计7000070000元，其中生产元，其中生产A A产产品工人品工人3000030000元，生产元，生产B B产品工人产品工人2000020000元，车间元，车间管理人员管理人员1000010000元，厂部管理人员元，厂部管理人员60006000元，销售元，销售人员人员
4、40004000元。元。生产工人工资生产工人工资 生产成本生产成本车间管理人员工资车间管理人员工资 制造费用制造费用厂部管理人员工资厂部管理人员工资 管理费用管理费用销售人员工资销售人员工资 销售费用销售费用借：生产成本借：生产成本A A产品产品 30 000 30 000 B B产品产品 20 000 20 000 制造费用制造费用 10 000 10 000 管理费用管理费用 6 000 6 000 销售费用销售费用 4 000 4 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 70 000 70 000 借借 应付职工薪酬应付职工薪酬负债类负债类 贷贷企业应付给职工的各种薪企业应付给
5、职工的各种薪酬（工资，福利费等）酬（工资，福利费等）企业实际发放给职工的企业实际发放给职工的各种薪酬（工资，福利各种薪酬（工资，福利费等）费等）余额余额 尚未支付的尚未支付的应付应付职工职工薪酬薪酬3 3。按工资的。按工资的14%14%计提职工福利费计提职工福利费98009800元元，其中其中生产生产A A产品工人产品工人42004200元，生产元，生产B B产品工人产品工人28002800元，元，车间管理人员车间管理人员14001400元，厂部管理人员元，厂部管理人员840840元，元，销售人员销售人员560560元。元。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 4 200 4 200 B B
6、产品产品 2 800 2 800 制造费用制造费用 1 400 1 400 管理费用管理费用 840 840 销售费用销售费用 560 560 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 9 800 9 800 4.4.从银行提取现金从银行提取现金7000070000元，以备发放工资。元，以备发放工资。借：库存现金借：库存现金 70 000 70 000 贷：银行存款贷：银行存款 70 000 70 0005.5.以现金发放工资以现金发放工资7000070000元元借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 70 000 70 000 贷：库存现金贷：库存现金 70 000 70 0006
7、.计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧8000元，其中元，其中 生产车间固定资产折旧生产车间固定资产折旧6000元，企业管元，企业管理部门固定资产折旧理部门固定资产折旧2000元。元。借：制造费用借：制造费用 6 000 6 000 管理费用管理费用 2 000 2 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 8 000 8 0007.7.用银行存款支付本月短期借款利息用银行存款支付本月短期借款利息15001500元。元。借：财务费用借：财务费用 1 500 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500 1 5008.8.结转本月的制造费用共结转本月的制造费用共2400024000元元,其中其中
8、A A产品负产品负担担1400014000元元,B B产品负担产品负担1000010000元元.借：生产成本借：生产成本_-_-A A产品产品 14 000 14 000 -B B产品产品 10 000 10 000 贷：制造费用贷：制造费用 24 000 24 000车间管理工资车间管理工资折旧费折旧费车间水电费车间水电费车间办公费车间办公费原材料消耗原材料消耗制造费用制造费用B产品产品A产品产品思考：制造思考：制造费用如何进费用如何进行分配行分配？9.9.结转本月完工入库产品成本，其中结转本月完工入库产品成本，其中A A产品产品10001000件全部完工，生产成本件全部完工，生产成本792
9、0079200元，元，B B产品产品500500件全部完工，生产成本件全部完工，生产成本5830058300元。元。借：库存商品借：库存商品A A产品产品 79 200 79 200 B B产品产品 58 300 58 300 贷：生产成本贷：生产成本A A产品产品 79 200 79 200 B B产品产品 58 300 58 300二、生产过程的核算程序二、生产过程的核算程序三、生产核算过程涉及的主要账户三、生产核算过程涉及的主要账户结转的制造费用结转的制造费用直接材料直接材料直接人工直接人工生产成本生产成本1.“生产成本生产成本”生产产品的生产产品的直接直接费费用用借借 生生 产产 成成
10、 本本 贷贷月末转出的完工入库产品月末转出的完工入库产品成本成本生产产品直接耗用的材生产产品直接耗用的材料费和人工费，月末转料费和人工费，月末转入的制造费用入的制造费用尚未完工的在产品成本尚未完工的在产品成本2.“2.“制造费用制造费用”生产车间发生的各种生产车间发生的各种间接间接费费用（如机物料消耗，办公费，车间管理人员工资等）用（如机物料消耗，办公费，车间管理人员工资等）借借 制制 造造 费费 用用 贷贷月末分配转入月末分配转入“生产成本生产成本”帐户的费用帐户的费用车间发生的各项间接费车间发生的各项间接费用用思考：它们思考：它们的主要区别？的主要区别？3。“应付职工薪酬应付职工薪酬”“应
11、付工资应付工资 应付福利应付福利费费”核算应付给职工的各种薪酬核算应付给职工的各种薪酬 （包括工资及福利费）（包括工资及福利费）4.“累计折旧累计折旧”核算固定资产的累计折旧额核算固定资产的累计折旧额5.“管理费用管理费用”行政管理部门为管理企业生产经营活动发行政管理部门为管理企业生产经营活动发生的费用生的费用6.“销售费用销售费用”销售部门为销售产品发生的费用销售部门为销售产品发生的费用8.“库存商品库存商品”核算库存商品的增减变化情况核算库存商品的增减变化情况7.“财务费用财务费用”为筹集所需资金而发生的费用为筹集所需资金而发生的费用生产过程主要经济业务的核算生产过程主要经济业务的核算生产核算过程涉及的主要账户生产核算过程涉及的主要账户生产过程的核算程序生产过程的核算程序练一练练一练：根据本节课的经济业务填制通用记账凭证：根据本节课的经济业务填制通用记账凭证拓展实训拓展实训：自由组合小组，参观生产企业的生产过：自由组合小组，参观生产企业的生产过程，并编制生产过程中相应的经济业务。程，并编制生产过程中相应的经济业务。
