1、一、税法的概念与特点一、税法的概念与特点二、税法与其他主要二、税法与其他主要部门法部门法的关系的关系三、税收和税法的关系三、税收和税法的关系四四.税收法律关系的特点税收法律关系的特点五、税法构成要素五、税法构成要素第二节 税法概述了解税了解税法法基本知识。基本知识。理解税收法律关系。理解税收法律关系。掌握税法构成要素。掌握税法构成要素。（重点重点）熟练掌握及运用全额累进税熟练掌握及运用全额累进税率、超额累进税率和速算扣率、超额累进税率和速算扣除方法的使用。除方法的使用。（难点难点）学习目标：学习目标：一一.税法的概念与特点税法的概念与特点 二二.税法的特点税法的特点 1.从立法过程看，税法属于
2、制定法，而不是习惯法从立法过程看，税法属于制定法，而不是习惯法税法是由国家制定的，而不是约定俗成的，其根本原因在于国家征税权凌驾税法是由国家制定的，而不是约定俗成的，其根本原因在于国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配。于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配。2.从法律性质看，税法属于义务性法规从法律性质看，税法属于义务性法规 税法直接规定人们的某种义务，具有强制性，所以不属于授权法。税法直接规定人们的某种义务，具有强制性，所以不属于授权法。3.从内容看，税法具有综合性从内容看，税法具有综合性税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体税法不是单
3、一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。系。表现形式：法律、条例、决定、规章等(三)税法与行政法的关系(一)税法与宪法的关系(四)税法与经济法的关系(五)税法与刑法的关系(六)税法与国际法的关系(二)税法与民法的关系 税法与宪法的关系税法与宪法的关系 税法与民法的关系税法与民法的关系税法与行政法的关系税法与行政法的关系 税法与刑法的关系税法与刑法的关系税法与经济法的关系税法与经济法的关系税法与国际法的关系税法与国际法的关系（一）税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。（二）制定税法的权力的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大
4、会及其常务委员会；在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权；获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。税法的概税法的概念念税法的特税法的特点点税法与其税法与其他部门法他部门法的关系的关系税收与税税收与税法的关系法的关系 小结小结 区分纳税人、负税人、扣缴义务人负税人负税人：实际负担税款的人。扣缴义务人：指从纳税人的收入中扣除税款扣缴义务人：指从纳税人的收入中扣除税款 ，并代为缴纳的单位或个人，并代为缴纳的单位或个人 举例举例假设某商场售价香水，售价为100元，税额10元/瓶。某商场顾客 销售价110元 付110元 纳税人纳税人 负税人负税人 征税对象又叫课税对象、征税客体，
5、是指税法规定的对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。征税范围征税范围 计税依据计税依据 税目税目 征税对象征税对象 税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种。税率税率 比例税率比例税率 累进税率累进税率 定额税率定额税率 税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或者免除税收负担的一种措施。税收优惠方式主要包括免税、减税、起征点、免征额等。税收优惠税收优惠 减免税减免税 起征点起征点 免征额免征额 纳税环节，主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节纳税环节 一次课征一次课征 多环节课征多环节课征 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。纳税义务 发生时间 纳税期限 缴库期限 纳税地点是指税法规定纳税人申报纳税的地点。规定纳税人申报纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管，防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款。纳税地点纳税地点 税收法律关系 税法构成要素
