1、项目五固定资产1.1.固定资产的确认固定资产的确认2.2.固定资产的初始计量固定资产的初始计量3.3.固定资产的后续计量固定资产的后续计量4.4.固定资产的处置固定资产的处置5.5.固定资产的清查与期末计量固定资产的清查与期末计量任务四 固定资产的处置要点：要点：1.1.固定资产处置方式固定资产处置方式2.2.固定资产处置损益核算固定资产处置损益核算主要处置方式固定资产清理固定资产清理借方借方 贷方贷方 处置固定资产的账面价值 支付的清理费用 处置收入 残值收入 赔偿收入余额：清理净损失（或）余额：清理净收益账户设置资产处置损益或营业外收入资产处置损益或营业外支出清理完成后一、固定资产处置的核
2、算内容u 固定资产处置是指企业因各种原因终止确认相关固定资产。出售转让报废或毁损对外投资非货币性资产交换债务重组 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产借：固定资产清理 贷：银行存款等借：银行存款等 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额）借：其他应收款 贷：固定资产清理固定资产处置的账务处理固定资产处置的账务处理借：固定资产清理 贷：资产处置损益或营业外收入借：资产处置损益或营业外支出 贷：固定资产清理 或例1：某企业有旧厂房一幢，原值450000元，已提折旧435000元，因使用期满经批准报废。清理过程中，以银行存款支付清理费用115000元、增值税税额10350元；拆除的残料一
3、部分作价15000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入58000元、增值税税额7540元存入银行。举例说明第一步，将报废固定资产转入清理借：固定资产清理 15000累计折旧 435000贷：固定资产 450000第二步，支付清理费用借：固定资产清理 115000应交税费应交增值税（进项税额）10350贷：银行存款 125350第三步，残料及残料变价收入借：原材料 15000 银行存款 65540 贷：固定资产清理 73000 应交税费应交增值税（销项税额）7540第四步，结转报废固定资产发生的净损失借：营业外支出 57000 贷：固定资产清理 57000固定资产清理130000130000
4、 73000130000130000 15000 115000处置损失 1300007300057000（元）57000例2：某公司的运输卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，在一次交通事故中报废，保险公司理赔80000元，卡车残料变卖收入5000元、增值税税额650元。举例说明第一步，将毁损固定资产转入清理借：固定资产清理 100000累计折旧 50000贷：固定资产 150000第二步，确定应收保险公司理赔款借：其他应收款保险公司 80000贷：固定资产清理 80000第三步，残料变价收入借：银行存款 5650 贷：固定资产清理 5000 应交税费应交增值税（销项税额）650
5、第四步，结转毁损固定资产发生的损失借：营业外支出非常损失 15000 贷：固定资产清理 15000固定资产清理100000100000 80000 5000100000100000 100000毁损损失 100000（80000+5000）15000（元）15000例3：某企业出售一座建筑物，原价2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，支付清理费用10000元、增值税900元；出售的价款收入为1900000，增值税税率9%（不考虑应计提的城建税和教育费附加，假定该企业对固定资产未计提减值准备）。举例说明第一步，将出售固定资产转入清理借：固定资产清理 1700000累计折旧 300000贷：固定资产 2000000第二步，支付清理费用借：固定资产清理 10000应交税费应交增值税（进项税额）900贷：银行存款 10900第三步，取得出售固定资产的价款借：银行存款 2071000 贷：固定资产清理 1900000 应交税费应交增值税（销项税额）171000第四步，结转出售固定资产发生的净收益借：固定资产清理 190000 贷：资产处置损益非流动资产处置利得 190000固定资产清理19000001900000 190000019000001900000 1700000 10000处置收益 1900000（1700000+10000）190000（元）190000
