1、12022-12-13初识会计建立账簿填制和审核原始凭证编制和审核记账凭证登记账簿对账与结账编制财务报表归档与保管会计档案模块六模块六 编制财务报表编制财务报表任务一任务一 认识财务报告认识财务报告任务二任务二 编制资产负债表编制资产负债表任务三任务三 编制利润表编制利润表任务一 认识财务报告 财务报告的构成财务报告的构成 财务报告的编制程序财务报告的编制程序 财务会计报告的编制要求财务会计报告的编制要求学教目标：学教目标：了解财务报告的构成，熟了解财务报告的构成，熟悉财务报告的编制程序，明确财务悉财务报告的编制程序，明确财务会计报告的编制要求。会计报告的编制要求。财务会计报告财务会计报告企业
2、对外提供企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的某一会计期间经营成果、现金流量的文件。文件。一、财务报告构成一、财务报告构成财务会计报告体系财务会计报告体系会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注财务情况财务情况说明书说明书资资产产负负债债表表利利润润表表现现金金流流量量表表所所有有者者权权益益变变动动表表二、财务报告的种类 年度财务报告年度财务报告 中期财务报告中期财务报告月度财务报告月度财务报告季度财务报告季度财务报告半年度财务报告半年度财务报告三、财务报告的编制程序三、财务报告的编制程序真实可靠真实可靠全面完整全面完整编
3、报及时编报及时便于理解便于理解四、财务会计报告的编制要求四、财务会计报告的编制要求任务二 编制资产负债表资产负债表的定义资产负债表的定义资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法学教目标：学教目标：掌握资产负债表的内容、结构和掌握资产负债表的内容、结构和方法，能根据相关资料编制资产负债表。方法，能根据相关资料编制资产负债表。一、资产负债表定义一、资产负债表定义 反映企业在反映企业在某一特定日期某一特定日期资产、负债和资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。所有者权益及其构成情况的会计报表。以以“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的恒等式为
4、基础的恒等式为基础二、内容和结构二、内容和结构 账户式：账户式：左右平衡式。左右平衡式。左：资产。右：负债及权益左：资产。右：负债及权益 报告式：报告式：上下垂直式上下垂直式 资产：按资产的流动性从大到小资产：按资产的流动性从大到小负债：按负债：按偿还偿还期从短到长期从短到长所有者权益：按变动性由小到大所有者权益：按变动性由小到大观察资产负债表观察资产负债表资产的资产的性质性质具体内容具体内容流动资流动资产产货币资金、交易性金融资产、应收票据及货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、应收账款、预付款项预付款项、其他应收款、存、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等货、一年内到期的非流
5、动资产等非流动非流动资产资产长期股权投资、固定资产、在建工程、无长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等其他非流动资产等负债的负债的性质性质具体内容具体内容流动负债流动负债短期借款、应付票据及应付账款、短期借款、应付票据及应付账款、预收预收款项款项、应付职工薪酬、应交税费、应、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、一年内到期的付利息、其他应付款、一年内到期的非流动负债等非流动负债等非流动负非流动负债债长期借款、应付债券、长期应付款和其长期借款、应付债券、长期应付款和其他非流动负债等他非流动负债等所有者权益一
6、般按照实收资本（或所有者权益一般按照实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等分项列示。未分配利润等分项列示。三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法1.表首表首2.年初数的编制年初数的编制3.年末数的编制年末数的编制根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表的有关项目填列的有关项目填列根据本年总账、明细账根据本年总账、明细账“余额余额”填列填列（1）直接根据总账余额直接填列）直接根据总账余额直接填列（2）根据总账账户余额计算填列）根据总账账户余额计算填列（3）根据总账和明细账户余额分析计算填）
7、根据总账和明细账户余额分析计算填（4）根据总账账户余额与其备抵账户抵销后净额填列）根据总账账户余额与其备抵账户抵销后净额填列（5）综合运用上述方法分析填列）综合运用上述方法分析填列（1）直接根据总账余额直接填列）直接根据总账余额直接填列如如“短期借款短期借款”、“应交税费应交税费”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”等项目等项目；（2）根据总账账户余额计算填列）根据总账账户余额计算填列如如“货币资金货币资金”项目，需根据项目，需根据“库存库存现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币其他货币资金资金”三个总账科目余额合计填列。三个总账科目余额合计填列。（3）根据总账和明细账户余额分析
8、）根据总账和明细账户余额分析计算填列，计算填列，如如“长期借款长期借款”项目，项目，应根据应根据“长期借款长期借款”总账科目余额总账科目余额扣除扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科目所属的明细科目中将在资产负债表日起科目中将在资产负债表日起一年内一年内到期到期、且企业不能自主地将清偿义、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填务展期的长期借款后的金额计算填列。列。（4）根据总账账户余额与其备抵账户抵销）根据总账账户余额与其备抵账户抵销后净额填列，后净额填列，如资产负债表中的如资产负债表中的“长期股长期股权投资权投资”等项目，应根据等项目，应根据“长期股权投资长期股权投资”等科
9、目的期末余额减去等科目的期末余额减去“长期股权投资长期股权投资减值准备减值准备”等科目余额后的净额填列；等科目余额后的净额填列；“固定资产固定资产”项目，应根据项目，应根据“固定资产固定资产”科科目期末余额减去目期末余额减去“累计折旧累计折旧”、“固定资固定资产减值准备产减值准备”以及以及“固定资产清理固定资产清理”科目科目余额后的净额填列；余额后的净额填列；“无形资产无形资产”项目，项目，应根据应根据“无形资产无形资产”科目期末余额减去科目期末余额减去“累计摊销累计摊销”、“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目科目余额后的净额填列。余额后的净额填列。（5）综合运用上述方法分析填列，）综合运
10、用上述方法分析填列，如如“存货存货”项目，需根据项目，需根据“原材料原材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“周转材料周转材料”、“材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”、“发出商品发出商品”、“材料成本差异材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去数，再减去“存货跌价准备存货跌价准备”科目科目余额后的金额填列。余额后的金额填列。实训6-1 编制资产负债表 根据教材要求完成资产负债表的编制根据教材要求完成资产负债表的编制任务三 编制利润表利润表的定义利润表的定义利润表的内容和结构利润表的内容和结构利润表的编制方法利润表的编制方法学教目标：学教目标：掌握利
11、润表的内容、结构和方法，掌握利润表的内容、结构和方法，能根据相关资料编制利润表。能根据相关资料编制利润表。一、利润表定义一、利润表定义 反映单位在反映单位在一定会计期间一定会计期间的经营成的经营成果情况的会计报表。果情况的会计报表。二、利润表的内容和结构二、利润表的内容和结构多步式：多步式：收入收入-费用费用=利润利润 1）营业利润）营业利润 2）利润总额）利润总额 3）净利润）净利润 单步式：单步式：收入收入-费用费用=利润利润观察利润表观察利润表三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 1.本月数本月数 2.本年累计数本年累计数根据有关账户本期发生根据有关账户本期发生额直接或分析填列额直接
12、或分析填列本月数加至本月数加至上月累计数上月累计数（1）有关）有关账户账户发生额发生额直接填列直接填列（2）有关）有关账户账户发生额相加发生额相加后所得额填列后所得额填列（3）有关账户）有关账户本表各有关项目本表各有关项目的钩稽关系的钩稽关系填列填列 利润表编制单位：公司 2018年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本 税金及附加 销售费用 .加：投资收益 .二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益主营业务收入主营业务收入 50 0000其他业务收入其他业务收入 120000实训6-2 编制利润表 根据教材要求，编制利润表根据教材要求，编制利润表小结 会计报表的内容和结构会计报表的内容和结构资产负债表资产负债表利润表利润表 会计报表的编制会计报表的编制
