1、模块九：会计核算程序模块九：会计核算程序 会计核算程序会计核算程序的意义和种类的意义和种类一一、会计核算程序、会计核算程序的意义的意义也也称账务处理程序称账务处理程序，是指会计凭证、账簿、报表相，是指会计凭证、账簿、报表相结合的方式。结合的方式。结合方式不同，形成不同的处理程序。结合方式不同，形成不同的处理程序。二、种类：二、种类：三种：记账凭证处理程序三种：记账凭证处理程序 科目汇总表处理程序科目汇总表处理程序 汇总记账凭证处理程序汇总记账凭证处理程序*相同线索：凭证相同线索：凭证-账簿账簿-报表报表*不同点：登记总账的依据与方法不同不同点：登记总账的依据与方法不同 不同会计核算程序不同会计
2、核算程序的内容的内容一、记账一、记账凭证会计核算程序凭证会计核算程序：登记总账的依据：记账凭证登记总账的依据：记账凭证特点：最基本的记账程序特点：最基本的记账程序*一般程序：一般程序：7步步根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据记
3、账凭证逐笔登记总分类账；期末日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。优点：优点：简单明了，易于理解；简单明了，易于理解；缺点：缺点：登记总账工作量大登记总账工作量大适用范围适用范围：规模小，经济业务较少的单位：规模小，经济业务较少的单位科目汇总科目汇总表会计核算程序：表会计核算程序：登记总账的依据：科目汇总表登记总账的依据：科目汇总表特点：将记账凭证先汇总编制成科目汇总表，再登记总账特点：将记账凭证先汇总编制成科目汇总表
4、，再登记总账*一般程序：一般程序：8步步根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类账；期末日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末日记
5、账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。优点：优点：简化总账登记工作，表可试算平衡；简化总账登记工作，表可试算平衡；缺点：缺点：表不能反映对应关系表不能反映对应关系适用范围适用范围：经济业务较多的单位：经济业务较多的单位流程图见：科目汇总表格式 三、汇总记账三、汇总记账凭证会计核算程序：凭证会计核算程序：登记总账的依据：汇总记账凭证登记总账的依据：汇总记账凭证特点：将记账凭证先汇总编制成汇总记账凭证，再登记总账特点：将记账凭证先汇总编制成汇总记账凭证，再登记总账*一般程序：一般程序
6、：8步步根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据各种记账凭证编制汇总记账凭证根据各种记账凭证编制汇总记账凭证根据各种汇总记账凭证登记总分类账；根据各种汇总记账凭证登记总分类账；期末日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。优点：优点：简化总账登记工作，也存在对应关系；简化总账登记工作，也存在对应关系；缺点：缺点：编制汇总记账凭证不利分工，工作量也较大编制汇总记账凭证不利分工，工作量也较大适用范围适用范围：规模较大，经济业务较多的单位：规模较大，经济业务较多的单位流程图见汇总记账凭证格式：Thank You!
