1、模块五：填制与审核会计凭证模块五：填制与审核会计凭证 会计凭证的概念、意义与种类：一、会计凭证的概念 1 所谓会计凭证就是用来记录经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件。业务发生或完成的证明登记账簿的依据明确责任书面证明（经办人签名）会计凭证的意义会计基本方法之一：合法取得，正确填制1、记录经济业务，提供记账依据；必须审核无误2、明确经济责任，强化内部控制；相关部门和人员签章负责（真实、正确、合法）3、监督经济活动，控制经济运行；审核监督（真实、合法、合理性）会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生或完成
2、时，由经济业务的当事者取得或填制的，载明经济业务具体情况和发生及完成情况，明确经济责任的一种具有法律效率的证明文件。（二）记账凭证 记账凭证，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。原始凭证的填制与审核：一、原始凭证的基本内容 又称单据，是经济业务发生时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。是登记账簿的间接依据 原始凭证的种类：（一）原始凭证按其来源不同分类1.外来原始凭证：从其他单位或个人取得按要求填制。类型：2自制原始凭证：本单位业务部门或人员完成或执行业务事项填制。类型：（二）原始凭证按其填制手续及内容不同分类1一次凭证 一次填制完
3、成，记录一笔经济业务的原始凭证。一次有效2累计凭证 指一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。多次有效，连续、累计填制。*“限额领料单”（三）按格式不同：1、通用凭证：有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有一定格式和使用方法的原始凭证。2、专用凭证：单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证。3汇总原始凭证 也称原始凭证汇总表，根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。原始凭证单据：不是原始凭证 如：用工计划表、合同、银行存款余额调节表、派工单原始凭证的基本内容：内容多样，格式不同但具基本要素：1名称2日期3接受单位4经济业务（量、价、额）5填制单位签章6有关人员签章
4、7凭证附件原始凭证基本填制要求：记录真实经济业务 内容齐全凭证要素 手续完备单位、人员签章 书写规范文字简要、字迹清楚*小写规则、大写规则、格式、字体规则 编号连续 不得涂改、刮擦、挖补填错有规纠正 填制及时 大写金额书写方面：大写汉字 1008.00元 壹仟零捌元整 壹仟零零捌元整 1008.10元 壹仟零捌元壹角整 1008.13元 壹仟零捌元壹角叁分 壹仟零捌元壹角叁分整 五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核 审核原始凭证时要审查它的业务真实、合法、合理性，其填制要素内容完整、正确、及时性。1、真实性：日期、业务、数据的真伪2、合法性：法规法律、权限、贪污腐化 业务方面3、合理性：符合需
5、要、计划4、完整性：凭证要素5、正确性：书写、计算、填写 内容要素方面6、及时性：及时填制传递（时限）审核后的处理：1、符合要求的及时编制记账凭证2、业务方面真实、合理、合法但内容不合要求的，退回补充、更正、重开再办理3、业务不真实、不合理、不合法的不予以处理并报告负责人。原始凭证的错误更正：会计法规定 1、各项内容不得涂改，随意涂改无效 2、内客有误，由出具方重开或更正，更正须加盖印章（文字方面）。3、金额有误，只能重开。4、审核无误方可办理。模块三 记账凭证 一、记账凭证 又称记账凭单，是根据审核无误的原始凭证，按照业务事项内容加以归类，并据以会计分录所填制的会计凭证。会计分录（三要素）记
6、账凭证是登记账簿的直接依据间接依据是：原始凭证 二、记账凭证的种类 （一）记账凭证按其经济业务的内容不同分类1、收款凭证：是指用于记录现金与银行存款收款业务的会计凭证。1）现金收款凭证2）银行存款凭证格式 只有贷方发生额借方科目：现金或银行存款（固定）贷方科目：按经济业务内容填制（表内）例：5月5日收到投资100000。借：银行存款 100000 贷：实收资本 1000002、付款凭证：是指用于记录现金与银行存款付款业务的会计凭证。1）现金付款凭证2）银行存款付款凭证格式 只有借方发生额贷方科目：现金或银行存款（固定）借方科目：按经济业务内容填制（表内）银行存款支付欠款50000元 借：应付账
7、款 50000 贷：银行存款 50000 3、转账凭证 是指用于记录不涉及现金与银行存款收付业务的会计凭证。格式借方、贷方都有发生额（表内项目）：例：5月10日购料50000元，款未付。借：原材料 50000 贷：应付账款 50000通用凭证的格式同转账凭证银行与现金相互转换的业务，只编付款凭证。（二）记账凭证按其编制的方式不同分类 1.复式记账凭证指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的在一张记账凭证。优点：对应明确，体现业务全貌。缺点：不便汇总与分工。2.单式记账凭证指每一张记账凭证只填列一个科目及金额的记账凭证。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。优点
8、：便于汇总与分工。缺点：对应不明确，不能体现业务全貌。三、记账凭证的基本内容1、名称：三大类或五小类2、日期：填制日期3、编号：按类编号（三类或五类），多张凭证时“1/3、2/3、3/3”4、摘要：5、科目及方向：6、金额7、记账标记：8、所附原始凭证张数9、主管、记账、审核、出纳、制单相关人员签章 四、记账凭证填制的基本要求（一）基本要求：1、内容完工整2、连续编号（一笔业务几张凭证分数编号）3、书写规范、清楚4、根据原始凭证编制（1张、同类若干张汇总、汇总表）5、附有原始凭证结账和更正错误除外共同负担的，由保存单位开出分割单6、填制错误，入账前重编，入账后红字更正7、空行空格划线注销（二）
9、收款凭证的编制：业务编制会计分录左上方：借方：库存现金或银行存款当中：编制时间右上方：凭证号：银（现）收第*号表内：贷方项目摘要、总账科目、明细科目、金额、记账符号、合计表右外方：附件N张下方：主管、记账、出纳、审核、制单（三）付款凭证的编制：业务编制会计分录左上方：贷方：库存现金或银行存款当中：编制时间右上方：凭证号：银（现）付第*号表内：借方项目摘要、总账科目、明细科目、金额、记账符号、合计表右外方：附件N张下方：主管、记账、出纳、审核、制单 为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之是相互划转的经济业务，统一只编付款凭证，不编收款凭证提取现金：银行付款凭证存入现金：现金付款凭证（四）转账
10、凭证的编制表外：中：时间；右上方：转字第*号表内：1、摘要2、总账科目明细科目3、借方、贷方表右外方：附件N张下方：主管、记账、出纳、审核、制单 五、记账凭证的审核内容 1、内容是否真实与所附原始凭证核对 2、项目是否齐全凭证项目 3、科目是否正确方向、名称 4、金额是否正确 5、书写是否正确收付凭证：办理款项后加盖“收讫”“付讫”戳记 会计凭证的传递与保管:一、会计凭证的传递（一）会计凭证传递的含义 是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。（二）意义：1通过传递，有利及时反映各项经济业务的发生或完成情况2通过传递，有利正确组织经济活动，贯彻经济
11、责任。3通过传递，能加强监督。（三）要求：尽量节约传递时间与工作量（四）会计凭证传递的程序和方法 1有序的传递路线 2合理的传递时间 3严密的传递手续 二、会计凭证的保管（一）定期整理装订成册，防止散失外来能证明的原始凭证遗失？无法取得证明的？（三人审批）（二）造册归档（封面格式）（三）加贴封条，防止抽换及使用及节约借阅手续原始凭证可否外借？复印件外借审批？（二人）（四）原始凭证较多，可单独装订装订成册，年度终了由会计机构保管满一年后移交 （五）保管期限和销毁手续 会计档案的概念和内容会计档案的概念和内容 一、概念：一、概念：会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计档案是指会计凭证、
12、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料会计核算专业资料。会计档案管理办法会计档案管理办法1991.1.1实施实施二、内容：二、内容：凭证、凭证、账簿、账簿、报表、报表、其他其他 会计档案的归档会计档案的归档归档：整理立卷、装订成册、编制保管清册，归档：整理立卷、装订成册、编制保管清册，财务会计部门保管：保管一年后移交财务会计部门保管：保管一年后移交档案保管部门：档案保管部门：会计档案的保管期限会计档案的保管期限期限：期限：永久：清册及年度财务报告、预决算永久：清册及年度财务报告、预决算定期：定期：3、5、10、15、25年五档年五档其中：其中：企业和其他组织：企业和其他组织：永久、永久、3、
13、5、15年年财政、税收、行政、事业：财政、税收、行政、事业：永久、永久、3、5、10、15、25年年 具体如下：具体如下：一：会计凭证类一：会计凭证类 1、原始凭证、原始凭证 2、记账凭证、记账凭证 3、汇总凭、汇总凭证证 为为15年年 二：会计账簿类二：会计账簿类 1、总账、总账 2、明细账、明细账 3、日记账（现金、日记账（现金和银行存款日记账保管和银行存款日记账保管25年）年）4、辅助账簿、辅助账簿 为为15年年 5、固定资产卡片账、固定资产卡片账 保管保管5年。年。三：财务报告类三：财务报告类 1、月、季财务报告、月、季财务报告 为为3年年 2、年度财务报告、年度财务报告 为永久！为永
14、久！四：其他类：四：其他类：1、会计移交清册、会计移交清册 15年年 2、会计档案保管清册、会计档案销毁清册为永久、会计档案保管清册、会计档案销毁清册为永久 3、银行余额调节表、银行余额调节表 银行对账单银行对账单 为为5年！年！会计档案的查阅和复制会计档案的查阅和复制 一、查阅和复制：一、查阅和复制：1、原件不得借出、原件不得借出2、经本单位负责人批准，可查阅或复制、经本单位负责人批准，可查阅或复制二、交接二、交接1、单位终止：由财产所有者或移交档案馆、单位终止：由财产所有者或移交档案馆2、单位分立：原单位存续方保管；原单位解散可由、单位分立：原单位存续方保管；原单位解散可由一方代管或移交档案馆一方代管或移交档案馆3、合并：合并方保管、合并：合并方保管4、末结清所涉原始凭证，应单独抽出由业务方保存、末结清所涉原始凭证，应单独抽出由业务方保存会计档案的销毁会计档案的销毁 期满销毁程序期满销毁程序 1、档案机构提意见，建清册、档案机构提意见，建清册 2、单位负责人签署、单位负责人签署 3、监销：企业：档案机构、会计机构人员、监销：企业：档案机构、会计机构人员 机关：同级财政、审计部门人员机关：同级财政、审计部门人员 财政：同级审计人员财政：同级审计人员 4、销后建清册、销后建清册末了事项，不得销毁，抽出另行立卷末了事项，不得销毁，抽出另行立卷Thank You!
