1、基基 础础 会会 计计 第八章第八章 财产清查财产清查 存货的盘存制度存货的盘存制度 2 2 财产清查的方法财产清查的方法 3 3 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理 4 4 财产清查概述财产清查概述 1 1 第一节第一节 财产清查概述财产清查概述 一、财产清查及其作用一、财产清查及其作用 （一）财产清查的必要性（一）财产清查的必要性 财产清查财产清查是指通过对各种财产物资、现金资产和往是指通过对各种财产物资、现金资产和往 来款项的实地盘点、账项核对或查询来款项的实地盘点、账项核对或查询, ,查明某一时期的实际查明某一时期的实际 结存数并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核结存
2、数并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核 算方法。算方法。 第一节第一节 财产清查概述财产清查概述 （二）造成账实不符的常见原因（二）造成账实不符的常见原因 （1 1）财产收发时，由于计量不准确而发生品种或数量上的）财产收发时，由于计量不准确而发生品种或数量上的 差错。差错。 （2 2）财产保管过程中的自然损耗或自然升溢。）财产保管过程中的自然损耗或自然升溢。 （3 3）因管理不善而出现财产的腐烂变质及毁损。）因管理不善而出现财产的腐烂变质及毁损。 （4 4）贪污盗窃、徇私舞弊等违法行为造成财产的短缺。）贪污盗窃、徇私舞弊等违法行为造成财产的短缺。 （5 5）因未达账项而引起的数额不符。
3、）因未达账项而引起的数额不符。 保证会计核算资料的真实可靠保证会计核算资料的真实可靠 充分挖掘财产物资的潜力充分挖掘财产物资的潜力 强化财产管理的内部控制制度强化财产管理的内部控制制度 完善财产管理的岗位责任制完善财产管理的岗位责任制 （三）财产清查的作用（三）财产清查的作用 第一节第一节 财产清查概述财产清查概述 二、二、 财产清查的种类财产清查的种类 清查对象主要是流动性较强、清查对象主要是流动性较强、 易发生损耗以及比较贵重的财易发生损耗以及比较贵重的财 产。产。 包括：材料、商品、在产品、包括：材料、商品、在产品、 产成品等存货；贵重物资产成品等存货；贵重物资 ；现；现 金、银行存款；
4、债权债务。金、银行存款；债权债务。 局部清查局部清查 年终编制决算会计报表前；年终编制决算会计报表前； 企业撤销、合并或改变隶属关企业撤销、合并或改变隶属关 系时；系时； 企业更换主要负责人时；企业更换主要负责人时； 企业改制等需要进行资产评估企业改制等需要进行资产评估 全面清查全面清查 按照清查的对按照清查的对 象和范围象和范围 二、二、 财产清查的种类财产清查的种类 更换财产物资经管人员（出纳员、仓库更换财产物资经管人员（出纳员、仓库 保管员）保管员） 财产物资遭受自然或其他损失财产物资遭受自然或其他损失 单位合并、迁移、改制和改变隶属关系单位合并、迁移、改制和改变隶属关系 财政、审计、税
5、务等部门进行会计检查财政、审计、税务等部门进行会计检查 按规定开展临时性清产核资。按规定开展临时性清产核资。 不定期清查不定期清查 定期清查可以是全面清定期清查可以是全面清 查，如年终决算前的清查；查，如年终决算前的清查； 也可以是局部清查，如也可以是局部清查，如 对一些贵重物资的清查。对一些贵重物资的清查。 定期清查定期清查 按照清查时间按照清查时间 的计划性的计划性 会计部门和资产保管部门为账实核对会计部门和资产保管部门为账实核对 提供正确的账簿资料。提供正确的账簿资料。 资产使用和保管部门应将各项资产按资产使用和保管部门应将各项资产按 自然属性予以整理以便盘点核对。自然属性予以整理以便盘
6、点核对。 清查人员准备好必要的计量器具、有清查人员准备好必要的计量器具、有 关清查需用的各种表册等。关清查需用的各种表册等。 业务准备业务准备 成立以由会计部门牵头成立以由会计部门牵头 包括有设备、技术、生产、包括有设备、技术、生产、 行政及各有关部门参加的行政及各有关部门参加的 财产清查领导小组，具体财产清查领导小组，具体 负责财产清查的领导和组负责财产清查的领导和组 织工作。织工作。 组织准备组织准备 财产清查前的财产清查前的 准备工作准备工作 第一节第一节 财产清查概述财产清查概述 第二节第二节 存货的盘存制度存货的盘存制度 实物资产的盘存制度，是指企业确定实物实物资产的盘存制度，是指企
7、业确定实物 资产期末结存数量的方法。企业确定实物资产资产期末结存数量的方法。企业确定实物资产 结存数量通常有结存数量通常有： 永续盘存制永续盘存制 实地盘存制实地盘存制 一、实地盘存制一、实地盘存制 涵义涵义 公式公式 特点特点 亦称亦称“以存计销制以存计销制”或或“盘存计销盘存计销”，是指对于各种财产，是指对于各种财产 物资的增减变动，平时在账簿上只登记其增加数，而不记物资的增减变动，平时在账簿上只登记其增加数，而不记 录其减少数；期末通过实地盘点确定实物资产的结存数后录其减少数；期末通过实地盘点确定实物资产的结存数后 ，倒算出本期减少数并一次登记入账的一种方法。，倒算出本期减少数并一次登记
8、入账的一种方法。 先确定期末结存数量，然后计算期末结存成本，最后再汁算先确定期末结存数量，然后计算期末结存成本，最后再汁算 销售或耗用成本，单位成本可以采用个别辨认法、加权平均销售或耗用成本，单位成本可以采用个别辨认法、加权平均 法和先进先出法等方法计算。法和先进先出法等方法计算。 本期存货资产减少金额本期存货资产减少金额 期初账面结存金额本期增加金额期末存货资产结存金额期初账面结存金额本期增加金额期末存货资产结存金额 一、实地盘存制一、实地盘存制 【例【例8 81 1】假设假设ABCABC公司公司20152015年年3 3月份有关甲材料的结存及购进情况如下：月份有关甲材料的结存及购进情况如下
9、： 3 3月月1 1日，期初结存数量日，期初结存数量500500千克，单价千克，单价5050元；元；3 3月月3 3日，购进数量日，购进数量10001000 千克，单价千克，单价5050元；元；3 3月月1212日，购进数量日，购进数量18001800千克，单价千克，单价5252元；元；3 3月月2424日，日， 购进数景购进数景17001700千克，单价千克，单价5454元；元；3 3月月3131日，期末实地盘存数量日，期末实地盘存数量600600千克。千克。 优点优点 缺点缺点 适用适用 简化了财产物资的明细账核算工作简化了财产物资的明细账核算工作。 单价低、品种杂、进出频繁的材料物资以及
10、损耗大、数量不单价低、品种杂、进出频繁的材料物资以及损耗大、数量不 稳定的鲜活商品稳定的鲜活商品。 不能随时反映财产物资的收入、发出和结存的动态情况不能随时反映财产物资的收入、发出和结存的动态情况 ，不利于财产物资的日常监督和管理；，不利于财产物资的日常监督和管理；盗窃、浪费或自盗窃、浪费或自 然损耗等都会被计人耗用或销售成本中，使销售成本不能然损耗等都会被计人耗用或销售成本中，使销售成本不能 反映实际情况；反映实际情况；不能及时反映财产物资的耗用成本或销不能及时反映财产物资的耗用成本或销 售成本，影响成本结转的及时性。售成本，影响成本结转的及时性。 一、实地盘存制一、实地盘存制 二、永续盘存
11、制二、永续盘存制 涵义涵义 公式公式 特点特点 亦称亦称“账面盘存制账面盘存制”，是指对于各种财产物资的增减变动，是指对于各种财产物资的增减变动 ，平时要根据会计凭证在账簿上予以连续登记，并随时结，平时要根据会计凭证在账簿上予以连续登记，并随时结 算出账面结存数额的一种方法。算出账面结存数额的一种方法。 先确认本期销售或耗用成本，再确认期末库存商品的数量和先确认本期销售或耗用成本，再确认期末库存商品的数量和 成本。成本。 账面期末余额账面期末余额 账面期初余额本期增加额账面期初余额本期增加额- -本期减少额本期减少额 二、永续盘存制二、永续盘存制 二、永续盘存制二、永续盘存制 优点优点 缺点缺
12、点 适用适用 可以随时反映出每种财产物资的收入、发出和结存情况可以随时反映出每种财产物资的收入、发出和结存情况 ，有利于加强财产物资的日常监督与管理；，有利于加强财产物资的日常监督与管理；通过通过明细账明细账 的结存的结存与与实存数量相核对，及时发现财产物资的溢余或短实存数量相核对，及时发现财产物资的溢余或短 缺；缺；可以可以判断库存是积压还是不足，以便及时组织购销判断库存是积压还是不足，以便及时组织购销 或处理，加速资金周转；或处理，加速资金周转；随时随时在账上就可以算出本期耗在账上就可以算出本期耗 用或销售成本提高成本计算和成本结转的及时性用或销售成本提高成本计算和成本结转的及时性。 由于
13、永续盘存制更有利于控制和保护企业的财产物资，在由于永续盘存制更有利于控制和保护企业的财产物资，在 实际工作中，除少数情况外，对财产物资的核算大多采用实际工作中，除少数情况外，对财产物资的核算大多采用 这种方法。这种方法。 财产物资明细分类账核算的工作量比较大，耗用的人力、财产物资明细分类账核算的工作量比较大，耗用的人力、 物力也较多。物力也较多。 第三节第三节 财产清查的方法财产清查的方法 一、实物资产的清查一、实物资产的清查 （一）（一）实物资产清查的方法实物资产清查的方法 方法方法 操作要点操作要点 适用范围适用范围 实地盘点法 通过点数、过磅、量尺等方式， 确定财产物资的实有数量。 大部
14、分实物资产均可采用。例如： 机器设备、原材料、产成品和库存 商品等。 技术推算盘点法 通过技术推算（如量方、计尺等） 测定财产物资实有数量。 大堆存放、物体笨重、价值低廉、 不便逐一盘点的实物资产。例如， 化肥、水泥、沙石等数量大、价值 低廉的物资。 抽样盘点法 对于数量多、价值小、重量均匀 的财产物资，采用从中抽取少量 样品，以确定其数量。 查询核实法 通过向对方单位发函调查，并与 本单位的账存数相核对。 出租的固定资产、包装物、委托加 工材料等。 第三节第三节 财产清查的方法财产清查的方法 （二）实物资产清查的要求（二）实物资产清查的要求 实物保管人员必须在场，并与有关人员要认真核实，及时
15、记录；实物保管人员必须在场，并与有关人员要认真核实，及时记录； 对清查中发现的异常情况如腐烂、破损、过期失效等，致使不能对清查中发现的异常情况如腐烂、破损、过期失效等，致使不能 使用或销售的实物资产，应详细注明并提出处理意见；使用或销售的实物资产，应详细注明并提出处理意见； 盘点结果应由有关人员如实填制盘点结果应由有关人员如实填制“盘存单盘存单”，并由盘点人和实物，并由盘点人和实物 保管人签字或盖章。保管人签字或盖章。 盘点完毕，发现某些实物资产账实不符时，应根据盘点完毕，发现某些实物资产账实不符时，应根据“盘存单盘存单”和和 有关账簿记录，填制有关账簿记录，填制“实存账存对比表实存账存对比表
16、”，以便确定各种账实不符，以便确定各种账实不符 资产的具体盈亏数额。资产的具体盈亏数额。 第三节第三节 财产清查的方法财产清查的方法 二、货币资金的二、货币资金的清查清查 清查的方式：实地盘点清查的方式：实地盘点 出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点 清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查 清查的内容：清查的内容： 查明盈亏查明盈亏 库存现金限额的遵守情况库存现金限额的遵守情况 有无有无“白条抵库白条抵库”的现象的现象 清查的手续：清查的手续： 盘点时要编制盘点时要编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告
17、表” （一）库存现金的清查（一）库存现金的清查 该表兼有该表兼有”盘存单盘存单”和和”实存账存对比表实存账存对比表”的双重作用，是对库存现金进的双重作用，是对库存现金进 行差异分析和用以调整账项的原始凭证。行差异分析和用以调整账项的原始凭证。 二、货币资金的二、货币资金的清查清查 逐笔核对逐笔核对 企业企业 Bank 办理业务办理业务 （二）银行存款的清查方法（二）银行存款的清查方法 2 2、 存在未达账项：存在未达账项： 应进行调节应进行调节 1 1、 发生错账、漏账：发生错账、漏账： 应及时更正应及时更正 对账后金额不一致对账后金额不一致 （二）银行存款的清查方法（二）银行存款的清查方法
18、未达账项未达账项 未达账项未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭证传递是指单位与开户银行之间因结算凭证传递 时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有 关凭证没有记账的款项。关凭证没有记账的款项。 1 1、银行已收，企业未收、银行已收，企业未收 2 2、银行已付，企业未付、银行已付，企业未付 1 1、企业已收，银行未收、企业已收，银行未收 2 2、企业已付，银行未付、企业已付，银行未付 企业的未达账项企业的未达账项 1.1.企业尚未收到银行代收款的通知书企业尚未收到银行代收款的通知书 2.2.银行直接扣除办理企业业务手续费银行直接扣除办
19、理企业业务手续费 银行的未达账项银行的未达账项 1.1.企业送存银行的款项银行尚未记账企业送存银行的款项银行尚未记账 2.2.企业开出支票，但持票人未到银行办理转账企业开出支票，但持票人未到银行办理转账 未达账项举例未达账项举例 项项 目目 金额金额 项项 目目 金额金额 银行存款日记账余额银行存款日记账余额 银行对账单余额银行对账单余额 调节后的存款余额调节后的存款余额 调节后的存款余额调节后的存款余额 加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付 加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付 银行存
20、款余额调节表银行存款余额调节表 登记登记企企 业未记业未记 录录的未的未 达账项达账项 登记登记银银 行未记行未记 录录的未的未 达账项达账项 相等相等 编制方法：补记式编制方法：补记式 银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法 逐项核对逐项核对 摘要摘要 借借 贷贷 余余 月初余额月初余额 3日存入日存入 8日付日付 16日存入日存入 25日取现日取现 30日开出支票日开出支票 31日收到支票日收到支票 500 400 600 300 100 150 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950 摘要摘要 借借 贷贷 余余 月初余额月初余额 3日存入日
21、存入 8日付日付 16日存入日存入 25日取现日取现 30日代收款日代收款 31日代扣款日代扣款 500 400 200 300 100 250 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450 银行存款日记账银行存款日记账 银行对账单银行对账单 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 银行存款日记账余额银行存款日记账余额 加加: :银行已收企业未收银行已收企业未收 减减: :银行已付企业未付银行已付企业未付 19501950 +200+200 - -250250 银行对账单存款余额银行对账单存款余额 加加: :企业已收银行未收企业已收银行未收 减减: :企业已付银行未付企
22、业已付银行未付 14501450 +600+600 - -150150 调整后的存款余额调整后的存款余额 19001900 调整后的存款余额调整后的存款余额 19001900 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 企业实际可动用的存款企业实际可动用的存款 问题！问题！ 企业会计人员是否应根据企业会计人员是否应根据“银行存款余额调节表银行存款余额调节表” 中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存 款日记账？款日记账？ NO!NO! 原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。 等下月到达后编制，也不影响账簿记录的等下月到
23、达后编制，也不影响账簿记录的 正确性。正确性。 调节表只起对账的作用。调节表只起对账的作用。 （二）银行存款的清查方法（二）银行存款的清查方法 企业收到支票一张，面值企业收到支票一张，面值4 0004 000元元, , 没有将支票送存银行没有将支票送存银行 企业开转账支票企业开转账支票36 00036 000元付材料款元付材料款, ,支票尚未送到银行办理转账支票尚未送到银行办理转账 银行收到收到异地汇款银行收到收到异地汇款2000020000元，并未通知企业元，并未通知企业 银行收到发来的付款通知银行收到发来的付款通知, ,替企业支付水电费替企业支付水电费16 00016 000元元 要求要求
24、: :编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表 【练习练习】某企业某企业20132013年年8 8月月3131日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为 112000112000元元, , 对账单余额为对账单余额为148000148000元元, , 经核对发现以下未达账项经核对发现以下未达账项: : （二）银行存款的清查方法（二）银行存款的清查方法 、企业已收，银行未收。、企业已收，银行未收。 、企业已付，银行未付。、企业已付，银行未付。 、银行已收，企业未收。、银行已收，企业未收。 、银行已付，企业未付。、银行已付，企业未付。 未达账项未达账项 的类型的类型 企业收到支票一张，面值企业
25、收到支票一张，面值4 0004 000元元, , 没有将支票送存银行没有将支票送存银行 企业开转账支票企业开转账支票36 00036 000元付材料款元付材料款, ,支票尚未送到银行办理转账支票尚未送到银行办理转账 银行收到收到异地汇款银行收到收到异地汇款2000020000元，并未通知企业元，并未通知企业 银行收到发来的付款通知银行收到发来的付款通知, ,替企业支付水电费替企业支付水电费16 00016 000元元 （二）银行存款的清查方法（二）银行存款的清查方法 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 加加: :银已收企未收银已收企未收 减减:
26、 :银已付企未付银已付企未付 112000112000 2000020000 1600016000 银行对账单存款余额银行对账单存款余额 加加: :企已收银未收企已收银未收 减减: :企已付银未付企已付银未付 148000 148000 40004000 3600036000 调整后的存款余额调整后的存款余额 116000116000 调整后的存款余额调整后的存款余额 116000116000 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 （二）银行存款的清查方法（二）银行存款的清查方法 三、往来款项的清查三、往来款项的清查 函证法函证法 第四节第四节 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理 财
27、产清查的结果财产清查的结果 1 1、账实相符、账实相符 2 2、盘、盘 盈：实际盈：实际 账面账面 3 3、盘、盘 亏：实际亏：实际 账面账面 （一）财产清查结果的账务处理步骤（一）财产清查结果的账务处理步骤 根据实存账存对比表、现金盘根据实存账存对比表、现金盘 点报告表，按各项财产物资的点报告表，按各项财产物资的 盘盈、盘亏及毁损数额，编制盘盈、盘亏及毁损数额，编制 记账凭证并登记入账记账凭证并登记入账； 将盈亏情况、查明的原因及处将盈亏情况、查明的原因及处 理建议向单位领导或有关部门理建议向单位领导或有关部门 办理报批手续。办理报批手续。 根据财产物资盘盈、盘亏的根据财产物资盘盈、盘亏的
28、性质及原因，分别编制向责任性质及原因，分别编制向责任 人索赔、转入管理费用、营业人索赔、转入管理费用、营业 外支出、营业外收入等的记账外支出、营业外收入等的记账 凭证凭证。 调整账簿记录并做到账实相符调整账簿记录并做到账实相符 根据批复意见并核销待处理盈亏根据批复意见并核销待处理盈亏 第四节第四节 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理 资产项目资产项目 结果结果 原因或处理结果原因或处理结果 账务处理原则账务处理原则 现金现金 盘亏盘亏 原因不明原因不明 出纳赔偿，“其他应收款”出纳赔偿，“其他应收款” 非常事故非常事故 营业外支出营业外支出 盘盈盘盈 确定少支付，需归还确定少支付，需
29、归还 其他应付款其他应付款 原因不明原因不明 营业外收入营业外收入 其他流动资产其他流动资产 盘亏盘亏 责任人失职责任人失职 其他应收款其他应收款 管理制度不健全、计量器具不准、管理制度不健全、计量器具不准、 定额内自然损耗定额内自然损耗 管理费用管理费用 自然灾害、意外事故自然灾害、意外事故 营业外支出营业外支出 盘盈盘盈 原因不明原因不明 营业外收入营业外收入 固定资产固定资产 盘亏盘亏 意外或自然灾害造成，有责任人或意外或自然灾害造成，有责任人或 保险公司赔偿的保险公司赔偿的 其他应收款其他应收款 残料入库残料入库 原材料原材料 剩余损失剩余损失 营业外支出营业外支出 盘盈盘盈 大多是企
30、业自制设备交付使用后未大多是企业自制设备交付使用后未 及时入账造成及时入账造成 以前年度损益调整以前年度损益调整 （二）财产清查结果的账务处理原则（二）财产清查结果的账务处理原则 原材料原材料- -a a 待处理财产损溢待处理财产损溢 盘亏盘亏 500500 库存商品库存商品 盘盈盘盈 90009000 记录盘亏记录盘亏 500500 处理盘亏处理盘亏 500500 记录盘盈记录盘盈 90009000 处理盘盈处理盘盈 90009000 管理费用管理费用 500500 营业外收入营业外收入 90009000 二、财产清查的账户设置二、财产清查的账户设置 如果在月末结账前尚未经批准的，应在对外提
31、供财务报告时先按上述规定进行如果在月末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报告时先按上述规定进行 账务处理，待下月初，再用“红字”分录冲回。账务处理，待下月初，再用“红字”分录冲回。 三、财产清查结果的账务处理举例三、财产清查结果的账务处理举例 【例例8 86 6】财产清查中，发现账外设备一台，市场价值为财产清查中，发现账外设备一台，市场价值为 360 000360 000元，估算已提折旧元，估算已提折旧2525。确认该设备归企业拥有，。确认该设备归企业拥有， 经批准后作为营业外收入。经批准后作为营业外收入。 借：固定资产借：固定资产 360 000360 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 9
32、0 00090 000 待处理财产损溢待处理财产损溢 270 000270 000 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 270 000270 000 贷：营业外收入贷：营业外收入固定资产盘盈利得固定资产盘盈利得27 00027 000 三、财产清查结果的账务处理举例三、财产清查结果的账务处理举例 【例例8 87 7】财产清查中，盘亏小型运输车辆一部，账面原价财产清查中，盘亏小型运输车辆一部，账面原价 为为84 00084 000元，已提折旧元，已提折旧32 00032 000元。该盘亏的原因为管理不善元。该盘亏的原因为管理不善 丢失，责任不清。丢失，责任不清。 借：待处理财产损溢借：待处理财
33、产损溢 52 00052 000 累计折旧累计折旧 32 00032 000 贷：固定资产贷：固定资产 84 00084 000 借：营业外支出借：营业外支出固定资产盘亏损失固定资产盘亏损失 52 00052 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 52 00052 000 【例例8 88 8】财产清查中，发现库存甲材料盈余财产清查中，发现库存甲材料盈余180180千克，单价千克，单价 为为7070元。原因查明，为发出材料时计量不准而少发元。原因查明，为发出材料时计量不准而少发。 借：原材料借：原材料 12 60012 600 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 12 60012 60
34、0 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 12 60012 600 贷：管理费用贷：管理费用存货盘盈存货盘盈 12 60012 600 三、财产清查结果的账务处理举例三、财产清查结果的账务处理举例 【例例8 89 9】财产清查中，发现库存乙材料短缺财产清查中，发现库存乙材料短缺23002300千克千克, ,单价为单价为4040元。元。 一是由于计量器具不准造成材料领用时多发一是由于计量器具不准造成材料领用时多发700700千克，二是定额内自然千克，二是定额内自然 损耗损耗200200千克，三是保管员常石枝造成千克，三是保管员常石枝造成100100千克丢失千克丢失 四是火灾造成毁四是火灾造成毁
35、损损13001300千克，按照规定由平安保险公司赔偿千克，按照规定由平安保险公司赔偿8080，其余列入营业外支出。，其余列入营业外支出。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 92 00092 000 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 92 00092 000 借：其他应收款借：其他应收款常石枝常石枝 4 0004 000 平安保险公司平安保险公司 41 60041 600 管理费用管理费用存货盘亏存货盘亏 36 00036 000 营业外支出营业外支出存货盘亏存货盘亏 10 40010 400 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 92 00092 000 三、财产清查结果的账务处理举例三、
36、财产清查结果的账务处理举例 【例例8 81010】现金清查结束后现金清查结束后, ,发现短缺发现短缺280280元。经分析，其中元。经分析，其中 100100元应由出纳员王格英承担责任，另元应由出纳员王格英承担责任，另180180元无法查明原因元无法查明原因 。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 280280 贷：库存现金贷：库存现金 280280 借：其他应收款借：其他应收款王格英王格英 100100 营业外支出营业外支出现金短缺现金短缺 180180 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 280280 三、财产清查结果的账务处理举例三、财产清查结果的账务处理举例 【例例8 81111】现金清查结束后，发现库存现金较账面余额长款现金清查结束后，发现库存现金较账面余额长款 200200元。经分析，现金长款原因不明，报经领导审批后，转作元。经分析，现金长款原因不明，报经领导审批后，转作 营业外收入处理。营业外收入处理。 借：库存现金借：库存现金 200200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 200200 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 200200 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 200200 三、财产清查结果的账务处理举例三、财产清查结果的账务处理举例
