1、E_mail: qy0035 1st Edition 沈阳航空航天大学 Accounting Fundamentals 会 计 学 基 础 第十三章第十三章 会计核算形式会计核算形式 本章主要讲授内容本章主要讲授内容 会计核算形式概述会计核算形式概述 科目汇总表核算形式的运用科目汇总表核算形式的运用 E_mail: qy0035 1st Edition 沈阳航空航天大学 Accounting Fundamentals 会 计 学 基 础 本章重点和难点本章重点和难点 本章重点：各会计核算形式的特 征、步骤及优缺点与适用范围 本章难点：科目汇总表核算形式 的运用。 E_mail: qy0035
2、1st Edition 沈阳航空航天大学 Accounting Fundamentals 会 计 学 基 础 第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述 按照登记总分类账的依据不同，会计核按照登记总分类账的依据不同，会计核 算形式主要有：算形式主要有： 记账凭证核算形式；记账凭证核算形式； 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式； 汇总记账凭证核算形式；汇总记账凭证核算形式； 日记总账核算形式；日记总账核算形式； 多栏式日记账核算形式。多栏式日记账核算形式。 E_mail: qy0035 1st Edition 沈阳航空航天大学 Accounting Fundamentals 会 计 学 基
3、 础 第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述 一、记账凭证核算形式一、记账凭证核算形式 （一）特征及步骤（一）特征及步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账 凭证。凭证。 （2）根据收、付款凭证（或通用记账凭证）登）根据收、付款凭证（或通用记账凭证）登 记库存现金日记账和银行存款日记账。记库存现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细账。登记各种明细账。 （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。）根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （5）期末，将总分类账与库存现金日记
4、账、银）期末，将总分类账与库存现金日记账、银 行存款日记账及各明细分类账的发生额及期末行存款日记账及各明细分类账的发生额及期末 余额合计数进行核对。余额合计数进行核对。 （6）期末，根据核对无误的总账和明细账的记）期末，根据核对无误的总账和明细账的记 录，编制财务会计报表。录，编制财务会计报表。 E_mail: qy0035 1st Edition 沈阳航空航天大学 Accounting Fundamentals 会 计 学 基 础 第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述 （二）优缺点及适用范围（二）优缺点及适用范围 优点：账务处理程序简单明了，易于优点：账务处理程序简单明了，易于 理
5、解。总分类账可以较详细地反映经济理解。总分类账可以较详细地反映经济 业务的发生情况。业务的发生情况。 缺点：登记总账的工作量较大。缺点：登记总账的工作量较大。 适用范围：适用于规模小、经济业务适用范围：适用于规模小、经济业务 量较少的单位。量较少的单位。 E_mail: qy0035 1st Edition 沈阳航空航天大学 Accounting Fundamentals 会 计 学 基 础 第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述 二、科目汇总表核算形式二、科目汇总表核算形式 （一）特征及步骤（一）特征及步骤 （1 1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证）根据原始凭证或原始凭证汇
6、总表编制记账凭证 （2 2）根据收、付款凭证（或通用记账凭证）登记库存现）根据收、付款凭证（或通用记账凭证）登记库存现 金日记账和银行存款日记账。金日记账和银行存款日记账。 （3 3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种 明细分类账。明细分类账。 （4 4）根据记账凭证定期编制科目汇总表。）根据记账凭证定期编制科目汇总表。 （5 5）根据科目汇总表登记总分类账。）根据科目汇总表登记总分类账。 （6 6）期末，将总分类账与库存现金日记账、银行存款日）期末，将总分类账与库存现金日记账、银行存款日 记账及各明细分类账的发生额及期末余额合计数进行记
7、账及各明细分类账的发生额及期末余额合计数进行 核对。核对。 （7 7）期末，根据核对无误的总账和明细账的记录，编制）期末，根据核对无误的总账和明细账的记录，编制 财务会计报表。财务会计报表。 E_mail: qy0035 1st Edition 沈阳航空航天大学 Accounting Fundamentals 会 计 学 基 础 第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述 （二）优缺点及适用范围（二）优缺点及适用范围 优点：减轻了登记总账的工作量，并可以做优点：减轻了登记总账的工作量，并可以做 到试算平衡，简明易懂。到试算平衡，简明易懂。 缺点：不能反映账户对应关系，不便于查对缺点：不能反
8、映账户对应关系，不便于查对 账目。账目。 适用范围：适用于经济业务量较多的单位。适用范围：适用于经济业务量较多的单位。 。 E_mail: qy0035 1st Edition 沈阳航空航天大学 Accounting Fundamentals 会 计 学 基 础 第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述 三、汇总记账凭证核算形式三、汇总记账凭证核算形式 （一）特征及步骤（一）特征及步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 。 （2）根据收、付款凭证（或通用记账凭证）登记库）根据收、付款凭证（或通用记账凭证）登记库 存现金日记账和银行存
9、款日记账。存现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记 各种明细分类账。各种明细分类账。 （4）根据记账凭证定期编制汇总记账凭证。）根据记账凭证定期编制汇总记账凭证。 （5）根据各汇总记账凭证登记总分类账。）根据各汇总记账凭证登记总分类账。 （6）期末，将总分类账与库存现金日记账、银行存）期末，将总分类账与库存现金日记账、银行存 款日记账及各明细分类账的发生额及期末余额合计数款日记账及各明细分类账的发生额及期末余额合计数 进行核对。进行核对。 （7）期末，根据核对无误的总账和明细账的记录，）期末，根据核对无误的总账和明
10、细账的记录， 编制财务会计报表。编制财务会计报表。 E_mail: qy0035 1st Edition 沈阳航空航天大学 Accounting Fundamentals 会 计 学 基 础 第一节第一节 会计核算形式概述会计核算形式概述 （二）优缺点及适用范围（二）优缺点及适用范围 优点：减轻了登记总账的工作量，由于按优点：减轻了登记总账的工作量，由于按 照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解 账户之间的对应关系。账户之间的对应关系。 缺点：不利于会计的日常分工，当转账凭缺点：不利于会计的日常分工，当转账凭 证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。证
11、较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用范围：适用于规模较大、经济业务量适用范围：适用于规模较大、经济业务量 较多的单位。较多的单位。 E_mail: qy0035 1st Edition 沈阳航空航天大学 Accounting Fundamentals 会 计 学 基 础 第二节第二节 科目汇总表核算形式的运用科目汇总表核算形式的运用 一、资料一、资料 以本教材中以本教材中W公司公司20x5年年10月发生的全部月发生的全部 经济业务为例，即业务经济业务为例，即业务1到到59，具体业务内，具体业务内 容详见【例容详见【例12-1】。经济业务的原始凭证，假】。经济业务的原始凭证，假 定是【例
12、定是【例12-1】中用文字所表述的经济业务。】中用文字所表述的经济业务。 二、编制记账凭证二、编制记账凭证 因本例经济业务较少，会计凭证均采用通因本例经济业务较少，会计凭证均采用通 用记账凭证。本例中，以会计分录代替记账凭用记账凭证。本例中，以会计分录代替记账凭 证，其编号按经济业务的顺序为依次为证，其编号按经济业务的顺序为依次为1到到59 。具体见【例。具体见【例12-1】。】。 E_mail: qy0035 1st Edition 沈阳航空航天大学 Accounting Fundamentals 会 计 学 基 础 第二节第二节 科目汇总表核算形式的运用科目汇总表核算形式的运用 三、设置和
13、登记日记账、明细账三、设置和登记日记账、明细账 （1）设置并登记库存现金日记账和银行存款日）设置并登记库存现金日记账和银行存款日 记账，其参考格式和登记方法参见“第三章会计循记账，其参考格式和登记方法参见“第三章会计循 环”。环”。 （2）设置并登记各种明细账，其参考格式和登）设置并登记各种明细账，其参考格式和登 记方法参见记方法参见 “第三章会计循环”。“第三章会计循环”。 四、编制科目汇总表四、编制科目汇总表 （一）建（一）建T字型账户字型账户 （二）编制科目汇总表（二）编制科目汇总表 五、设置并登记总分类账五、设置并登记总分类账 E_mail: qy0035 1st Edition 沈阳
14、航空航天大学 Accounting Fundamentals 会 计 学 基 础 第二节第二节 科目汇总表核算形式的运用科目汇总表核算形式的运用 六、对账与试算平衡六、对账与试算平衡 （一）对账（一）对账 月末，将库存现金日记账、银行存款日记月末，将库存现金日记账、银行存款日记 账余额，以及各种明细账的余额合计数，分别账余额，以及各种明细账的余额合计数，分别 与总账中有关科目的余额核对相符。与总账中有关科目的余额核对相符。 （二）试算平衡（二）试算平衡 月终，根据核对无误的总分类账记录，编制“月终，根据核对无误的总分类账记录，编制“ 总分类账发生额及余额试算平衡表”如表总分类账发生额及余额试算
15、平衡表”如表 七、编制会计报表七、编制会计报表 试算平衡后，根据有关总分类账户和明细分类试算平衡后，根据有关总分类账户和明细分类 账户，编制“资产负债表”和“利润表”，具账户，编制“资产负债表”和“利润表”，具 体见第十二章的表体见第十二章的表12-3和和12-5所示。所示。 E_mail: qy0035 1st Edition 沈阳航空航天大学 Accounting Fundamentals 会 计 学 基 础 本章小结本章小结 会计核算形式也称账务处理程序，是指以账簿体会计核算形式也称账务处理程序，是指以账簿体 系为中心，将凭证、账簿、记账程序和会计报表有机系为中心，将凭证、账簿、记账程序
16、和会计报表有机 结合在一起，相互配合地进行会计处理的会计核算组结合在一起，相互配合地进行会计处理的会计核算组 织形式。常用的会计核算形式主要有：记账凭证核算织形式。常用的会计核算形式主要有：记账凭证核算 形式、科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式形式、科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式 。其中，科目汇总表核算形式应用更为广泛。其中，科目汇总表核算形式应用更为广泛。 记账凭证核算形式是直接依据记账凭证逐笔登记记账凭证核算形式是直接依据记账凭证逐笔登记 总账的一种核算形式。它是最基本的核算形式。科目总账的一种核算形式。它是最基本的核算形式。科目 汇总表核算形式是先根据记账凭证定期编制出科目汇汇总表核算形式是先根据记账凭证定期编制出科目汇 总表，然后再据以登记总分类账的一种核算形式。科总表，然后再据以登记总分类账的一种核算形式。科 目汇总表核算形式是在记账凭证核算形式基础上对所目汇总表核算形式是在记账凭证核算形式基础上对所 涉及的会计科目分借贷方发生额进行汇总而发展起来涉及的会计科目分借贷方发生额进行汇总而发展起来 的。汇总记账凭证核算形式是根据记账凭证先定期编的。汇总记账凭证核算形式是根据记账凭证先定期编 制出汇总记账凭证，然后再据以登记总分类账的一种制出汇总记账凭证，然后再据以登记总分类账的一种 核算形式。核算形式。
