1、 1 第九章第九章 税务行政管理法税务行政管理法 参考答案参考答案 第一节第一节 税收管理体制税收管理体制 一、判断题一、判断题 1 2 3 4 5 二、单项选择题二、单项选择题 1C 2C 3A 4C 5B 三、多项选择题三、多项选择题 1AB 2ABCD 3ACD 4BCD 5.ABD 四、思考题（略）四、思考题（略） 第二节第二节 税务行政处罚税务行政处罚 一、判断题一、判断题 1 2 3 4 5 二、单项选择题二、单项选择题 1C 2B 3D 4B 5B 三、多项选择题三、多项选择题 1ABD 2ABC 3ABC 4ABCD 5.ABD 四、思考题（略）四、思考题（略） 第三节第三节
2、税务行政复议与诉讼税务行政复议与诉讼 一、判断题一、判断题 1 2 3 4 5 二、单项选择题二、单项选择题 1A 2A 3B 4A 5B 三、多项选择题三、多项选择题 1BCD 2ABCD 3ABC 4ABCD 5ACD 2 四、思考题（略）四、思考题（略） 五、业务五、业务题题 1 本案中因为市地税局作出了维持原税务机关处理的裁定， 王某若不服市地税局的复议决 定，可以依法提起行政诉讼。 依照诉讼法第 25 条规定，复议机关维持原税务具体行政行为的，作出原税务具体 行政行为的税务机关是被告，因此，如果王某提起税务行政诉讼，应以中山区地税分局为被 告。 2 翔山区国税局的强行扣款行为是违法的
3、， 市国税局应依法作出复议决定： 认定翔山区国 税局行使代位权违法， 撤销翔山区国税局强行扣缴税款的税收强制措施， 责令退还已扣缴的 税款。原因如下： （1）税务机关在依法行使代位权时，应该首先符合以下条件： 税款合法。 即税务机关需要对纳税人进行追缴的税款合法， 纳税人对税务机关要追征 的税款没有争议。 纳税人与次债务人之间的债权债务合法。 纳税人对次债务人的债权已经到期。 纳税人怠于行使债权。即纳税人对到期的债权，既未依法向人民法院提起诉讼，又 未向仲裁机构申请仲裁。 给国家造成税收损失。即税务机关对欠缴税款的纳税人采取足够的强制措施以后， 尚有一定的税款无法组织入库， 在纳税人没有其他可
4、供强制执行的财物的情况下， 由于纳税 人怠于行使到期债权，造成欠缴税款流失。 （2）本案中，翔山区国税局在行使代位权时，至少有以下不合法之处： 电缆厂的债权不合法。 由于电缆厂与县供电局之间的购销业务存在一定的经济纠纷， 两家的债权、债务有分歧，市电缆厂对县供电局的债权尚不能算作合法的债权。 给国家造成税收损失的条件不具备。由于市电缆厂成品仓库尚有足够的电缆产品可 变现缴税。 翔山区国税局完全可以通过采取必要的税收强制措施来达到清缴税款的目的。 可 见县供电局与市电缆厂之间的债务并没有造成国家的税收损失。 翔山区国税局没有向人民法院提起代位权诉讼。税收代位权的成立，必须由税务机 关以次债务人为被告向次债务人所在地的人民法院提起代位权诉讼并由人民法院审理认定 为前提。没有人民法院的认定，代位权则不成立。 违法行使税收强制措施。税法并没有授权税务机关可以对次债务人采取税收强制措 施。 根据行政主体无明文规定的行政行为违法的原则， 翔山区国税局对县供电局采取的税收 强制措施是违法的。 第四节第四节 税务行政赔偿税务行政赔偿 一、判断题一、判断题 1 2 3 4 5 3 二、单项选择题二、单项选择题 1A 2C 3B 4C 5D 三、多项选择题三、多项选择题 1ABC 2AB 3ABCD 4ABC 5ABC 四、思考题（略）四、思考题（略）
