1、 1 第十一章 会计核算组织程序 一、会计循环与会计账务处理程序 会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主 体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 会计循环过程中的内容可概括为： （1）根据原始凭证填制记账凭证，即按照复式记账法为经 济业务编制会计分录； （2）根据编制的记账凭证登记有关账户，包括日记账、明细分类账和 总分类账； （3）根据分类账户的记录，编制结账（调整）前试算表； （4）按照权责发生制的 要求，编制调整分录并予以过账； （5）编制结账分录并登记入账，结清损益类账户和利润账 户； （6）根据全部账户数
2、据资料，编制结账后试算表； （7）根据账户的数据资料，编制会计 报表。 二、记账凭证账务处理程序 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔地 登记总分类账， 并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 记账凭证核算组织程序是一种最 基本的核算组织程序。 在记账凭证核算组织程序下，记账凭证可以采用“收款凭证” 、 “付款凭证”和“转账凭 证”等专用记账凭证的格式，也可采用通用记账凭证的格式。会计账簿一般应设置借、贷、 余（或收、付、余）三栏式“库存现金日记账”和“银行存款日记账” ；各总分类账均采用 借、贷、余三栏式；明细分类账可根据核算需要，采用借、贷、余三栏式和数
3、量金额式或多 栏式。 二、记账凭证账务处理程序 科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期 （或月末一次） 按会计科目汇总 编制科目汇总表， 然后根据科目汇总表登记总分类账， 并定期编制会计报表的账务处理程序。 在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证核算组织程序、 汇总记账凭证核算 组织程序相比， 有着一些共同之处， 如也需要使用各种专用记账凭证。 但也存在着较大差别， 比较独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿、 会计报表与前两种会计核算组织程序基本相同。 二、汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证， 然 2 后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 在汇总记账凭证核算组织程序下，采用的记账凭证与会计账簿种类也很多。从记账凭 证角度看，除使用专用记账凭证外，还应使用各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总 付款凭证和汇总转账凭证， 这是该组织程序在记账凭证使用上的独特之处。 使用的会计账簿 和会计报表与记账凭证核算组织程序基本相同。
