1、第三单元 现金流量表阅读与分析项目一 阅读现金流量表任务1 阅读经营活动现金流量项目【想一想】 原材料盘盈是否会引起现金流量的变化？原材料笑盈盈不涉及现金流量，因此不会引起现金流量变化。练一练 某公司2016年出售设备一台，原价为200 000元，已提折旧150 000元，收到出售价款60 000元，发生运输费用3 000元，则公司在处置固定资产时形成的收益是多少？是调增还是调减？增加了利润7 000元，为调整经营活动现金流量，应当将这7 000元从净利润中减去。练一练 某公司本年共发生财务费用50 000元，其中属于经营活动的为20 000元，均以现金支付，属于筹资活动和投资活动的分别为20
2、 000元和10 000元，则在调节净利润时数额是多少？是调增还是调减？调节净利润增加为：20 000+10 000=30 000（元）练一练 某公司年初存货为10万元，年末存货为25万元，所以年末存货比年初存货增加15万元，则在调节净利润时数额是多少？是调增还是调减？调节净利润减少为：25-10=15（万元）练一练 某公司年初应收账款中货款为75万元，年末应收账款中货款为50万元，则在调节净利润时数额是多少？是调增还是调减？调节净利润增加为：75-50=25（万元）任务2 阅读投资活动现金流量项目【想一想】 企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但
3、尚未领取的债券利息应反映在什么项目？企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映任务3 阅读筹资活动现金流量项目【想一想】 企业偿还的借款利息、债券利息应反映在什么项目？企业偿还的借款利息、债券利息，在编制现金流量表时，应作为“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目填列。项目二 现金流量表比较分析任务1 现金流量表纵向比较分析任务2 现金流量表横向比较分析项目三 现金流量表比率分析任务1现金偿债能力分析练一练 某企业2016年经营活动现金净流量为572.40万元，流动负债为534万元
4、，则该企业的现金流动负债比是多少？现金流动负债比为1.07练一练 某企业2016年经营活动现金净流量为572.40万元，负债为574万元，则该企业的现金负债总额比是多少？现金负债总额比约为1。任务2 获取现金能力分析练一练 某企业2016年经营活动现金净流量为572.40万元，营业收入为3 749.40万元，则该企业的销售收现比率是多少？销售收现比率 = 100% = 15.27%练一练 某企业2016年经营活动现金净流量为572.40万元，期初资产为654.30万元，期末资产为1 528.70万元，则该企业的资产现金回收率是多少？资产平均额 = = 1 091.50（元）资产现金回收率 =
5、100% = 52.44%从计算结果来看，在2016年，该企业每100元的资产能最终“收入囊中”的现金有52.44元，这就证明从收现金的角度来看，企业资产的现金回收能力相当强。【想一想】 现金周转天数本期比上期短肯定是好的吗？企业的经营现金周期的缩短，只有在企业的经营规模和营业水平降低甚至是有所提高的前提下，才是可行的。因为在特殊情况下，如果企业销售萎缩，经营规模减小，也会使企业的经营现金周期缩短，但这并非是企业财务状况良好的表现。【想一想】 净利现金率能否分清是经营活动，还是投资活动、筹资活动的现金支撑程度？可以分别反映。练一练 某企业2016年经营活动现金净流量为572.40万元，净利润为710.40万元，则该企业的净利实现率是多少？净利实现率 = 100% = 80.57% 从计算结果来看，该企业在2016年，每实现100元净利润，就有80.57元现金净收入来源于企业日常经营，这部分可以支配的净收入占整个净利润的比重较高。净利实现率从现金流入和流出的动态角度，对企业盈利的质量进行评价。一般来说，净利实现率越大，企业的盈利能力就越强，其盈利质量也越强。在企业净利润大于0的情况下，如果其比率小于1，说明企业本期净利润中存在未实现的现金收入，即使盈利，也可能发生现金短缺。
