1、4 4第四章第四章 会计凭证会计凭证4 4会计凭证会计凭证第一节 会计凭证的作用和种类第二节 会计凭证的填制第三节 会计凭证的审核、传递和保管4 4第一节 会计凭证的作用和种类一、会计凭证的作用（1）通过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据。（2）通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。会计凭证会计凭证4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类会计凭证会计凭证会计凭证按其会计凭证按其填制的程序和填制的程序和作用的分类作用的分类原始凭证原始凭证按来源不同按来源不同按其填制次数的不同按其填制次数的不同外来凭证外来凭证自
2、制凭证自制凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证手工凭证手工凭证机制凭证机制凭证记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证按其填制手段不同按其填制手段不同付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（一）原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生时，从对方单位取得的凭证。自制原始凭证是指由本企业经办部门和人员在完成经济业务时填制的。1 1会计凭证会计凭证4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（一）原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证1 1会计凭证会计凭证如发货票、银行如发货票、银行
3、的收款通知等。的收款通知等。4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（一）原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证1 1会计凭证会计凭证如收料单、领料单、如收料单、领料单、出库单、工资单等。出库单、工资单等。4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（一）原始凭证一次凭证和累计凭证一次凭证和累计凭证一次凭证是指对一项经济业务或若干项同类经济业务在其发生或完成后，一次填制完毕的一种原始凭证。累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务，并将期末累计数作为记账依据的自制原始凭证。1 12 2会计凭证会计凭证4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭
4、证的种类（一）原始凭证一次凭证和累计凭证一次凭证和累计凭证1 12 2会计凭证会计凭证如收料单、领料单、如收料单、领料单、发票等。发票等。一次性原始凭证填制手续一次性原始凭证填制手续 一次完成。所有的外来原始凭一次完成。所有的外来原始凭 证和大部分的自制原始凭证都证和大部分的自制原始凭证都 属于一次性原始凭证凭证。属于一次性原始凭证凭证。4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（一）原始凭证一次凭证和累计凭证一次凭证和累计凭证1 12 2会计凭证会计凭证限额领料单限额领料单4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（一）原始凭证手工凭证和机制凭证手工凭证和机制凭证传统的原
5、始凭证都是由业务人员或会计人员手工填制的。随着经济的发展和计算机在经济领域的普及，越来越多的单位采用计算机制作原始凭证。虽然现在手工凭证仍是多数，但机制凭证终将越来越多的代替手工凭证。3 3会计凭证会计凭证4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（一）原始凭证手工凭证和机制凭证手工凭证和机制凭证传统的原始凭证都是由业务人员或会计人员手工填制的。随着经济的发展和计算机在经济领域的普及，越来越多的单位采用计算机制作原始凭证。虽然现在手工凭证仍是多数，但机制凭证终将越来越多的代替手工凭证。3 3会计凭证会计凭证4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（二）记账凭证 记账凭证也
6、称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。会计凭证会计凭证4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（二）记账凭证会计凭证会计凭证 收款凭证收款凭证 收款凭证应根据现金和银行存款收入业务的收款凭证应根据现金和银行存款收入业务的原始凭证填制。原始凭证填制。4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（二）记账凭证会计凭证会计凭证4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（二）记账凭证会计凭证会计凭证 付款凭证付款凭证 付款凭证的填制依据是审核无误的有关现金付款凭证的填制依据是审核无误的有关现金和银行存款付出业
7、务的原始凭证。和银行存款付出业务的原始凭证。4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（二）记账凭证会计凭证会计凭证4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（二）记账凭证会计凭证会计凭证 对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务，一般只对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务，一般只编制付款凭证，以免重复。编制付款凭证，以免重复。4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（二）记账凭证会计凭证会计凭证 转账凭证转账凭证 转账凭证是根据审核无误的有关转账业务的转账凭证是根据审核无误的有关转账业务的原始凭证填制的。原始凭证填制的。4 4第一节 会计凭证的作用和种类二
8、、会计凭证的种类（二）记账凭证会计凭证会计凭证4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（二）记账凭证会计凭证会计凭证 通用记账凭证通用记账凭证 通用记账凭证是一种适合各种经济业务的记通用记账凭证是一种适合各种经济业务的记账凭证。账凭证。4 4第一节 会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类（二）记账凭证会计凭证会计凭证4 4第二节 会计凭证的填制一、原始凭证的填制（一）原始凭证的填制会计凭证会计凭证凭证要素凭证要素经济业务经济业务内容摘要内容摘要原始凭原始凭证的名称证的名称 填制单位或填制单位或接受单位名称接受单位名称填制凭证的填制凭证的 日期和编号日期和编号 经济业务的实物经济业务
9、的实物数量、大小写金额数量、大小写金额经办人员签章或经办人员签章或单位公章或单位公章或业务章等业务章等4 4第二节 会计凭证的填制一、原始凭证的填制（一）原始凭证的填制 除要素外，原始凭证应符合以下的一些附加条件 （1）外来原始凭证，必须盖有填制单位的公章；同样对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。（2）自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。（3）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。（4）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。会计凭证会计凭证4 4第二节 会计凭证的填制一、原始凭证的填制
10、（一）原始凭证的填制 除要素外，原始凭证应符合以下的一些附加条件 （5）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（6）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。（7）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。（8）原始凭证发现有错误的，应当由开出单位重新开具或予以更正，更正后应在更正处加盖开出单位的公章。会计凭证会计凭证4 4第二节 会计凭证的填制一、原始凭证的填制（二）原始凭证的填制要求记录记录真实真实内容内容完整完整填制填制及时及时书写书写清楚清楚填制的内容必填制的内容必须与实际情况
11、须与实际情况相一致相一致原始凭证上各项原始凭证上各项内容要逐项填制内容要逐项填制齐全齐全,不得遗漏不得遗漏根据经济业务发根据经济业务发生或完成情况及生或完成情况及时填制时填制字迹清晰，易于辨字迹清晰，易于辨认，书写符合规定，认，书写符合规定，正确改正错误正确改正错误原始凭证原始凭证填制要求填制要求会计凭证会计凭证4 4第二节 会计凭证的填制一、原始凭证的填制（二）原始凭证的填制要求会计凭证会计凭证开票日期应开票日期应如实填写如实填写合计金额前合计金额前加加“￥”符号符号无数字用此无数字用此符号封头符号封头大小写金额应大小写金额应一致一致空行用斜空行用斜线注销线注销加盖发票专用章加盖发票专用章或
12、财务专用章或财务专用章应一个一个地写，应一个一个地写，不得连笔写不得连笔写4 4第二节 会计凭证的填制一、原始凭证的填制（二）原始凭证的填制要求会计凭证会计凭证必须使用中文大写必须使用中文大写应填写人民币符号应填写人民币符号不得连写分辨不清不得连写分辨不清应紧接填写，不得应紧接填写，不得留有空白留有空白加盖预留印鉴加盖预留印鉴4 4第二节 会计凭证的填制二、记账凭证的填制（一）记账凭证的基本要素填制单位名称和记账凭填制单位名称和记账凭证的名称证的名称填制凭证日期填制凭证日期凭证编号凭证编号经济业务内容摘要经济业务内容摘要会计科目的名称和金额会计科目的名称和金额所附原始凭证的张数所附原始凭证的张
13、数记账备注记账备注填制凭证人员、稽核人员、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员记账人员、会计主管人员等签章。等签章。会计凭证会计凭证4 4第二节 会计凭证的填制二、记账凭证的填制（二）记账凭证的填制要求日期的填写日期的填写摘要的填写摘要的填写会计科目的填写会计科目的填写金额的填写金额的填写记账凭证附件张数的计算记账凭证附件张数的计算会计分录的填制会计分录的填制记账凭证的编号记账凭证的编号签名或盖章签名或盖章对空行的要求对空行的要求填写要求填写要求会计凭证会计凭证4 4第二节 会计凭证的填制二、记账凭证的填制（二）记账凭证的填制要求会计凭证会计凭证记账备注填写的摘要要真实准确、简明扼要
14、应按先“借”后“贷”的顺序填列，填写会计科目的全称需填明细科目的应填写月末结转按当月最后一天的日期填制按顺序编号按顺序用“带分数”编列分号在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额数字的填写要规范附件张数应用阿拉伯数字填写，属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证应全部签章齐全，以明确责任两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”4 4第二节 会计凭证的填制二、记账凭证的填制（二）记账凭证的填制要求会计凭证会计凭证在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号与上一张相同按顺序用“带分数”编列分号空行应划斜线或“S”形线注销应全部签章齐全，
15、以明确责任填制可用蓝黑墨水或碳素墨水4 4第三节 会计凭证的审核、传递和保管一、会计凭证的审核（一）原始凭证的审核真实性审核真实性审核经济业务的双方当事单位和当事人是真实的经济业务的双方当事单位和当事人是真实的；经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的的；经济业务的内容必须是真实的经济业务的内容必须是真实的；经济业务的数量、金额必须是真实的经济业务的数量、金额必须是真实的。1 12 23 34 4会计凭证会计凭证4 4第三节 会计凭证的审核、传递和保管一、会计凭证的审核（一）原始凭证的审核完整性审核完整性审核要素完整。即原始凭证应具
16、备的基本要素不可缺少。如发票要素完整。即原始凭证应具备的基本要素不可缺少。如发票上应有的财务公章、税务专用章、各联的用途、发票编号等。上应有的财务公章、税务专用章、各联的用途、发票编号等。手续齐全。包括业务双方经办人是否签名或签章。需经领导手续齐全。包括业务双方经办人是否签名或签章。需经领导签名批准的原始凭证应有领导人的亲笔签名。对手续不全的签名批准的原始凭证应有领导人的亲笔签名。对手续不全的原始凭证应退回补办手续。原始凭证应退回补办手续。1 12 2会计凭证会计凭证4 4第三节 会计凭证的审核、传递和保管一、会计凭证的审核（一）原始凭证的审核合法性审核合法性审核凭证合法性的审核。如自制原始凭
17、证必须有经办单位负责人或凭证合法性的审核。如自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖单位公指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖单位公章或发票专用章、财务专用章等。章或发票专用章、财务专用章等。经济事项的审核。审核经济业务的内容是否符合法规、制度、经济事项的审核。审核经济业务的内容是否符合法规、制度、政策、计划和合同的规定，支出是否符合财务制度等。政策、计划和合同的规定，支出是否符合财务制度等。1 12 2会计凭证会计凭证4 4第三节 会计凭证的审核、传递和保管一、会计凭证的审核（二）记账凭证的审核审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映
18、的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符。审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。会计凭证会计凭证4 4第三节 会计凭证的审核、传递和保管二、会计凭证的传递1 12 23 3 规定会计凭证传递过程中的交接签收制度 规定会计凭证的传递程序 规定会计凭证传递的时间会计凭证会计凭证4 4第三节 会计凭证的审核、传递和保管三、会计凭证的保管1.各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证装订成册。2.对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订”和原始凭证名称及编号。3.会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管理。其保管期及销毁手续，必须严格执行会计制度的有关规定。4.对于重要的空白原始凭证，如支票、发票、收据等，应指定专人保管，建立收、发(领)、销(销号)制度，并按每种票据设立票据登记簿加以记载，防止丢失、冒领。会计凭证会计凭证
