1、8.2征税和纳税（1）主体：）主体：（2）目的：）目的：（3）手段：）手段：国家国家实现国家职能实现国家职能凭借政治权力凭借政治权力（5）地位：）地位：【有国就有税有国就有税】（4）依据：）依据：税法税法【有税必有法有税必有法】1 1、税收的含义（本质）、税收的含义（本质）财政收入的基本形式财政收入的基本形式 从本质上看，税收是从本质上看，税收是国家国家为实现其为实现其职能职能，凭借，凭借政政治权力治权力，依法依法取得财政收入的取得财政收入的基本基本形式。形式。张三酷爱买彩票，坚持了三年之后终于中得张三酷爱买彩票，坚持了三年之后终于中得500500万万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能领大
2、奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能领400400万。万。100100万元纳税，为此，张三心里直嘀咕：万元纳税，为此，张三心里直嘀咕：100万元税款不缴行不行？万元税款不缴行不行？缴了缴了100万元税后，国家过一段时间还会不会还给我？万元税后，国家过一段时间还会不会还给我？能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价，少缴点税？能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价，少缴点税？根据税收的基本特征帮小张解决困惑 强制性 无偿性 固定性想一想想一想国家对农业实行税收减免政策。国家对农业实行税收减免政策。由财政部、海关总署和国家税务总局联由财政部、海关总署和国家税务总局联合出台的玉树地震灾后恢复重建的受灾合出
3、台的玉树地震灾后恢复重建的受灾企业、个人、灾区基础设施、房屋建筑企业、个人、灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建实行税收优惠政策。物等恢复重建实行税收优惠政策。这些优惠政策是否违背了税收这些优惠政策是否违背了税收的固定性？的固定性？强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性2 2、税收的特征及关系、税收的特征及关系税收的三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志3、我国税收的种类（1 1）税收的种类）税收的种类根据根据征税对象征税对象划分：划分：流转税、所得税、资源税流转税、所得税、资源税、财产税、行为税、财产税、行为税 增值税增值税【属于流转税】【属于流转税】个人所得税个人所得税【属于所得税】【属于
4、所得税】(2)影响很大的两个税种影响很大的两个税种问题问题1 1：增值税的增值税的纳税人、征税对象纳税人、征税对象分别是什么？（分别是什么？（1010分）分）问题问题2 2：买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，增值额增值额怎么算怎么算?这里应缴纳这里应缴纳多少增值税多少增值税？（税率？（税率17%17%）（）（1010分）分）（公式：公式：应纳税额应纳税额=应税收入应税收入适用税率）适用税率）问题问题3 3：增值税只对增值税只对2 2元元增值额增值额征税，体现了增值税的征税，体现了增值税的最大优势最大优势。但必须。但必须出示上一环节出示上一环节的增值税的增值税专
5、用发票专用发票以以抵扣税款，如果没有发票，说明前一环节抵扣税款，如果没有发票，说明前一环节没有交税没有交税，不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？（不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？（1010分）分）纳税人：纳税人：在我国境内销售货物、或提供加工、在我国境内销售货物、或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。征税对象：征税对象：增值额。增值额。问题问题2 2：买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，增值额增值额怎么算怎么算?这里应缴纳这里应缴纳多少增值税多少增值税？（税率？（税率17%17%）（）（1010分）分）（
6、公式：公式：应纳税额应纳税额=应税收入应税收入适用税率）适用税率）增值额：增值额：5元元-3元元=2元元增值税：增值税：217%=0.34元元比例税率：比例税率：不论不论征税对象数额的征税对象数额的大小大小，只规，只规定一个定一个恒定恒定的税率。的税率。增值税的作用：只对增值税的作用：只对增值额增值额征税，可以征税，可以避免避免对一个经营额对一个经营额重复征税重复征税,也可以也可以防止防止前一生产经营环节企业的前一生产经营环节企业的偷漏税行为偷漏税行为。(P70倒数第二段倒数第二段,请做好笔记请做好笔记)问题问题3 3：增值税只对增值税只对2 2元元增值额增值额征税，体现了增值税的征税，体现了
7、增值税的最大优势最大优势。但必须。但必须出示上一环节出示上一环节的增值税的增值税专用发票专用发票以以抵扣税款，如果没有发票，说明前一环节抵扣税款，如果没有发票，说明前一环节没有交税没有交税，不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？（不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？（1010分）分）个人所得税个人所得税的应税项目的应税项目工资、薪工资、薪金所得金所得稿酬所得稿酬所得财产租赁财产租赁所得所得利息、股利息、股息、红利息、红利所得所得劳务报酬劳务报酬所得所得偶然所得偶然所得财产转让财产转让所得所得个体工商个体工商户的生产户的生产经营所得经营所得超额累进税率比例税率比例税率比例税率比例税率:不论征税
8、对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。例如：彩票中奖例如：彩票中奖500500万，适用税率万，适用税率20%20%，应缴税额，应缴税额=500=500万万20%=10020%=100万万合作探究二：个人所得税合作探究二：个人所得税超额累超额累进税率进税率即即按按征税对象数额的征税对象数额的大小大小，规定，规定由低到高由低到高不同等级不同等级的税率，的税率，超额超额部分部分按按相应等级相应等级的税率计征。的税率计征。超额超额:超出起征点超出起征点的部分的部分.累进：所得越累进：所得越高高，税率越，税率越高高；所得越；所得越低低，税率越，税率越低低。一
9、般公式：一般公式：应纳税额应纳税额=应税收入应税收入适用税率适用税率蓝领奋斗哥工薪收入3000元，白领学历姐工薪收入6000元，奋斗哥和学历姐分别应纳税多少？（10分）5、随着信息技术的发展，越来越多的个人在网上开店和购物，但不少人利用网上无凭证的便利不交税款。问题2：买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，增值额怎么算?这里应缴纳多少增值税？（税率17%）（10分）B税收取之于民，用之于民调节个人收入分配，实现社会公平15003%+100010%=145元将征收营业税改为征收增值税（）15003%+100010%=145元B.蓝领奋斗哥工薪收入3000元，白领学历姐工薪收入6000元，奋斗哥和学历
10、姐分别应纳税多少？（10分）二、依法纳税是公民的基本义务有利于调节个人收入，消除收入差距例如：彩票中奖500万，适用税率20%，应缴税额=500万20%=100万累进：所得越高，税率越高；增强“依法纳税”的意识死亡和纳税，是人生不可避免的两件事情。另一方面，公民还要行使权利。3、从2012年1月1日起，我国部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点工作，将目前的征收营业税逐步改为征收增值税，并增加两个低档次税率。（公式：应纳税额=应税收入适用税率）增值税：217%=0.超额累进税率：超额累进税率：超额部分超额部分按相应等级税率分别计算按相应等级税率分别计算起征点起征点3500元元,七级七级级数级
11、数超出范围超出范围税率税率1 11500元以内元以内3%2 21500-450010%3 34500-900020%4 49000-3500025%5 535000-5500030%6 655000-8000035%7 780000以上以上45%工资、薪金所得工资、薪金所得超额累进税率超额累进税率表表 1.1.蓝领蓝领奋斗哥奋斗哥工薪收入工薪收入30003000元，白领元，白领学历姐学历姐工薪工薪收入收入60006000元，奋斗哥和学元，奋斗哥和学历姐分别应纳税多少？历姐分别应纳税多少？（1010分）分）奋斗哥：奋斗哥：不交税不交税学历姐：学历姐：6000-3500=25006000-3500
12、=2500元元150015003%+10003%+100010%=10%=145145元元特点特点:高高收入者收入者多多纳税，纳税，低低收入者收入者少少纳、甚至不纳税。纳、甚至不纳税。2.2.高收入者与低收入者的纳税情况有何不同？高收入者与低收入者的纳税情况有何不同？体现了个人所得税有何体现了个人所得税有何作用作用？(10(10分分)作用：作用：A.A.财政收入的重要来源财政收入的重要来源;B.B.调节个人收入分配、调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。实现社会公平的有效手段。(P71(P71最后一段最后一段,做好标记做好标记)交通交通医疗医疗教育教育 国防国防通讯通讯环境环境赈灾赈灾公民
13、为什么要依法纳税？思考：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？思考：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？这样的行为可取吗？这样的行为可取吗？做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开 发票，能不开就不开。发票，能不开就不开。甲甲 拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。乙乙 把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收 优惠。优惠。丙丙 没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝 拳头的滋味。拳头的滋味。丁丁偷税偷
14、税欠税欠税骗税骗税抗税抗税了解：偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现2.2.违反税法的四种行为违反税法的四种行为违 反税 法行 为表 现（含义）目的偷税欠税骗税抗税有意、有意、欺骗欺骗、隐瞒、隐瞒不缴少缴不缴少缴超过期限超过期限拖欠拖欠税款税款拖欠拖欠虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害骗取税收骗取税收政策政策优惠优惠减免减免税税；骗取；骗取出口退税出口退税暴力暴力、威胁、拒不缴威胁、拒不缴暴力不纳税暴力不纳税 骗税主要是骗取出口骗税主要是骗取出口退税，以及虚报方式骗取退税，以及虚报方式骗取税收减免，税收减免，目的在于骗得目的在于骗得税收优惠税收优惠；偷税主要
15、是设法隐瞒偷税主要是设法隐瞒应税项目和应税收入，应税项目和应税收入，达达到不缴或少缴的目的到不缴或少缴的目的。二、依法纳税是公民的基本义务 小明用爸妈给的零用小明用爸妈给的零用钱去肯德基买汉堡包，在钱去肯德基买汉堡包，在进行付款的时候，售货员进行付款的时候，售货员对小明说：对小明说：“如果你不要如果你不要发票，我可以给你打八发票，我可以给你打八折。折。”小明陷入了两难。小明陷入了两难。（1 1）售货员的行为对吗？）售货员的行为对吗？（2 2）如果你是小明，你会索要发票吗？）如果你是小明，你会索要发票吗？为什么？为什么？什么是什么是“纳税人意识纳税人意识”？另一方面另一方面，公民还要，公民还要行
16、使权利行使权利。一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税。自觉纳税。增强监督意识增强监督意识 关注税收的征管和使用关注税收的征管和使用 批评和检举批评和检举3.增强“依法纳税”的意识5.5 电力DSM市场风险控制风险回避2.文献综述含义含义特征特征种类种类【收获平台收获平台】固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性增值税增值税 个人所得税个人所得税 依法纳税依法纳税违反税法违反税法的行为的行为四、四、课堂总结课堂总结 练习提升 1 1、“赋税是喂养政府的娘奶。赋税是喂养政府的娘奶。”这句这句话表明（话表明（）A A税收具有强制性、无偿性、固定性等基税收具有强制性、无偿性、固定性等基本
17、特征本特征B B税收取之于民，用之于民税收取之于民，用之于民C C国家和政府是赋税制度的产物国家和政府是赋税制度的产物D D税收有利于实现政府职能税收有利于实现政府职能正确答案：正确答案：D 2 2、个人所得税起征点提高直接涉及公民的个人利个人所得税起征点提高直接涉及公民的个人利益，我国自益，我国自20112011年年9 9月月1 1日起，个税起征点由原来日起，个税起征点由原来的的20002000元上调至元上调至35003500元。上调个人所得税起征点元。上调个人所得税起征点()能减轻中低收入阶层的税负能减轻中低收入阶层的税负 使各阶层人民的生活都能得到改善使各阶层人民的生活都能得到改善 有利
18、于扩大内需，促进经济增长有利于扩大内需，促进经济增长 有利于调节个人收入，消除收入差距有利于调节个人收入，消除收入差距 A A B B C C D D正确答案：正确答案：A3 3、从、从20122012年年1 1月月1 1日起，我国部分地区和行业开日起，我国部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点工作，将目前的征收展深化增值税制度改革试点工作，将目前的征收营业税逐步改为征收增值税，并增加两个低档次营业税逐步改为征收增值税，并增加两个低档次税率。将征收营业税改为征收增值税（税率。将征收营业税改为征收增值税（）A.A.意味着对生产经营活动中的经营额征税意味着对生产经营活动中的经营额征税B.B.有利
19、于解决重复征税问题，促进税收公平有利于解决重复征税问题，促进税收公平C.C.调节个人收入分配，实现社会公平调节个人收入分配，实现社会公平D.D.会大幅减少国家税收收入会大幅减少国家税收收入正确答案：正确答案：B 4 4、假定增值税税率为假定增值税税率为17%17%，在不考虑其他因素，在不考虑其他因素的情况下，甲乙丙丁四家公司应缴纳的增值税总的情况下，甲乙丙丁四家公司应缴纳的增值税总额共为（额共为（）甲公司采伐树木，卖给乙公司甲公司采伐树木，卖给乙公司5 5万元的原木。万元的原木。乙公司将原木加工成各种木料，乙公司将原木加工成各种木料，8 8万卖给丙公司；万卖给丙公司；丙公司用这些木料制作家具，
20、丙公司用这些木料制作家具，1515万卖给丁公司；万卖给丁公司；丁公司拥有若干家具商店，这些家具卖了丁公司拥有若干家具商店，这些家具卖了2020万万元。元。A.3.4A.3.4万元万元 B.8.16B.8.16万元万元 C.7.31C.7.31万元万元 D.D.无法确定无法确定正确答案：正确答案：A 5、随着信息技术的发展，越来越多的个人在网上开店和购物，但不少人利用网上无凭证的便利不交税款。网上经营者不向国家缴税的行为，属于 （）A、偷税、偷税 B、骗税、骗税C、欠税、欠税 D、抗税、抗税A（公式：应纳税额=应税收入适用税率）15003%+100010%=145元结论：公民自觉诚信纳税，既是履
21、行应尽的义务，也是对国家、社会的一种贡献。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。有利于解决重复征税问题，促进税收公平累进：所得越高，税率越高；死亡和纳税，是人生不可避免的两件事情。没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝(P71最后一段,做好标记)蓝领奋斗哥工薪收入3000元，白领学历姐工薪收入6000元，奋斗哥和学历姐分别应纳税多少？（10分）4、假定增值税税率为17%，在不考虑其他因素的情况下，甲乙丙丁四家公司应缴纳的增值税总额共为（）问题2：买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，增值额怎么算?这里应缴纳多少增值税？（税率17%）（10分）100万元税款不缴行不行？(P71最后一段,做好标记)蓝领奋斗哥工薪收入3000元，白领学历姐工薪收入6000元，奋斗哥和学历姐分别应纳税多少？（10分）这说明增值税有什么作用？（10分）3、从2012年1月1日起，我国部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点工作，将目前的征收营业税逐步改为征收增值税，并增加两个低档次税率。能减轻中低收入阶层的税负（公式：应纳税额=应税收入适用税率）发票，能不开就不开。
