1、建设工程经济建设工程经济（提纲）（提纲）东东 北北 大大 学学第一篇第一篇 工程经济工程经济第二篇第二篇 会计基础与财务管理会计基础与财务管理第三篇第三篇 建设工程估价建设工程估价齐锡晶齐锡晶 教授教授沈阳建筑大学沈阳建筑大学第四篇第四篇 宏观经济政策与项目融资宏观经济政策与项目融资课后（间）交流课后（间）交流1Z101000 工程经济工程经济1Z101010 资金的时间价资金的时间价值值篇篇章章1Z101011 利息的计算（掌握）利息的计算（掌握）节节一、资金时间价值的概念一、资金时间价值的概念u概念：资金概念：资金增值（利润；利息）增值（利润；利息）u不同时间资金的不同时间资金的等值换算等
2、值换算（变换）！（变换）！u影响因素（影响因素（4类）类）二、利息与利率的概念二、利息与利率的概念（一）利息（一）利息（二）利率（二）利率影响因素（影响因素（5个）个）资金的机会成本资金的机会成本（三）利息的计算（三）利息的计算1单利计息单利计息u利不生利利不生利2复利计息复利计息u利上加利利上加利按期计算的间断复利按期计算的间断复利（普通复利）（普通复利）（四）利息与利率在工程中的应用（四）利息与利率在工程中的应用u自愿性的动力、宏观调控等四个方面。自愿性的动力、宏观调控等四个方面。1Z101012 现金流量图的绘制（掌握）现金流量图的绘制（掌握）u图图1012u现金流量图的基本要素：现金流
3、量现金流量图的基本要素：现金流量的大小；方向；作用点（时间）。的大小；方向；作用点（时间）。1Z101013 等值的计算（掌握）等值的计算（掌握）一、一次支付的终值与现值一、一次支付的终值与现值1一次支付一次支付的的终值终值公式公式终值系数（终值系数（F/P,I,I,n）2一次支付现值公式一次支付现值公式现值系数（现值系数（P/F,I,I,n）折现折现1等额资金等额资金的的终值公式终值公式年金终值系数（年金终值系数（F/A，i，n）等额年金（等额年金（A）（连续连续、相等相等）2等额资金现值公式等额资金现值公式年金现值系数年金现值系数（P/A，i，n）3等额资金回收公式等额资金回收公式资金回收
4、系数资金回收系数（A/P，i，n）4等额资金偿债基金公等额资金偿债基金公式式偿债基金系数偿债基金系数（A/F，i，n）二、等额支付系列的计算二、等额支付系列的计算四、有关说明四、有关说明u关系图：图关系图：图1013-3例题例题.1013-8按（资金）收付周期的利率计算按（资金）收付周期的利率计算按计息周期的利率计算按计息周期的利率计算实际利率实际利率（有效利率）（有效利率）三、等额还本利息照付系列三、等额还本利息照付系列现金流量的计算现金流量的计算公式公式1013-18u影响资金时间价值的关键因素：利率等影响资金时间价值的关键因素：利率等3个！个！1Z101014名义利率与实际利率名义利率与
5、实际利率的计算（熟悉）的计算（熟悉）一、名义利率的计算一、名义利率的计算u名义利率的概念名义利率的概念 u计算公式（计算公式（.1014-1）二、实际利率的计算二、实际利率的计算u年有效利率的计算公式（年有效利率的计算公式（.1014-3）几种可能：几种可能：m=1=1；m1m1m1。u例例题题.1014-4采用采用有效利率有效利率dffi按按收付收付/计计息周期计算息周期计算1Z101020 建设项目财务评建设项目财务评价价1Z101021 财务评价的内容（掌握）财务评价的内容（掌握）一、财务评价的基本内容一、财务评价的基本内容表表.1021u 财务评价的含义：企业角度；现行价格。财务评价的
6、含义：企业角度；现行价格。1 盈利能力盈利能力2 偿债能力偿债能力3 财务生存能力财务生存能力足够的净现金流量足够的净现金流量-维持正常运营维持正常运营二、财务评价的方法二、财务评价的方法（一）基本方法（一）基本方法u确定性评价确定性评价u不确定性评价不确定性评价（二）其他分类（二）其他分类项目资本金；项目资本金；投资各方。投资各方。三、财务评价的程序三、财务评价的程序u熟悉情况；收集资料；编制报表；熟悉情况；收集资料；编制报表；财务评价财务评价四、财务评价的方案四、财务评价的方案u独立方案独立方案u互斥方案互斥方案五、项目计算期五、项目计算期建设期建设期+运营期（投产期运营期（投产期-达产期
7、）达产期）1Z101022 财务评价的指标（掌握）财务评价的指标（掌握）图图10221Z101023 影响基准收益率的因素（掌握）影响基准收益率的因素（掌握）一、基准收益率的概念一、基准收益率的概念u最低的收益水平。最低的收益水平。二、基准收益率的测定二、基准收益率的测定 资金成本资金成本 机会成本机会成本 投资风险投资风险 通货膨胀通货膨胀321iiiicu调整调整u测定方法测定方法1Z101024-1029各项评价指标各项评价指标的计算（掌握）的计算（掌握）第第26-40页页 FNPVici1FNPV1FNPV2i2FIRRFNPV1211211)(FNPVFNPViiFNPViFIRRR
8、OEPD1031 不确定性的分析内容（掌握）不确定性的分析内容（掌握）2 产生不确定性的原因产生不确定性的原因主要有六个！主要有六个！1 不确定性分析的含义不确定性分析的含义影响影响风风险险 4 不确定性分析的方法不确定性分析的方法u盈亏平衡分析盈亏平衡分析u敏感性分析敏感性分析适用？适用？1Z101030 建设项目不确定性分析建设项目不确定性分析 3 不确定性分析的内容不确定性分析的内容计算参数计算参数1032 盈亏平衡分析（掌握）盈亏平衡分析（掌握）一、固定成本与变动成本一、固定成本与变动成本v形式：产量；生产能力利用率。形式：产量；生产能力利用率。u基本假设：产量基本假设：产量=销量销量
9、四、盈亏平衡点（四、盈亏平衡点（BEP）二、量本利模型二、量本利模型三、量本利图三、量本利图1032-21032产量/销量Q成本 /收入固定成本 CF变动成本(CV+T)Q生产成本(CV+T)Q+CF销售收入 pQBEPQ(CV+T)Q+CF=p Q假设：产量=销量uBEPQ=T)(CpCVFu生产负荷率：生产负荷率：BEPQ/Q 100%u 例题例题v 符号的含义：符号的含义：B为利润；为利润；Q为年生产为年生产能力；能力；p为单位产品销售价格；为单位产品销售价格；CF为年为年固定成本；固定成本；CV为单件产品变动成本；为单件产品变动成本；T为单件产品税金。为单件产品税金。1033 敏感性敏
10、感性分析（熟悉）分析（熟悉）u敏感性敏感性u敏感因素敏感因素风险的识别与控制！风险的识别与控制！一、敏感性分析的内容一、敏感性分析的内容与评价指标相对应与评价指标相对应单因素敏感性分析单因素敏感性分析二、二、敏感性分析的步骤敏感性分析的步骤（1）确定分析指标）确定分析指标与评价时一致与评价时一致（2）选定不确定因素）选定不确定因素影响大、把握小者影响大、把握小者（3）分析不确定因素的）分析不确定因素的波动波动及及影响影响（4）确定敏感因素）确定敏感因素敏感度系数；临界点。敏感度系数；临界点。排序；绘图。排序；绘图。（5）选择）选择/优化方优化方案案u 例题例题10331Z101040 财务现金
11、流量表的分类财务现金流量表的分类与构成要素与构成要素1041 财务现金流量表的分类（掌握）财务现金流量表的分类（掌握）一、项目投资现金流量表一、项目投资现金流量表二、项目资本金现金流量表二、项目资本金现金流量表三、投资各方现金流量表三、投资各方现金流量表四、财务计划现金流量表四、财务计划现金流量表区别区别1042 现金流量表的构成要素（掌握）现金流量表的构成要素（掌握）一、产品销售（营业）收入一、产品销售（营业）收入二、投资二、投资u单一单一/多种产品多种产品u补贴收入补贴收入u建设项目总投资建设项目总投资=建设投资建设投资+流动资金流动资金u建设投资（建设投资（6个组成部分）个组成部分）u流
12、动资金（流动资产流动资金（流动资产-流动负债）流动负债）期末回收：固定资产的残值；流动资金。期末回收：固定资产的残值；流动资金。一次一次u项目资本金项目资本金含义含义针对项目，针对项目，而非企业而非企业出资方式（三种，或出资方式（三种，或4种）种）来源与渠道来源与渠道“表表”中，投资借款的处理中，投资借款的处理三、经营成本三、经营成本四、税金四、税金u 含义：从投资方案本身考虑，一定时期内含义：从投资方案本身考虑，一定时期内实际发生实际发生的现金支出。的现金支出。u 公式：经营成本公式：经营成本=总成本费用总成本费用-折旧费折旧费-摊销费摊销费-利息支出利息支出 u 公式：经营成本公式：经营成
13、本=外购原材料、燃料及动力费外购原材料、燃料及动力费 +工资及福利费工资及福利费+修理费修理费+其他费用其他费用u 按稽征方式分类（按稽征方式分类（4类）类）u 税金计算（营业税、所得税等税金计算（营业税、所得税等8种）种）一、建设工程项目周期的阶段划分一、建设工程项目周期的阶段划分及工作内容及工作内容u四个阶段及内容四个阶段及内容投资意向：可能投资意向：可能+必要必要初步初步“可研可研”：中间、非必须的环：中间、非必须的环节节第一：决策阶段第一：决策阶段项目选择项目选择1Z101050 基本建设前期工作内容基本建设前期工作内容1051 建设工程项目周期（掌握）建设工程项目周期（掌握）第二：设
14、计阶段第二：设计阶段拟定项目具体方案拟定项目具体方案三阶段设计三阶段设计投资准备投资准备第三：施工阶段第三：施工阶段优化、实施的过程优化、实施的过程施工组织设计施工组织设计施工准备施工准备第四：总结评价阶段第四：总结评价阶段实践检验实践检验项目后评估项目后评估生产准备生产准备投产运营与投产运营与投资回收投资回收竣工验收竣工验收二、项目周期对投资的影响二、项目周期对投资的影响阶段阶段投入投入产出产出工作费用工作费用（投资的（投资的%）项目要素费用项目要素费用（投资的（投资的%）对投资的对投资的影响影响（%）对功能的对功能的影响影响（%）决策决策1060707080设计设计210102020301
15、020施工施工102050601015510总结总结 各个阶段的基本特征！各个阶段的基本特征！1052 项目建议书的内容（掌握）项目建议书的内容（掌握）一、项目建议书的基本内容一、项目建议书的基本内容（7个方面）个方面）二、项目建议书的编制与审批二、项目建议书的编制与审批1053 可行性研究的内容（熟悉）可行性研究的内容（熟悉）一、可行性研究的概念一、可行性研究的概念u调查研究调查研究-分析论证分析论证-预测评价预测评价 技术技术/经经济济/建设建设条件条件 结论性建议。结论性建议。u 须包括须包括19项项基本内容基本内容四、可行性研究的基本内容四、可行性研究的基本内容二、可行性研究的依据二、
16、可行性研究的依据10项项三、可行性研究的工作程序三、可行性研究的工作程序图图1053五、可行性研究的作用五、可行性研究的作用六、可行性研究的深度要求六、可行性研究的深度要求七、可行性研究报告的审批七、可行性研究报告的审批10个个8项项一、一、设备磨损的类型设备磨损的类型1有形磨损有形磨损第一种；第二种。第一种；第二种。2无形磨损无形磨损第一种；第二种。第一种；第二种。3综合磨损综合磨损 同时存在、交互作用。同时存在、交互作用。二、二、设备磨损的补偿设备磨损的补偿u 图图1061：大修理；：大修理；更新更新；改装。；改装。1Z101060 设备更新分析设备更新分析1061设备磨损的类型与补偿方式
17、（掌握）设备磨损的类型与补偿方式（掌握）1062 设备更新方案的比选原则（掌握）设备更新方案的比选原则（掌握）u 实物形态实物形态/价值形态价值形态u 两个原则两个原则一、一、设备寿命的概念设备寿命的概念1 物质寿命物质寿命2 有效寿命有效寿命3 经济寿命经济寿命 年度费用曲线年度费用曲线 4 经济寿命的影响因素经济寿命的影响因素 9个个0163 设备更新方案的比选方法（掌握）设备更新方案的比选方法（掌握）图图1063二、二、设备经济寿命的估算设备经济寿命的估算 1 静态算法静态算法u 公式（公式（1063-1）u 例题例题0163-1u 简化的公式（简化的公式（1063-2）2 动态算法动态
18、算法u 净年值或年成本净年值或年成本u 动态的年均使用成本动态的年均使用成本例例1063-3三、设备更新方案的比选三、设备更新方案的比选寿命寿命-时机！时机！1Z101070设备租赁与购买方案设备租赁与购买方案 1071设备租赁与购买方案的影响因素（掌握）设备租赁与购买方案的影响因素（掌握）一、设备租赁的概念一、设备租赁的概念u 含义含义u 融资租赁与经营租赁融资租赁与经营租赁u 设备租赁的设备租赁的优优缺缺点点 2 影响设备租赁的因素（影响设备租赁的因素（8个）个）3 影响设备购买的因素（影响设备购买的因素（3个）个）二、影响设备租赁与购买方案的主要因素二、影响设备租赁与购买方案的主要因素1
19、影响设备投资的因素（影响设备投资的因素（9个）个）1072设备租赁与购买方案设备租赁与购买方案的分析方法（掌握）的分析方法（掌握）一、分析的步骤一、分析的步骤 4个步骤个步骤二、经济比选的方法二、经济比选的方法1 经营租赁方案的净现金流量经营租赁方案的净现金流量u 租赁费用计入成本租赁费用计入成本租赁费用包括保证金、租金、担保费租赁费用包括保证金、租金、担保费u 附加率法附加率法计算公式（计算公式（1072-2）例题例题1072-1u 年金法年金法期末支付期末支付期初支付期初支付 例题例题1072-22 购买设备方案的净现金流量购买设备方案的净现金流量u 购置费；利息、折旧计入成本购置费；利息
20、、折旧计入成本3 两者的经济比选两者的经济比选u 互斥方案：净现值；净年值互斥方案：净现值；净年值u 增量原则：增量原则：差异部分差异部分（租赁（租赁/购置）购置）税前因素：租金；折旧，贷款利息。税前因素：租金；折旧，贷款利息。例题例题1072-3一、一、价值工程的概念价值工程的概念u 定义定义u 公式公式二、价值工程的特点二、价值工程的特点u 六个六个！规划、设计阶段为主！规划、设计阶段为主！三、提高三、提高价值的途径价值的途径u 5个个1Z101080 价值工程价值工程1081价值工程的特点及其提高途径（掌握）价值工程的特点及其提高途径（掌握）与其他管理技术的区别与其他管理技术的区别108
21、2 价值工程的工作步骤（熟悉）价值工程的工作步骤（熟悉）表表1082：四个阶段，：四个阶段，15个步骤。个步骤。一、工作程序一、工作程序二、准备阶段二、准备阶段1 对象选择对象选择u 四个方面四个方面 2 信息资料收集信息资料收集1 功能分类功能分类 5种分类依据！种分类依据！2 功能定义过程功能定义过程图图182-13 功能定义的目的功能定义的目的三、分析阶段三、分析阶段（一）功能定义（一）功能定义（二）功能整理（二）功能整理u 功能整理的要求功能整理的要求 功能系统图功能系统图（三）功能评价（三）功能评价 计算计算功能功能的现实成本的现实成本 分摊（换算）分摊（换算）计算计算功能功能的成本
22、指数的成本指数 计算功能评价值计算功能评价值目标成本目标成本/最低成最低成本本 计算功能的价值（系数）计算功能的价值（系数）u 功能的成本法（绝对值法）功能的成本法（绝对值法）u 功能的指数法（相对值法）功能的指数法（相对值法）DARE法法现实成本现实成本/目标成本目标成本 确定改进对象确定改进对象u 按绝对值：按绝对值：C=(C-F)u 按价值系数：按价值系数：V11 方案创造方案创造 创造性思维的方法创造性思维的方法2 方案评价方案评价 概略评价概略评价/详细评详细评价价 技术技术/经济经济/社会评价社会评价 综合评综合评价价检查、评价与验收检查、评价与验收四、创新阶段四、创新阶段五、实施
23、阶段五、实施阶段图图1082-41Z101090新新方案的技术经济分析方案的技术经济分析 1091 新新方案的选择原则（掌握）方案的选择原则（掌握）u 技术适用；经济合理技术适用；经济合理1092 新新方案技术经济分析的方法方案技术经济分析的方法（熟悉）（熟悉）2 技术分析技术分析u 技术特性技术特性/条件的指条件的指标标1 方法的分类（三类）方法的分类（三类）（2）折算费用法）折算费用法u 功效相同功效相同比较费用（小）比较费用（小）增加投资增加投资 公式公式1092-2 不增加投资不增加投资 公式公式1092-3u 功效不同功效不同届定范围届定范围费用（小）费用（小）p 图图 1092 ！
24、3 经济分析经济分析（1）增量投资收益率法）增量投资收益率法 公式公式1092-1 公式公式1092-4p 补例：对于下述三个方案，当产量补例：对于下述三个方案，当产量为为30时，哪个方案为优。时，哪个方案为优。方案方案甲甲乙乙丙丙年固定成本（元）年固定成本（元）100010002000200030003000产品可变成本（元产品可变成本（元/件）件）10010060604040解：解：C甲甲=1000+100 x C乙乙=2000+60 x C丙丙=3000+40 x25 33.3 50 于是，从右图可见，于是，从右图可见，当产量为当产量为30时，应选时，应选择红线（乙方案）。择红线（乙方案
25、）。（3）其他指标其他指标 4个个4 技术经济综合分析技术经济综合分析表表1092（五个方面的指标）（五个方面的指标）（1）指标）指标（2）方法）方法很多！很多！1Z102000 会计基础与财务管理会计基础与财务管理1Z102010 会计的职能与核算方法会计的职能与核算方法2011 会计的职能（熟悉）会计的职能（熟悉）一、会计的概念一、会计的概念 会计的含义：货币会计的含义：货币经济活动、资金经济活动、资金运动运动会计信息会计信息最大效益。最大效益。会计信息的作用：会计信息的作用：二、会计的职能二、会计的职能 1 核算职能核算职能u含义：含义：客观经济活动客观经济活动确定确定实际发生实际发生的
26、经济业务的经济业务u特征：特征：3 3个个 2 监督职能监督职能u含义：含义：核算过程中核算过程中审查审查u特征：特征：3 3个个合法性、合理性、有合法性、合理性、有效性效性事前审查事前审查/事中审查事中审查/事后审查事后审查基础基础保证保证记账记账算账算账报账报账2012 会计假设（熟悉）会计假设（熟悉）一、会计主体（会计实体）一、会计主体（会计实体）二、持续经营二、持续经营三、会计分期三、会计分期四、货币计量四、货币计量 特定单位特定单位空间范围空间范围 不得间断不得间断时间长度时间长度 会计期间会计期间日历年日历年 计账本位币计账本位币人民币人民币 基本前提：对会计核算所处的时间、基本前
27、提：对会计核算所处的时间、空间环境的合理设定空间环境的合理设定法律主体法律主体时间范围时间范围2013 会计核算的原则（熟悉）会计核算的原则（熟悉）一、客观性原则一、客观性原则 真实性、可靠性和可验证性真实性、可靠性和可验证性二、可比性原则二、可比性原则相同的会计政策：不同时期；不同企业相同的会计政策：不同时期；不同企业三、相关性原则三、相关性原则会计信息会计信息-财务会计报告使用者财务会计报告使用者-经济决策经济决策/评价、预测评价、预测四、及时性原则四、及时性原则及时确认、计量、报告及时确认、计量、报告-时效性、有用时效性、有用性性五、明晰性原则五、明晰性原则会计记录、报表凭证、分录；过账
28、、会计记录、报表凭证、分录；过账、账簿、试算；报表。账簿、试算；报表。六、权责发生制原则六、权责发生制原则应计制、应付会计基础应计制、应付会计基础收付实现制！收付实现制！七、配比原则七、配比原则收入、成本、费用收入、成本、费用-因果关系、时间因果关系、时间-配比关系配比关系八、谨慎性原则八、谨慎性原则稳健、审慎：会计确认、会计计量、稳健、审慎：会计确认、会计计量、会计报告会计报告九、历史成本原则九、历史成本原则在取得时，按照实际成本计量在取得时，按照实际成本计量局限性局限性重置成本、可变现净值、重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量现值、公允价值计量一般采应用历史成本一般采应用历史成本十、划
29、分收益性支出与资本性支出原则十、划分收益性支出与资本性支出原则本期本期各期各期十一、重要性原则十一、重要性原则会计信息应当反映所有重要交易或事项会计信息应当反映所有重要交易或事项重要事项重要事项-规定程序规定程序-准确披露准确披露次要事项次要事项-简化处理简化处理十二、实质重于形式原则十二、实质重于形式原则经济实质！经济实质！p 法律形式法律形式2014 会计要素与会计等式（熟悉）会计要素与会计等式（熟悉）一、会计要素一、会计要素（一）反映（一）反映财务状况财务状况的要素的要素 （二）反映（二）反映经营成果经营成果的要素的要素资产负债表资产负债表利润表利润表1 资产资产2负债负债3 所有者权益
30、所有者权益1 收入收入2 费用费用3 利润利润直接计入所有者权益的直接计入所有者权益的利得或损失等三大部分利得或损失等三大部分直接计入当期利润的利直接计入当期利润的利得和损失等两大部分得和损失等两大部分（一）（一）静态会计等式静态会计等式（静态会计要素）（静态会计要素）资产资产=负债负债+所有者权所有者权益益（二）（二）动态会计等式动态会计等式（动态会计要素）（动态会计要素）收入收入-费用费用=利润（或亏损）利润（或亏损）二、会计等式（会计恒等式）二、会计等式（会计恒等式）式：式：2014-1式：式：2014-2一、复式计账法一、复式计账法 复式计账法复式计账法登记于登记于两个或以上两个或以上
31、的账户中的账户中 基本原则基本原则u 会计等式为基础会计等式为基础u 两个或以上两个或以上的账户中进行等额记录的账户中进行等额记录u 分析对于会计等式的影响类型分析对于会计等式的影响类型 等式两侧同时变化等式两侧同时变化-变更企业资金总额变更企业资金总额等式一侧发生变化等式一侧发生变化-不变更企业资金总额不变更企业资金总额2015 借贷计账法（了解）借贷计账法（了解）对应账户对应账户u“借借”、“贷贷”属于计账符号属于计账符号u“借方借方”在左侧，在左侧，“贷方贷方”在右侧在右侧二、借贷计账法二、借贷计账法1 借贷计账法的账户结构借贷计账法的账户结构u五类账户五类账户结构及经济业务登记方法结构
32、及经济业务登记方法 图图20152 借贷计账法的借贷计账法的计账规则计账规则u 有借必有贷有借必有贷一（多）借一（多）贷一（多）借一（多）贷u 借贷必相等借贷必相等3 借贷计账法的借贷计账法的试算平衡试算平衡u发生额平衡法发生额平衡法u余额平衡法余额平衡法月末进行月末进行!2016 会计凭证及会计账簿（了解）会计凭证及会计账簿（了解）1 会计凭证及其作用会计凭证及其作用u会计凭证：书面证明会计凭证：书面证明起点（依据）起点（依据）u作用：作用：4 4条条2 会计凭证的种类会计凭证的种类 原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证基本内容基本内容一、会计凭证一、会计凭证 计
33、账凭证计账凭证u 按照按照加以归纳整理的加以归纳整理的会计分录凭证会计分录凭证会计分录会计分录u 基本内容：六个方面基本内容：六个方面二、会计科目二、会计科目u 对会计要素进行分类的项目对会计要素进行分类的项目资产：现金；原材料；长期投资；资产：现金；原材料；长期投资；固定资产等固定资产等三、会计三、会计账账簿簿 1 会计账簿及其作用会计账簿及其作用u会计账簿：会计科目会计账簿：会计科目账户账户账页账页u作用：作用：3 3条条 2 会计账簿的种类会计账簿的种类会计账簿会计账簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿普通日计账普
34、通日计账特种日计账特种日计账总分类账总分类账明细分类账明细分类账二级或二级或明细科目明细科目3 对账对账对账的意义对账的意义 账证、账账、帐实等相符账证、账账、帐实等相符对账的内容对账的内容u账证核对账证核对u账账核对账账核对u账实核对账实核对u债权债务核对债权债务核对1Z102020 资产的核算资产的核算u资产的概念：资产的概念：.资源资源u资产的特征资产的特征过去过去.形成的形成的企业拥有或控制的企业拥有或控制的预期给企业带来经济效益预期给企业带来经济效益u资产的条件资产的条件流入企业流入企业可以计量可以计量经济效益经济效益.2021 流动资产核算的内容（掌握）流动资产核算的内容（掌握）一
35、、现金（库存现金）一、现金（库存现金）1 概念及特点概念及特点2 使用范围（使用范围（8项）项）3 收支管理（收支管理（5项）项）4 内部控制（内部控制（7项）项）35天天流动资产：流动资产：1年或年或1个营业周期以个营业周期以内内.u狭义的现金：库存现金狭义的现金：库存现金u广义的现金：库存现金；银行存款；票据广义的现金：库存现金；银行存款；票据特点特点1000元元二、银行存款二、银行存款2 银行结算的方式银行结算的方式 转账转账/非现金非现金结算结算u支票，银行汇票，商业汇票，银行本支票，银行汇票，商业汇票，银行本票，信用卡，汇兑，委托收款，托收承票，信用卡，汇兑，委托收款，托收承付，信用
36、证等付，信用证等9种结算方式。种结算方式。区域区域用途用途1 开户管理开户管理基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户开户许可证制度开户许可证制度期限期限3 银行保函业务银行保函业务u 性质：担保性质：担保见索即付（不可撤消）见索即付（不可撤消）u 保函的主要内容（保函的主要内容（6项）项）u 保函的保函的主要种类主要种类（投标保函、借款保函、（投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函，付款保函等履约保函、预付款保函，付款保函等6项）项）三、其他货币资金三、其他货币资金外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款信用卡存款信用卡存款银行本票存
37、款银行本票存款信用保证金存款信用保证金存款存入存入（短期）（短期）投资款投资款特定用途特定用途在途货币资金在途货币资金 四、应收及预付款项四、应收及预付款项（一）应收账款（一）应收账款1 应收账款的范围应收账款的范围2 坏账损失坏账损失稳健性原则稳健性原则计提计提坏账准备坏账准备u 坏账的条件（三者居其一）坏账的条件（三者居其一）债权债权u特定范围：三种情况特定范围：三种情况u施工企业：涉及生产经营，短期收回施工企业：涉及生产经营，短期收回（二）应收票据（二）应收票据未到期的未到期的商业汇票商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票带息票据带息票据不带息票据不带息票据u概念：企业
38、持有的、尚未到期兑现的概念：企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票商业汇票短期应收票据短期应收票据长期应收票据长期应收票据u贴现贴现贴现期贴现期贴现息贴现息贴现所得贴现所得例例.2021（三）其他应收款（三）其他应收款u 其他应收款：其他应收款：.备用金，应收的各种备用金，应收的各种赔款、罚款，赔款、罚款，.各种垫付款，各种垫付款，.预付账款预付账款u 处理：坏账准备处理：坏账准备批准批准坏账损失！坏账损失！（四）预付账款（四）预付账款u施工企业：预付的备料款、工程款，施工企业：预付的备料款、工程款，购货款等购货款等u概念：概念：.而产生的债权而产生的债权u处理：计提坏账准备处理：计提坏账准备转入
39、其他应收款转入其他应收款应收账款应收账款预付账款预付账款五、存货五、存货2 存货的确认存货的确认已取得所有权已取得所有权成本可以计量成本可以计量同同时时（五）待摊费用（五）待摊费用u概念：已经支出，概念：已经支出，.分摊期在一年以内分摊期在一年以内.u主要内容：主要内容：3项项u存货的概念存货的概念1 存货的分类存货的分类u 施工企业：库存材料施工企业：库存材料,周转材料周转材料,低值易耗品低值易耗品,委托加工物资委托加工物资,在建施工产品在建施工产品,施工产施工产(成成)品品6类。类。3 存货的计量存货的计量（1）初始计量）初始计量u 存货成本：采购成本；加工成本；存货成本：采购成本；加工成
40、本；其他成本其他成本u以下费用不计入存货成本：以下费用不计入存货成本：3项项（2）发出存货成本的确定与结转）发出存货成本的确定与结转u个别计价法个别计价法u先进先出法先进先出法u加权平均法加权平均法公式：公式：.2021-4/6适用适用（3）存货期末计量）存货期末计量u（实际）成本（实际）成本u可变现净现值可变现净现值较低者较低者六、短期投资六、短期投资u概念：概念：.持有期不持有期不准备准备超过超过1年年.u两个条件：两个条件：短期内出售暂时存放的闲置资金短期内出售暂时存放的闲置资金2022 固定资产核算的内容（掌握）固定资产核算的内容（掌握）一、固定资产及其特征一、固定资产及其特征u 含义
41、：含义：.，使用寿命超过一个会计年度，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。的有形资产。1 固定资产的概念固定资产的概念u确认条件：确认条件：.流入企业；流入企业；.能够计量能够计量2 固定资产的特征固定资产的特征使用期限长，物质形态不变；使用期限长，物质形态不变；使用寿使用寿命有限；用于生产经营活动命有限；用于生产经营活动。3 固定资产的判断标准固定资产的判断标准时间标准（超过时间标准（超过1年）；年）；价值标准（价值标准（2000元）。元）。低值易耗品低值易耗品作为固定资产管理作为固定资产管理不作固定资产管理不作固定资产管理融资租赁方式租入的固定资产融资租赁方式租入的固定资产（租赁期内）（租
42、赁期内）土地使用权土地使用权投资性房地产投资性房地产过去已经估价，单独入账的土地过去已经估价，单独入账的土地 生产性生物资产生产性生物资产二、固定资产入账价值的确认二、固定资产入账价值的确认u取得成本：取得成本：.前的前的.必要的支出必要的支出1 外购的固定资产外购的固定资产2 自行建造的固定资产自行建造的固定资产u购买价款，相关税费，运输费、装购买价款，相关税费，运输费、装卸费卸费.自营方式建造固定资产自营方式建造固定资产出包出包方式建造固定资产方式建造固定资产工程价款工程价款建筑安装工程费用建筑安装工程费用三、固定资产折旧及其计算方法三、固定资产折旧及其计算方法 1 固定资产计提折旧的范围
43、固定资产计提折旧的范围u 除已提足折旧并仍继续使用的固定资产除已提足折旧并仍继续使用的固定资产和单独估价的土地外，均和单独估价的土地外，均按月计提按月计提折旧。折旧。2 影响固定资产折旧的因素影响固定资产折旧的因素固定资产减值准备固定资产减值准备：可回收金额低于账面：可回收金额低于账面价值资产减值损失减值准备价值资产减值损失减值准备预计净残值：收回价值预计净残值：收回价值-清理费用（折现）清理费用（折现）预计使用年限：预计经济寿命预计使用年限：预计经济寿命 平均年限法平均年限法 工作量法工作量法u 公式（公式（2022-16）平平均均计计算算u 行驶里程法行驶里程法u 工作台班法工作台班法公式
44、（公式（2022-712）不考虑减值准备不考虑减值准备 3 固定资产折旧的计算方法固定资产折旧的计算方法适用条件适用条件 例题：例题：.2022-1例题：例题：.2022-2 双倍双倍余额递减法余额递减法 年数总和法年数总和法u思路：账面价值（余额思路：账面价值（余额净值净值）双倍折旧率双倍折旧率u 公式（公式（2022-1315）后期（后期（.前两年）：改用直线折旧前两年）：改用直线折旧法法u 公式（公式（2022-1619）u思路：思路：“净值净值”“分数分数”加加速速折折旧旧逐年递减逐年递减不考虑预计净残值不考虑预计净残值例题：例题：.2022-3例题：例题：.2022-4四、固定资产修
45、理与改扩建四、固定资产修理与改扩建1 固定资产的修理固定资产的修理2 固定资产的改扩建固定资产的改扩建恢复原有性能恢复原有性能日常修理：中、小修理日常修理：中、小修理大修理：定期修理、局部更新大修理：定期修理、局部更新u特点特点当期费用当期费用u特点特点预提或待摊预提或待摊改进性能、质量改进性能、质量u改良支出的条件：改良支出的条件：6项之一项之一净支出计入净支出计入.固定资产原价固定资产原价五、固定资产出售、转让、报废五、固定资产出售、转让、报废及盘盈与盘亏及盘盈与盘亏u出售、转让、报废出售、转让、报废金额计入当期损益金额计入当期损益u盘点：盘盈（当前损益）；盘亏（余额盘点：盘盈（当前损益）
46、；盘亏（余额/未来现金流量现值）未来现金流量现值）活跃的市场活跃的市场六、固定资产租赁六、固定资产租赁u融资租赁融资租赁u经营租赁：租金计入成本或损益经营租赁：租金计入成本或损益同自有固定资产同自有固定资产2023 长期股权投资的核算内容（掌握）长期股权投资的核算内容（掌握）u长期股权投资：长期股权投资：.股权，股东，对外投股权，股东，对外投资资 长期股票投资长期股票投资其他长期股权投资其他长期股权投资一、成本法与权益法一、成本法与权益法1 成本法成本法u概念：概念：投资后投资后按实际成本确认账面金额，按实际成本确认账面金额，.u适用范围：两种情况适用范围：两种情况能够实施能够实施控制控制：子
47、公司：子公司不具有不具有共同控制共同控制或或重大影响重大影响，没有报价、，没有报价、不能可靠计量不能可靠计量合营单位合营单位联营企业联营企业n 按照初始投资成本计价按照初始投资成本计价追加或收回投资，调整投资成本追加或收回投资，调整投资成本分派的股利或利润，当期投资收益分派的股利或利润，当期投资收益超过部分，初始投资成本的收回超过部分，初始投资成本的收回2 权益法权益法u概念：概念：投资最初投资最初以初始投资成本计价，以初始投资成本计价，变动变动.调整调整u适用范围：具有适用范围：具有共同控制共同控制或或重大影响重大影响u账面处理：确认；减少；调整账面处理：确认；减少；调整二、长期股权投资股票
48、股利的处理二、长期股权投资股票股利的处理u股票股利（送股）：增发股票代替股票股利（送股）：增发股票代替现金发给股东的股利现金发给股东的股利u特点：所有者权益总额不变；特点：所有者权益总额不变；不涉及现金股份稀释不涉及现金股份稀释u不能作为一种收益加以确认不能作为一种收益加以确认在备查帐簿中，登记所增加的股数在备查帐簿中，登记所增加的股数2024 无形资产的核算内容（掌握）无形资产的核算内容（掌握）u无形资产：企业拥有或控制的，没有实无形资产：企业拥有或控制的，没有实物形态的，可辨认的非货币性资产物形态的，可辨认的非货币性资产一、无形资产的特征与确认一、无形资产的特征与确认1 无形资产的特征无形
49、资产的特征 5条！条！2 无形资产的确认条件无形资产的确认条件一般条件：流入企业；能够计量一般条件：流入企业；能够计量可辨认性标准：两条！可辨认性标准：两条！二、无形资产的分类二、无形资产的分类n专利权、商标权、著作权、土地使专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权等六类用权、非专利技术、特许权等六类三、无形资产摊销三、无形资产摊销u在一定年度内在一定年度内摊销摊销，计入管理费用，计入管理费用，冲减其账面价值冲减其账面价值四、无形资产转让四、无形资产转让成本、开始月份、成本、开始月份、方法、年限等方法、年限等1 转让所有权：转让所有权：.差额计入当期损差额计入当期损益益2 转让使
50、用权：其他业务收入转让使用权：其他业务收入/支支出出2025 其他资产的核算内容（掌握）其他资产的核算内容（掌握）一、长期待摊费用一、长期待摊费用1 固定资产大修理支出固定资产大修理支出2 租入固定资产改良支出租入固定资产改良支出3 其他长期待摊费用其他长期待摊费用.平均摊平均摊销销.平均摊平均摊销销归集一次计入归集一次计入.当月损益当月损益二、临时设施二、临时设施u施工企业施工企业.施工现场施工现场.三、其他长期投资三、其他长期投资银行冻结的存款等银行冻结的存款等1Z102030 负债的核算负债的核算.2031 流动负债核算的内容（掌握）流动负债核算的内容（掌握）u负债的确认：流出负债的确认
