1、引言2-1 引言3-0理解记忆理解记忆第1章第1节学习思路：学习思路：什么是什么是会计法律制度会计法律制度？（概念理解）？（概念理解）它由哪它由哪几个层次几个层次构成？构成？2023-4-255 会计法律制度的构成会计法律制度的构成会计法律会计法律会计行政会计行政 法规法规国家统一国家统一会计制度会计制度人大人大国务院国务院财政部财政部会计规范会计规范性文件性文件会计准则会计准则制度制度注意代注意代表性的表性的内容及内容及其法律其法律效率效率人大人大地方性会计法地方性会计法规规省、市、省、市、自治区、自治区、直辖市等直辖市等云南省会计条例等会计从业资格管理办法、企业会计准则基本准则、财政部门实
2、施会计监督办法等企业财务会计报告条例、中华人民共和国总会计师条例等会计法1、会计法会计法 首次颁布：首次颁布：1985年；年；两次修订：两次修订：1993年、年、1999年年（全国人大常委会（全国人大常委会）（1）立法宗旨）立法宗旨 会计法会计法第一条规定第一条规定（以立法的方式以立法的方式）规范会计行为；（规范会计行为；（首要宗旨首要宗旨）保证会计资料真实、完整；保证会计资料真实、完整；加强经济管理和财务管理、提供经济效益；加强经济管理和财务管理、提供经济效益；维护社会主义市场经济秩序。维护社会主义市场经济秩序。会计部门规章（会计部门规章（财政部制定财政部制定）会计核算制度会计核算制度 会计
3、监督制度会计监督制度 会计机构和会计人员管理制度会计机构和会计人员管理制度 会计工作管理制度会计工作管理制度 【例题例题单选题单选题】指导会计工作的最高准则，是由（）指导会计工作的最高准则，是由（）制定的。制定的。A.国务院国务院 B.全国人大及常委会全国人大及常委会C.省级人大及常委会省级人大及常委会 D.财政部财政部答案：答案：B【例题例题单选单选】我国的会计法律制度包括会计法律、会计我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度，其中由国务院制定的行政法规、国家统一的会计制度，其中由国务院制定的是（是（）。）。A.会计法律会计法律 B.会计行政法规会计行政法规 C.会计
4、规章会计规章 D.会计法会计法 答案：答案：B【例题例题2多选多选】下列各项中下列各项中,属于会计行政法规的有（属于会计行政法规的有（）。）。A.国务院发布的国务院发布的总会计师条例总会计师条例B.国务院发布的国务院发布的企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例C.省级人大常委会发布的地方会计管理条例省级人大常委会发布的地方会计管理条例D.财政部发布的财政部发布的财政部门实施会计监督办法财政部门实施会计监督办法 答案：答案：AB【例题例题33多选题多选题】会计行政法规是由（）发布的。会计行政法规是由（）发布的。A.A.全国人民代表大会全国人民代表大会B.B.国务院国务院C.C.财政部财政部D.
5、D.国务院有关部门拟定经国务院批准国务院有关部门拟定经国务院批准答案：答案：BDBD【例题例题多选题多选题】根据会计法对人的效力范围，根据会计法对人的效力范围，会计法会计法适用于（）。适用于（）。A.A.公司公司 B.B.国家机关国家机关C.C.社会团体社会团体 D.D.证券监管部门证券监管部门答案：答案：ABCDABCD1 1中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法属于（）。属于（）。A A会计法律会计法律 B B会计行政法规会计行政法规 C C会计部门规章会计部门规章 D D会计规范性文件会计规范性文件答案：答案：A A 2 2根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，行使会
6、计工作管理职能的政府部门是的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（）。（）。A A财政部门财政部门 B B税务部门税务部门 C C审计部门审计部门 D D证券监督管理部门证券监督管理部门 答案：答案：A A第1章第2节学习思路：学习思路：会计工作管理体制主要包括哪三类管理？会计工作管理体制主要包括哪三类管理？各类管理的要点？各类管理的要点？2023-4-2512一、会计工作的行政管理（体制和内容）一、会计工作的行政管理（体制和内容）（一）会计工作行政管理的体制：（一）会计工作行政管理的体制：会计工作管理体制是指国家管理会计工作的组织形式与基本制度，是贯彻落实国家会计法律、法规、规章、制度和方
7、针、政策的组织保障和制度保障。主要包括主要包括会计工作的行政管理、会计工作的行业管理和单位会计工作的行政管理、会计工作的行业管理和单位内部的会计工作管理等内部的会计工作管理等。遵循的原则：统一领导，分级管理。全国：国务院财务部门 地方：县级以上人民政府财政部门2023-4-2513（二）会计工作行政管理的内容：（二）会计工作行政管理的内容：1.1.制定国家统一的会计准则制度制定国家统一的会计准则制度 会计核算、会计监督、会计机构和会计从业人员管会计核算、会计监督、会计机构和会计从业人员管理、会计工作管理制度。理、会计工作管理制度。2.2.会计市场管理会计市场管理 会计市场的管理主要包括会计市场
8、的会计市场的管理主要包括会计市场的准入管理、准入管理、过程监管和退出管理过程监管和退出管理三个方面三个方面。1、会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规执行业务所进行的监督和检查 2、需要说明的是，对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。2023-4-25143.3.会计专业人才评价会计专业人才评价 我国已基本形成了阶梯式会计专业人才我国已基本形成了阶梯式会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制以及会计行业领军人才培养评价体评价机制以及会计行业领
9、军人才培养评价体系等。系等。（包括对先进会计工作者的表彰奖励）4.4.会计监督检查会计监督检查 我国财政部门实施的会计监督检查包括我国财政部门实施的会计监督检查包括会会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查查。制定国家统制定国家统一的会一的会计准则计准则制度制度国家统一的会计制度由国家统一的会计制度由国务院财政部门国务院财政部门根据根据会计法会计法制定并公布制定并公布。国务院有关部门国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照会会计法计法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政和国家
10、统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门部门审核批准审核批准。中国人民解放军总后勤部中国人民解放军总后勤部可以依照可以依照会计法会计法和国家统一的会计制度和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案备案。会计市场管会计市场管理理对会计市场的管理包括：对会计市场的管理包括：准入管理、过程监管、退出管理准入管理、过程监管、退出管理。会计市场准入包括：会计市场准入包括：会计从业资格、会计事务所的设立、代理机构的设立等。会计从业资格、会计事务所的设立、代理机构的设立等。会计专业人会计专业人才
11、评价才评价初级、中级、高级会计人才的评价初级、中级、高级会计人才的评价主要通过会计专业技术考试来进行主要通过会计专业技术考试来进行会计领军人才培养会计领军人才培养工作由财政部门负责组织。工作由财政部门负责组织。对会计人员的表彰奖励对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。也属于会计人才评价范畴。会计监督检会计监督检查查财政部门财政部门财政部门实施的会计监督检查主要是财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。量检查。县级以上县级以上人民政府财政部门为人民政府财政部门为各单位各单位会计工作的监督检查部门。会计工作的监督检查部门
12、。2023-4-2516二、会计工作的行业自律二、会计工作的行业自律 会计工作的自律管理不同于行政管理，它是指相会计工作的自律管理不同于行政管理，它是指相关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和本行业的有序发展。是之间的公平竞争和本行业的有序发展。是对会计行政管理的一种非常有益的补充。（了解）我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会。（一）中国注册会计师协会 依据注册会计师法社会团体登记条例有关规定
13、，在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。（二）中国会计学会 中国会计学会创建于 1980 年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。（三）中国总会计师协会 经财政部审核同意、民政部正式批准，跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。2023-4-2518三、单位内部的会计工作管理包括：单位负责人的职责、会计机构的设置、会计人员的选拔任用和会计人员回避制度。（一）单位负责人的职责 单位负责人的概念1.法定代表人（董事长、厂长等）2.代表单位行驶职权的负责人
14、（依据法律、行政法规）（合伙人、企业投资人）注意：单位负责人的界定2023-4-2519（二）会计机构的设置 根据需要设置会计机构，或者有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。国有企业和国有资产控股的大中型企业必须设置总会计师。（任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定）会计机构设置的取决因素：单位规模大小、经济业务和财政收支的简繁、经济管理的要求。（三）会计人员的选拔任用从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务
15、资格或从事会计工作 3 年以上经历。担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于 3 年。需要说明的是，除总会计师职务之外，会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，一般由所在单位自行决定。2023-4-2521（四）会计人员回避制度主体：国家机关、国有企业、事业单位（无私企）对象：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构的负责人、主管人员对象：会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位会计机构中的出纳工作。区别、联系直系亲属的理解（参照课本）【例题例题2判断题判断题】中国注册会计师协会和中国会计学会对会员中国
16、注册会计师协会和中国会计学会对会员的管理与约束，属于行政管理的范畴。的管理与约束，属于行政管理的范畴。（）【例题例题5判断题判断题】会计法会计法所称的单位负责人均指法定代表所称的单位负责人均指法定代表人。人。（）【例题例题7判断题判断题】会计人员张某学习了会计人员张某学习了会计法会计法后认为，既后认为，既然然会计法会计法规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体，因此，会计人员不需再就会计行为承担责任了。，因此，会计人员不需再就会计行为承担责任了。（）【例题例题8判断题判断题】会计法会计法规定规定“单位负责人对本单位的会单位负责人对本单位的会计工作和会计资
17、料的真实性、完整性负责。计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条体现了这一条体现了会计法会计法对会计人员的保护。对会计人员的保护。（）第三节 会计核算会计最基本的职能会计最基本的职能我国的会计法律制度从 会计信息质量要求、会计资料的基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、等级会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等方面对会计核算进行统一规定。2023-4-2525一、总体要求（一）会计核算的依据必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。实际发生的经济业务事项：1.生产经营或者预算执行过程中，2.引起资金增减变化的经济活动
18、。例：签订合同或协议，没有引起资金增减【例题例题判断题判断题】以虚假的经济业务事项或资以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违纪行为。料进行会计核算是一种严重的违纪行为。（）（二）对会计资料的基本要求1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定 会计资料是会计核算过程中形成的，记录和反应实际发生的经济业务事项的会计专业资料。包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。2.提供虚假的会计资料是违法行为真实性、完整性。【例题例题3单选题单选题】会计资料的真实性是指（会计资料的真实性是指（）。）。A.会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经会计资料所反映的内容应
19、当同单位实际发生的经济业务的内容相一致济业务的内容相一致B.构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面地记录和反映经济业务发生情况全面地记录和反映经济业务发生情况C.会计资料所反映的结果，应当同单位实际发生的会计资料所反映的结果，应当同单位实际发生的经济业务的结果相一致经济业务的结果相一致D.会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致发生的经济业务的内容及其结果相一致 答案：答案：D例如：业务员李某出差花了例如：业务员李某出差花了2000元的住宿费，却采用涂改元的住宿费，却
20、采用涂改手段将手段将2000元改为元改为3000元的住宿费前来报销。则李某的元的住宿费前来报销。则李某的这种行为属于伪造会计凭证行为。这种行为属于伪造会计凭证行为。（）判断：判断：（属于（属于变造变造会计凭证）会计凭证）例如：将购进生活物资的费用，编制为购进办公设备的原始例如：将购进生活物资的费用，编制为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。（凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。（）判断：判断：（属于（属于伪造伪造会计凭证）会计凭证）二、会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。（种类、取得、审核、更正等作了规定）原始凭证2-1-1记账凭证2三、
21、会计账簿由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。四、账务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。至少应当包括：（必不可少的）1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 4.所有者权益（或股东权益）变动表 5.附注。（同等重要）财务报表的要求：单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须总会计师签名并盖章。（镇长）（副镇长）（财政所长）（单位负责人要负责报表的真实、完整）各单位应当按照法律、行政法规和国家统一的会计准则制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务报表。
22、（须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务报表一并提供。）五、会计档案管理会计档案管理办法对会计档案的内容、管理部门、归档、移交、查阅、保管期限及会计档案的销毁等内容均由明确规定。2023-4-2537（一）会计档案内容（一）会计档案内容会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报表等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务事项的重要历史资料和证据。会计档案包括：1、会计凭证类2、会计账簿类（固定资产卡片）3、财务报告类（附注）4、其他类（银行存款余额调节表及各种册）（二）会计档案的管理部门（二）会计档案的管理部门各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负
23、责会计档案工作的指导、监督和检查。（三）会计档案的归档 每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出来的纸质会计档案。2023-4-2539（四）会计档案的移交（四）会计档案的移交 在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制期满之后，应当由会计机构编制移交清册移交清册，移交本，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。出纳人
24、员不得兼管会计档案。1、归档：会计部门、归档：会计部门 2、管理：本年及下一年、管理：本年及下一年-会计部门会计部门 随后随后-档案部门或会计部门档案部门或会计部门 出纳员不得兼管会计档案管理出纳员不得兼管会计档案管理 3、移交手续：移交清册、移交手续：移交清册（五）会计档案的查阅（五）会计档案的查阅 借阅手续：不得借出借阅手续：不得借出、不得拆散、涂画、抽换，注意查阅手续不得拆散、涂画、抽换，注意查阅手续 各单位应当建立健全档案的查阅、复制登记制度。各单位应当建立健全档案的查阅、复制登记制度。我国所有单位的会计档案不得携带出境。我国所有单位的会计档案不得携带出境。驻外机构和境内单位在境外设立
25、的企业的会计档案，驻外机构和境内单位在境外设立的企业的会计档案，同样按照同样按照会计档案管理办法会计档案管理办法和国家有关规定和国家有关规定执行。执行。2023-4-2541（六）会计档案保管的期限（六）会计档案保管的期限 保管期限分为永久和定期两类。保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为定期保管期限分为3、5、15、25年五类，保管期年五类，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。限从会计年度终了后的第一天算起。永久保存：永久保存：年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册等；毁清册等；保管保管25年：年：库存现金和银行日记账；库存现金和银
26、行日记账；保管保管15年：年：原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证，总账、明细账和辅助账簿，会计移交清册；证，总账、明细账和辅助账簿，会计移交清册；保管保管5年：年：固定资产卡片（待固定资产清理后），机关事业固定资产卡片（待固定资产清理后），机关事业单位的月度、季度财务报表（包括文字分析材料），银行存单位的月度、季度财务报表（包括文字分析材料），银行存款余额调节表、银行对账单；款余额调节表、银行对账单；保管保管3年：年：企业月度、季度财务报表（包括文字分析材料）企业月度、季度财务报表（包括文字分析材料）会计凭证会计凭证类类会计账簿会计账簿类类财务报
27、表财务报表类类其他会计其他会计资料类资料类永久保管永久保管年度财务报告会计档案保管清册和会计档案销毁清册25年年库存现金和银行日记账15年年原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证总账、明细账和辅助账簿会计移交清册5年年固定资产卡片（待固定资产清理后）机关事业单位的月度、季度财务报表（包括文字分析材料）银行存款余额调节表、银行对账单3年年企业月度、季度财务报表（包括文字分析材料）2023-4-2543（七）会计档案的销毁（七）会计档案的销毁1、销毁程序、销毁程序 本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册制会计档案销毁清册 单位负责
28、人在会计档案销毁清册上签署意见单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见 专人负责监销（档案机构和会计机构共同派员）专人负责监销（档案机构和会计机构共同派员）国家机关：国家机关：同级财政、审计部门派员监销同级财政、审计部门派员监销 财政部门：财政部门：同级审计部门派员监销同级审计部门派员监销 销毁前，监销人清点核对；销毁后，销毁清册签销毁前，监销人清点核对；销毁后，销毁清册签名盖章，情况报告本单位负责人。名盖章，情况报告本单位负责人。不得销毁的会计档案：保管期满但未结清不得销毁的会计档案：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证。的原始凭证
29、。正处于项目建设期间的建设单位，其保管的正处于项目建设期间的建设单位，其保管的会计档案不得销毁会计档案不得销毁【例题例题1单选题单选题】会计档案原件不得借出，如有会计档案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷册的前提下提供查特殊需要，可以在不拆散原卷册的前提下提供查阅或复制，但须经（）批准。阅或复制，但须经（）批准。A.企业主管部门企业主管部门 B.财政部门财政部门C.会计机构负责人会计机构负责人 D.单位负责人单位负责人 答案：答案：D【例题例题3单选题单选题】会计档案的保管期限是从（会计档案的保管期限是从（）算起。）算起。A.会计档案形成时会计档案形成时B.会计档案装订时会计档案装订
30、时C.会计年度终了后的第一天会计年度终了后的第一天D.会计档案经审计后会计档案经审计后 答案：答案：C【例题例题6单选题单选题】武汉市财政局销毁保管期满的会计档案时，应武汉市财政局销毁保管期满的会计档案时，应由（）派人监销。由（）派人监销。A.武汉市财政局会计处武汉市财政局会计处 B.湖北省财政厅湖北省财政厅 C.武汉市审计局武汉市审计局 D.武汉市财政局监督处武汉市财政局监督处 答案：答案：C【例题例题7单选题单选题】根据根据会计档案管理办法会计档案管理办法的规定，下列各项的规定，下列各项中，不属于会计档案的有（）。中，不属于会计档案的有（）。A.固定资产卡片固定资产卡片 B.原始凭证原始凭
31、证C.会计档案移交清册会计档案移交清册 D.信贷计划信贷计划 答案：答案：D【例题例题8单选题单选题】根据根据会计档案管理办法会计档案管理办法规定，会计档案保规定，会计档案保管期满需要销毁的，（）应当在会计档案销毁清册上签署意见管期满需要销毁的，（）应当在会计档案销毁清册上签署意见。A.会计机构负责人会计机构负责人 B.单位负责人单位负责人C.总会计师总会计师 D.主管会计人员主管会计人员 答案：答案：B【例题例题12判断题判断题】会计档案销毁后，单位负责人应当在会计档会计档案销毁后，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监督销毁情况报告上级主管单位负责人案销毁清册上签章，并将监督销毁情
32、况报告上级主管单位负责人。（）2023-4-2547第四节第四节 会计监督会计监督内部监督内部监督社会监督社会监督政府监督政府监督2023-4-2548一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督概念概念 单位内部会计监督单位内部会计监督(一一)概念概念 主体和对象主体和对象 主体主体各单位的各单位的会计机构和会计人员会计机构和会计人员 对象对象本单位的经济活动（合法性、合理性、有效性）本单位的经济活动（合法性、合理性、有效性）（二）基本要求（二）基本要求 记账、审批、经办、保管职责权限应当明确（相互分记账、审批、经办、保管职责权限应当明确（相互分 立、相互制约）立、相互制约）重大事项的投、处、调
33、、决策和执行程序应当明确；重大事项的投、处、调、决策和执行程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；内部审计办法和程序应当明确。（控制和再监督）内部审计办法和程序应当明确。（控制和再监督）【例题例题1单选题单选题】根据我国根据我国会计法会计法的规定，单位内部的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。会计监督的主体是指（）。A.单位负责人单位负责人B.注册会计师及会计师事务所注册会计师及会计师事务所 C.本单位的会计机构和会计人员本单位的会计机构和会计人员D.财政部门派出的人员财政部门派出的人员 答案：答案：C【例题例题2单选题单选题】会计法会计
34、法所称的内部会计监督的对象所称的内部会计监督的对象是指（）。是指（）。A.本单位的经济业务活动本单位的经济业务活动 B.会计机构和会计人员会计机构和会计人员C.政府财政部门政府财政部门 D.内部的审计活动内部的审计活动 答案：答案：A2023-4-2551（三）内部控制（三）内部控制1.概念与目标概念与目标(企业和行政单位企业和行政单位)2.基本原则基本原则（1）全面性）全面性（2）重要性）重要性（3）适应性）适应性（4）成本效益原则）成本效益原则3.责任人（企业、行政单位）责任人（企业、行政单位）4.内容内容（1）内部环境（）内部环境（2）风险评估（）风险评估（3）控制活动（）控制活动（4）
35、信息与沟通（信息与沟通（5）内部监督）内部监督2023-4-25525、控制措施、控制措施主要包括：不相容职务相互分离控制、授权主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、财产保护控制、批准控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。（1）不相容职务相互分离）不相容职务相互分离6.行政事业单位内控方法（1）不相容岗位相互分离（2）内部授权审批控制（3）归口管理（4）预算控制（5）财产保护控制（6）会计控制（7）单据控制（8）信息内部公开（四）内部审计1.概念2.内容及特点3.作用（1）预防保护作用（2）服务
36、促进*（3）评价鉴定*二、政府监督（强制性和无偿性）二、政府监督（强制性和无偿性）（一）概念（参）（一）概念（参）财政（主体）、财政（主体）、审计、税务、人民银行、银行监管、证券审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等。监管、保险监管等。（二）（二）财政部门财政部门会计监督检查的主要内容：会计监督检查的主要内容：（1）对依法设置会计账簿的检查；）对依法设置会计账簿的检查；（2）对会计资料的真实性、完整性检查；）对会计资料的真实性、完整性检查；（3）对会计核算情况的检查；）对会计核算情况的检查；（4）对会计人员从业资格和任职资格的检查；）对会计人员从业资格和任职资格的检查；（5）对会
37、计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。）对会计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。2023-4-2556三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督，主要指由会计工作的社会监督，主要指由注册会计师及注册会计师及其所在的会计师事务所其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济依法对委托单位的经济活动进行活动进行审计、鉴证审计、鉴证的一种外部监督。的一种外部监督。单位和个人单位和个人检举违反会计法律法规的行为，也检举违反会计法律法规的行为，也属于社会监督的范畴。属于社会监督的范畴。（二）注册会计师审计与内部审计的关系
38、内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。区别和联系区别：审计独立性、审计方式、审计的职责和作用、接受审计的自愿程度不同联系：都是现代审计的重要组成部分都关注内部控制的健全性和有效性注册会计师审计可能涉及对内部审计成果的利用等2023-4-2559（三）注册会计师业务范围（三）注册会计师业务范围审计业务审计业务会计咨询、会计服务业务会计咨询、会计服务业务u审计报告审计报告u验资报告验资报告u合并、分立、清算中的审计业务，出具有合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告关报告u其他其他注册会计师依法执行审计业务所出具的报告注册会计师依法执行审计业务所出具的报告具有证明效力。具
39、有证明效力。引言22023-4-2561监督种类监督种类主体主体对对 象象单位内部会计监单位内部会计监督督会计机构和会计人员会计机构和会计人员单位经济活动单位经济活动外外部部监监督督政府监督政府监督（国家（国家监督）监督）财政部门财政部门（主要监督人）（主要监督人）会计行为会计行为审计、税务、人民银行、银行监管、证券审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门监管、保险监管等部门会计资料会计资料社会监督社会监督注册会计师及其所在会计师事务所注册会计师及其所在会计师事务所（主要监（主要监督人）督人）委托单位经济委托单位经济活动活动单位和个人检举单位和个人检举违法行为违法行为注意注意1
40、.区分中国人民银行与中国银行区分中国人民银行与中国银行 2.财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位【例题例题9判断题判断题】单位内部会计监督的本质是内部控制，是单位内部会计监督的本质是内部控制，是一种自我监督。一种自我监督。（）【例题例题单选题单选题】对违反对违反会计法会计法和国家统一的会计制度和国家统一的会计制度规定的行为，（）都有权向政府有关部门检举。规定的行为，（）都有权向政府有关部门检举。A.任何单位和个人任何单位和个人 B.会计机构、会计人员会计机构、会计人员C.单位负责人单位负责人 D.审计人员审计人员答案：答案：A【例题例题多选题多选
41、题】根据根据中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法的规定，下列属于注册会计师承办的审计业务的是的规定，下列属于注册会计师承办的审计业务的是（）。）。A.会计咨询、服务会计咨询、服务B.验证企业资本，出具验资报告验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告出具有关报告D.会计培训会计培训 答案：答案：BC【例题例题单选题单选题】下列各项当中不属于财政部门实施会下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）。计监督检查的内容是（）。A.各单位是否依法设置会计账簿各单位是否依法设置会计账簿 B.各
42、单位是否按照税法的规定按时足额纳税各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C.各单位会计核算是否符合法定要求各单位会计核算是否符合法定要求D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算是否按照实际发生的经济业务进行会计核算答案：答案：B【例题例题判断题判断题】单位和个人检举违反单位和个人检举违反会计法会计法和国和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。会监督的范畴。（）2023-4-2565第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员一、会计机构的设置一、会计机构的设置（一）办理会计事务的组织方式（一）办理会计事务的组织方式 三种三
43、种 单独设置会计机构（独立）单独设置会计机构（独立）组织形式组织形式 不单独，应配备会计专业人员并指定主管不单独，应配备会计专业人员并指定主管 代理记账（代理记账许可证）代理记账（代理记账许可证）2023-4-2566 Y N Y N会计机构会计机构单独设置单独设置会计机构会计机构在其他机构中在其他机构中设置会计设置会计 人员人员代理记账代理记账规模大业务规模大业务多须配会计多须配会计规模不大业务规模不大业务不多须配会计不多须配会计2023-4-2567（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格任职资格：首先要有从业资格证书，同时还要有会计任职
44、资格：首先要有从业资格证书，同时还要有会计师以上专业技术职称师以上专业技术职称或或从事会计三年以上经历。从事会计三年以上经历。二、会计工作岗位设置二、会计工作岗位设置（一）会计工作岗位的概念（一）会计工作岗位的概念 （二）会计工作岗位设置的要求（二）会计工作岗位设置的要求 （1）按需设岗。）按需设岗。（2）符合内部牵制制度的要求。）符合内部牵制制度的要求。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。账目的登记
45、工作。（3）建立岗位责任制。）建立岗位责任制。（4）建立轮岗制度）建立轮岗制度 （三）主要会计工作岗位（三）主要会计工作岗位（1）会计工作岗位分为：）会计工作岗位分为：12种（参）种（参）（2）对于）对于会计档案管理岗位会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。计岗位。（3）不属于会计岗位）不属于会计岗位 档案管理部门的人员档案管理部门的人员医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员库房
46、记账员、商场收款（银）员单位内部审计、社会审计、政府审计单位内部审计、社会审计、政府审计2023-4-2570会计工作岗位总会计师总会计师出纳出纳稽核稽核业务会计业务会计.总账总账电算化电算化财务科长财务科长(等等)会计人员1-22023-4-2572总会计师总会计师 1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权；规定，总会计师行使规定的职权；2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行
47、政副职；会计师职责重叠的行政副职；3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。核，依照有关规定审批。4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。计机构负责人则是中层领导人员。【例题例题1单选题单选题】出纳人员可以兼任的职务有（）。出纳人员可以兼任的职务有（）。A.固定资产登记卡的填制固定资产登记卡的
48、填制B.稽核稽核 C.会计档案保管会计档案保管D.收入、费用的登记收入、费用的登记答案：答案：A【例题例题3判断题判断题】会计档案管理岗位，无论在会计档案正式移会计档案管理岗位，无论在会计档案正式移交前或者正式移交档案管理部门之后，都属于会计岗位。交前或者正式移交档案管理部门之后，都属于会计岗位。（）【例题例题4单选题单选题】下列各项中不属于会计岗位的有（）。下列各项中不属于会计岗位的有（）。A.工资核算岗位工资核算岗位 B.资金核算岗位资金核算岗位C.计划管理岗位计划管理岗位 D.会计档案管理岗位会计档案管理岗位答案：答案：C【例题例题5多选题多选题】下列从业人员，不必取得会计从业资格下列从
49、业人员，不必取得会计从业资格的是（）。的是（）。A.商场收费员商场收费员B.政府审计人员政府审计人员C.医院门诊收费员医院门诊收费员D.档案管理部门管理会计档案的人员档案管理部门管理会计档案的人员答案：答案：ABCD三、会计工作交接三、会计工作交接 （一）交接的范围（一）交接的范围 （1）会计人员临时离职或）会计人员临时离职或因病暂时因病暂时不能工作、需不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人、会计主管人员要接替或代理的，会计机构负责人、会计主管人员或单位负责人必须指定有关人员接替或者代理，并或单位负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。办理交接手续。（2）临时离职或因病不能工作
50、的会计人员恢复工）临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。（3）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经办理移交的，经单位负责人单位负责人批准，可由移交人员委批准，可由移交人员委托他人代办移交，但托他人代办移交，但委托人委托人应当对所移交的会计凭应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的真实性、证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。完整性承担法律责任。（二）交接的程序（二）交接的程序（1）提出申请）提出申请（2）办理移交手续前
