1、预算管理框架及案例 企业预算管理企业预算管理定义预算管理模型（框架） 组织体系 目标体系 编制体系 报告体系 监控体系 考评体系 2、做什么 3、怎么做 4、做什么了 5、必须做 6、做了如何 1、谁来做 绩效计划 绩效预算 绩效评价 战略规划 企业预算之一 预算组织体系 练习与思考（连线） 预算决策机构 预算组织机构 预算监控机构 预算编制执行机构 董事会 预算委员会 预委会办公室 财务机构 各责任中心 财务、企管、 审计、人事等 企业预算之组织体系企业预算之组织体系 预算决策机构 预算组织机构 预算监控机构 预算编制执行机构 董事会 预算委员会 预委会办公室 财务机构 各责任中心 财务、企
2、管、 审计、人事等 预算组织预算组织 预算联合小组（预算委员会）是打通流程、突破上下组织隔阂的预算管理和协调机构：计划和预算关系到各部门的资源分配和切身利益，同时，它也需要各部门在人力资源和信息资源上实现最广泛协力和交流。一个多方参与、权威领导的联合小组形成了专为预算的工作机构和工作方式，完成最重要的组织、核准工作，也让预算反复和协调减少层次、提高效率。 财务部门和战略计划部门是主要的预算组织机构：预算资料（初稿）由预算执行部门提供，具备专业能力的财务和计划部门负责将这些预算内容从非完全的量化转为完全的量化，合并平衡和磨合起来。 预算管理和协调机构：预算联合小组 组长：总裁 副组长：战略副总裁
3、、财务总监 外部专家 组员：职能和业务单元负责人 主要预算职责 预算工作委员会 ?审定、签发预算管理制度； ?批准和提交本公司的预算方案； ?根据公司批复的年度预算目标，调整本公司预算； ?批准和下达年度预算方案； ?对预算执行过程中出现的例外事项进行调整、审批； ?预算管理过程中的仲裁。 ?组织业务计划的上报； ?组织预算编制及上报； ?负责各专业部室之间预算工作的衔接、联络与沟通。 ?组织各专业部室执行批准的预算； ?跟踪、协调、监督预算执行情况，提供预算执行情况反馈； ?修正、调整各专业部室在预算执行过程中出现的偏差； ?组织提交预算考评资料，提出考评意见 ； 主要预算职责 各职能部门
4、?理解公司战略规划和预算程序 , 明了本部门责任和预算方法 ?按照公司的目标 , 确定本部门预算目标 ?主动与其他部门沟通以进行高效配合 ?在财务部的支持下，制定出预算（包括财务和非财务的） ?指导部门员工制定同公司预算有清晰联系的员工个人计划 ?定期对部门预算和员工个人计划执行情况进行评估 ?及时向有关部门部门反映情况 , 以便公司进行相应调整 财务部门 ?提供相关历史数据 ?提供税法及财务金融政策 ?协调其他部门做好预算 ?汇总实际结果, 编制有关报表 企业预算之二 预算目标体系 u战略的 u财务的 u前瞻的 u客观的 u内部的 u短期的 u定量的 u 指标好吗 ? u 是否可以测量？ u
5、 层次合适吗 ? u 评估频度适当吗？ u 是否重复？ u战术的 u非财务的 u回顾的 u主观的 u外部的 u长期的 u定性的 标准 各层次计划的关键成功要素 备选指标长名单备选指标长名单备选指标短名单备选指标短名单建议的指标建议的指标目标和战略 关键成功要素 衡量指标 从战略导向的指标中，指标的异常变动，揭帮助决策者预测公向经营单元显示什么是平衡适当的公司目标，什么是经营单元应有的正确的经营方向导向评估分析预测考核以指标为媒介，给管理者一个评估经营单元各方面能力的视角，有效地帮助战略决策示了运营中的异常问题，让管理者有效归避风险、抓住机遇指标反映了被考核的重点，抓住了它就等于抓住了那些能够为
6、被考核者所控制或影响的战略与战术目标司在相关方面的发展趋势预算指标的意义 股票价值服务及时经营效率销售增长率?市场份额?回报率?客户和供应商获利额?客户和供应商投诉次数外部外部结果结果内部内部过程过程?售货保质?缺货损失?客户和供应商满意?员工满意度?员工周转率?培训人次 /开支?内部服务满意?现金流量?毛利率?经营费用?预算差异程度指标类别 指标权重 备注说明 投入指标 资本预算 5 指年度资本项目预算总额（含经股份公司批准的调整金额） 付现总额 5 指年度付现总成本（含费用）为基数确定的付现额度 产出指标 合同履约率 30 指传统项目和新开拓项目合同进度实际完成率 管理改进指标 成本管理
7、4 专项考核（含项目二级成本控制） 合同管理 3 专项考核 预算管理 4 专项考核（含二级预算和关键计划进度） 档案管理 4 专项考核（含地勘资料、成果资料等） 效率指标 人均收入 10 指营业收入与在册人员的比值 综合毛利率 10 指营业利润与营业收入的比率 质量指标 客户满意率 5 指当年参与评审的地质报告（含设计）通过的比率（含内外评审） 安全环保 5 专项考核 结果指标 净利润 5 指按照规定的会计政策和会计估计调整后的净利润额 现金净流量 5 指经营活动现金流量净额 营业收入 5 指年度审计确认的收入 请定义出公司或部门的5个维度的预算指标？ 练习 企业预算之三 预算编制体系 企业预
8、算之编制体系企业预算之编制体系 1 编制程序 2 编制内容 3 编制方法 4 编制工具 预算编制流程 一: 计划编制流程: 二预算编制流程 准备阶段 ?总部规划编制要求 ?董事会讨论检查五年战略规划 培训研讨 ?明确编制要求,规范编制模板 ?培训、研讨模板 ?文件下发 预测、调研、编制 ?各责任中心学习，业务调研，预测 ?编制经营计划，内部审核修改 ?按要求上报总部 总部审核，委员会审定 ?总部各职能部门审核，发表审核意见 ?各责任单位，修改，上报 ?预委会审定上报。 下发经营计划审定稿 ?经过总部相关职能部门审核后，报委员会审定，提出审定意见。 ?董事会审议，做出初步意见。 预算编制的“归口
9、分级”管理 谁干事、谁花钱、谁编制预算 谁管事、管什么事、编什么预算 坚决反对： 财务部门同时领导预算、编制预算、管理预算 预算编制与审批过程中“总部”的工作 A。总部下发年度预算管理大纲： 公司年度经营目标；年度预算指标体系；年度预算编制的基本假设和前提；总部对下属成员单位年度预算编制的内容要求；预算表格；组织领导与时间要求。 B.总部审核各下属单位上报的预算草案的要点。 成员单位预算是否符合总部预算大纲。成员单位预算与经营责任指标（）、业绩合同的一致性；与上期相比，持续改进要求的体现程度；预算完成的进度、难度等现实性。 C.预算汇总和整体平衡。 从整体上分析整个集团年度预算目标能否实现；审
10、查关键指标与公司目标对比；从关键指标编制的预计的财务报表。 预算编制案例 企业预算之四 报告评价体系 ?评价标准 ?评价方式：自评、互动式评价 ?评价频率：月度、季度、半年度、年度 ?评价的结果：差异分析报告 企业预算之五 预算控制体系 全面预算监控之体系全面预算监控之体系 传统统计 自动控制系统 预算执行监控 执行审批 预算调整/追加 预算报告 工作会议 执行审批权限 执行审批程序 调整/追加条件 调整审批程序 调整审批权限 预算差异分析 红绿灯制度 工作例会频率 资金控制 业绩预警 结算中心与财务公司 内部审计 预算执行审计 季度利润反馈报告 XX企业 年 季 金额单位：万元 差异额差异率
11、一、主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用三、营业利润投资收益营业外收支净额四、利润总额所得税五、净利润摘要红绿灯项目实际数预算数差异 类别 项目 授权审批者 归口部门部长 主管副总经理 集团总经理 预算管理委员会 对外投资 短期证券投资 控股投资 参股投资 新设子公司 基本建设 技改技措 大修 技改技错 大修理 固定资产零购 机动车辆 计算机 办公设备 低值易耗品 管理费用 业务招待费 广告费 保险费 交通费 差旅费 电话费 总部职能部门预算执行审批权限表 审 计 稽 核 部 门 内部控制与风险控制的关键部门 审计部对公司所有业务都有随时独立进行检查监督的权力，并不受其他部门的限制和干涉。 审计部拥有对所有文件、资料的条约调阅权 对违规行为的制止权，并拥有先斩后奏的权力
