1、计划财务部计划财务部2009年10月综合成本率主要影响因素分析综合成本率主要影响因素分析2利润表 XX年9月编制单位：XX保险公司会保02表单位：元资产负债表 XX年9月30日编制单位：XX保险公司会保01表单位：元产险公司简化财务报表产险公司简化财务报表资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益资产：负债：金融资产未到期责任准备金应收款项未决赔款准备金其中：应收保费其他负债 应收分保账款所有者权益：固定资产股本无形资产资本公积其他资产未分配利润资产总计负债和所有者权益总计项目项目1、已赚保费、已赚保费（保费收入分入保费分出保费未到期责任准备金提转差）2、赔付支出、赔付支出直接业务赔付支出加：分
2、入业务赔款支出减：分出业务摊回分保赔付支出3、提取保险责任准备金（未决赔款准备金提转、提取保险责任准备金（未决赔款准备金提转差）差）4、费用、费用（手续费营业税金及附加业务及管理费保险保障基金摊回分保费用）5、投资收益、投资收益6、利润总额、利润总额7、所得税、所得税8、净利润、净利润3产险业务利润构成框架产险业务利润构成框架净利润净利润承保承保利润利润投资投资收益收益所得税所得税已赚保费已赚保费承保利润率承保利润率保费收入保费收入分出保费分出保费未到期责任准备金提转差未到期责任准备金提转差100综合成本率综合成本率综合赔付率综合赔付率综合费用率综合费用率4影响因素影响因素综合成本率综合成本率
3、已赚保费已赚保费未到期责任准备金未到期责任准备金IBNR系数系数手续费及费用手续费及费用税金及附加税金及附加摊回分保费用摊回分保费用分出保费分出保费赔款总支出赔款总支出摊回赔付支出摊回赔付支出未决赔款准备金未决赔款准备金综合成本率主要影响因素综合成本率主要影响因素5综合成本率赔款总支出摊回赔付支出未决赔款准备金提转差赔款总支出摊回赔付支出未决赔款准备金提转差综合成本率综合成本率综合赔付率综合赔付率综合费用率综合费用率已赚保费已赚保费业务及管理费用手续费支出营业税金及附加摊回分保费用业务及管理费用手续费支出营业税金及附加摊回分保费用已赚保费已赚保费综合成本率是决定综合成本率是决定产险公产险公司保
4、险业务盈利能力的最司保险业务盈利能力的最核心指标核心指标,在资本市场所在资本市场所提供投资收益并不稳定情提供投资收益并不稳定情形下形下,保持保险业务稳定保持保险业务稳定的盈利能力非常重要。的盈利能力非常重要。关注已赚保费影关注已赚保费影响响保费时间保费时间安排影响已赚保安排影响已赚保费的变动直接影费的变动直接影响综合费用率！响综合费用率！6已赚保费未到期责任准备金是指公司作为保险人为尚未终止的保险责任提取的准备金，目前我司采用三百六十五分之一法。公司不同发展速度、公司不同发展速度、保费收入月度分布、保费收入月度分布、再保政策等可以使综再保政策等可以使综合成本率相差很大合成本率相差很大分出保费是
5、因再保业务产生的，是保险人为了转移风险，将超过自身承保能力或风险变数较大，或风险质量较差的业务的一部分或全部向其他保险人再投保。已赚保费已赚保费保费收入保费收入分出保费分出保费未到期责任准备金提转差未到期责任准备金提转差自留保费自留保费7已赚保费未到期责任准备金提取 未到期责任准备金是对尚未终止责任保单提取的保险责任提未到期责任准备金是对尚未终止责任保单提取的保险责任提取的准备金，目前我司采用三百六十五分之一法，即精准到天，取的准备金，目前我司采用三百六十五分之一法，即精准到天，其提取方法为：自留保费其提取方法为：自留保费X保单未过责任期天数保单未过责任期天数/保单总承保天数保单总承保天数。
6、例例1：某货运险保单起保日期为：某货运险保单起保日期为2009年年10月月1日，终止日期为日，终止日期为2009年年11月月30日，自留保费日，自留保费100万元，则该保单万元，则该保单2009年年10月月31日提取的未到期责任准备金为：日提取的未到期责任准备金为：100*30/6149.18万元。万元。 例例2：某车险保单起保日期为：某车险保单起保日期为2009年年10月月1日，终止日期为日，终止日期为2010年年9月月30日，自留保费日，自留保费100万元，则该保单万元，则该保单2009年年10月月31日日提取的未到期责任准备金为：提取的未到期责任准备金为：100*（365-31）/365
7、91.51万元万元。 例例3：某建筑工程险保单起保日期为：某建筑工程险保单起保日期为2009年年10月月1日，终止日日，终止日期为期为2012年年9月月30日，自留保费日，自留保费100万元，则该保单万元，则该保单2009年年10月月31日提取的未到期责任准备金为：日提取的未到期责任准备金为：100*（365*3-31）/365*397.17万元万元。8已赚保费举例-保费取得时间差异保费取得时间不同保费取得时间不同对已赚保费影响大，对已赚保费影响大，本例差异本例差异400万元。万元。例如：例如：A保单的保险期间为保单的保险期间为2009年年1月月1日至日至2009年年12月月31日日，保费收入
8、，保费收入1200万元，采用万元，采用24分之一法计算，至分之一法计算，至2009年年6月月30日已赚保费？（不考虑分保）日已赚保费？（不考虑分保）B保单的保费期间为保单的保费期间为2009年年5月月1日至日至2010年年4月月30日日，保费收入，保费收入1200万元，采用万元，采用24分之一法计算，至分之一法计算，至2009年年6月月30日已赚保费？（不考虑分保）日已赚保费？（不考虑分保）保单号保单号2009年起期月年起期月份份未赚保费因子未赚保费因子已赚保费因子已赚保费因子已赚保费已赚保费A1月13/2411/24550B5月21/243/24150保单自然保单自然终止日终止日事故事故发生
9、日发生日保单保单生效日生效日准备金评估日准备金评估日未到期责任准备金图示未到期责任准备金图示时间时间9已赚保费举例分出保费比例差异例如：例如：A工程险保单的保险期间为工程险保单的保险期间为2009年年1月月1日至日至2009年年12月月31日，保费收入日，保费收入1000万元，再保万元，再保比例比例25，采用，采用24分之一法计算未到期责任准备金，至分之一法计算未到期责任准备金，至2009年年6月月30日已赚保费？日已赚保费？B工程险保单的保费期间、保费收入、准备金估计方法均与工程险保单的保费期间、保费收入、准备金估计方法均与A保单相同，但再保比例为保单相同，但再保比例为50，则至，则至200
10、9年年6月月30日已赚保费？日已赚保费？保单号保单号分出比例分出比例自留比例自留比例已赚保费因子已赚保费因子已赚保费已赚保费A257511/24344B505011/24229保费的分出比例不同，保费的分出比例不同，对已赚保费影响大，对已赚保费影响大，本例差异本例差异115万元。万元。10为什么保费增速越快，当年“亏”得越多？项目项目第一年第一年第二年第二年15%增幅增幅30%增幅增幅保费收入保费收入500005750065000提取未到期责任准备金提取未到期责任准备金37507500已赚保费已赚保费5375057500综合赔付支出综合赔付支出3450039000综合费用综合费用1725019
11、500综合成本率综合成本率96.28101.74由此可以看出，在由此可以看出，在保费收入高速增长保费收入高速增长的情况下，即使业的情况下，即使业务质量保持不变，务质量保持不变，由于未到期责任准由于未到期责任准备金提转差扩大，备金提转差扩大，仍然会出现综合成仍然会出现综合成本率上升的情况。本率上升的情况。假设：假设：第一年保费收入第一年保费收入5亿元，保费每月均衡，第二年保费增长率分别为亿元，保费每月均衡，第二年保费增长率分别为15，30，综合赔付支出假设占保费收入的，综合赔付支出假设占保费收入的60，综合费用支，综合费用支出假设占保费收入的出假设占保费收入的25，不考虑分保，按，不考虑分保，按
12、24分之一法提取未到分之一法提取未到期责任准备金。计算综合成本率的变动情况如下：期责任准备金。计算综合成本率的变动情况如下：11为什么长期险保费越多，当年“亏”得越多？A公司公司B公司公司保费收入保费收入36003600提取未到期责任准备金提取未到期责任准备金600913已赚保费已赚保费30002687综合赔付支出综合赔付支出18001612综合费用综合费用10801080综合成本率综合成本率96100.19由此可以看出，由由此可以看出，由于长期险准备金需于长期险准备金需超过超过1年期限转回，年期限转回，在承保长期险后，在承保长期险后，即使业务质量保持即使业务质量保持不变，仍然会使综不变，仍然
13、会使综合成本率上升。合成本率上升。假设：假设：A公司保费收入公司保费收入3600万元，保单均为万元，保单均为1年期且每月均衡，年期且每月均衡，B公司保费收入公司保费收入3600万元，但万元，但4月月1日和日和7月月1日分别签订日分别签订3年期建工险业务年期建工险业务800万元、万元、400万元，业万元，业务每月均衡，假设均无分保，综合赔付支出假设均占已赚保费的务每月均衡，假设均无分保，综合赔付支出假设均占已赚保费的60，综合，综合费用支出假设占保费收入的费用支出假设占保费收入的30，按，按1/365法提取未到期责任准备金，上年未法提取未到期责任准备金，上年未到期准备金转回均为到期准备金转回均为
14、1200万元。计算综合成本率的变动情况如下：万元。计算综合成本率的变动情况如下：12综合赔付率赔款总支出摊回赔付支出未决赔款准备金提转差赔款总支出摊回赔付支出未决赔款准备金提转差综合赔付率综合赔付率已赚保费已赚保费赔付总支出，包赔付总支出，包括往年业务本年括往年业务本年发生赔案、本年发生赔案、本年业务本年发生赔业务本年发生赔案，因为理赔周案，因为理赔周期较长，使控制期较长，使控制业务质量成为一业务质量成为一项长期工作。项长期工作。业务结构对索赔业务结构对索赔模式、索赔频率模式、索赔频率、案均赔款等都、案均赔款等都会产生影响，进会产生影响，进而影响综合赔付而影响综合赔付率及偿付能力。率及偿付能力
15、。IBNR估计估计影响综合赔影响综合赔付率付率主要影响因素主要影响因素13赔款成本赔付成本赔付成本已决赔款已决赔款未决赔案未决赔案本年立案本年立案本年赔付本年赔付本年立案本年立案本年赔付本年赔付往年立案往年立案往年估损往年估损本年立案本年立案本年估损本年估损往年业务往年业务本年业务本年业务往年业务往年业务本年业务本年业务往年立案往年立案本年赔付本年赔付理赔从出险、立案到结案，随险种理赔从出险、立案到结案，随险种不同而不同，加强理赔管理，降低不同而不同，加强理赔管理，降低估损偏差，提高承保业务质量是产估损偏差，提高承保业务质量是产险的长期工作。险的长期工作。往年立案往年立案本年估损本年估损本年立
16、案本年立案本年估损本年估损14业务结构、再保安排对赔付成本、费用成本的影响直接业务的获利能力（综合成本率）在直接业务的获利能力（综合成本率）在很大程度上决定了最终自留业务获利能力很大程度上决定了最终自留业务获利能力的高低。的高低。合理安排再保可以减少自留赔付，例如合理安排再保可以减少自留赔付，例如我司在我司在2008年冰雪灾害中合理安排再保年冰雪灾害中合理安排再保，通过巨灾摊回减少了赔付损失。，通过巨灾摊回减少了赔付损失。业务结构业务结构再保安排再保安排险种险种赔款赔款支出支出赔款结构赔款结构占比占比分保比例分保比例摊回赔款摊回赔款赔款结构赔款结构占比占比分保比例分保比例摊回赔款摊回赔款车险车
17、险100070201405020100非车险非车险30501505050250合计合计100290100350业务结构占比和业务结构占比和再保安排，影响再保安排，影响再保摊回赔款，再保摊回赔款，对准备金产生影对准备金产生影响，进而影响综响，进而影响综合赔付率。合赔付率。举例举例1赔付成本影响：赔付成本影响：非寿险各险种类别的风险特征有很大差异，非寿险各险种类别的风险特征有很大差异，险种的索赔频率、案均赔款、索赔和理算的险种的索赔频率、案均赔款、索赔和理算的延迟方式、索赔的季节变动、大额赔款的影延迟方式、索赔的季节变动、大额赔款的影响、通货膨胀的影响等都会影响理赔成本，响、通货膨胀的影响等都会影
18、响理赔成本，进而影响综合赔付率，因此平衡业务结构，进而影响综合赔付率，因此平衡业务结构，发展优质核心业务是管理的重要内容。发展优质核心业务是管理的重要内容。15业务结构、再保安排对赔付成本、费用成本的影响假设假设A工程险保单保费工程险保单保费1200万元，承保期限三年，万元，承保期限三年，分保比例分保比例95，分保摊回费用率，分保摊回费用率29，保单取得费，保单取得费用率（手续费、佣金等）用率（手续费、佣金等）28，赔付率，赔付率30，计算，计算其保单年度综合成本率及盈亏平衡点保单取得费用其保单年度综合成本率及盈亏平衡点保单取得费用率。率。举例举例2费用成本影响：费用成本影响：A保单实际综合保
19、单实际综合成本率成本率A保单盈亏平衡保单盈亏平衡点费用率点费用率保费收入保费收入12001200分出保费分出保费11401140已赚保费已赚保费6060综合赔付支出综合赔付支出1818营业税金及附加营业税金及附加6969费用支出费用支出336303（25.25）摊回分保费用摊回分保费用331331保障基金及监管费保障基金及监管费11综合成本率综合成本率15510016未决赔款准备金赔付赔付结案日结案日事故事故报告日报告日事故事故发生日发生日保单保单生效日生效日时间时间评估日评估日评估日评估日未决赔款准备金图示未决赔款准备金图示未决赔款未决赔款准备金准备金已发生已报案已发生已报案未决赔款准备金未
20、决赔款准备金已发生未报案已发生未报案未决赔款准备金（未决赔款准备金（IBNR）准备金评估是否准确，是真实反映准备金评估是否准确，是真实反映保险公司经营成果的基础，是公司保险公司经营成果的基础，是公司经营管理中进行科学决策的基础；经营管理中进行科学决策的基础；同时，准备金提取是否充分，将对同时，准备金提取是否充分，将对公司的偿付能力状况和风险状况产公司的偿付能力状况和风险状况产生重大影响，也是监管部门进行偿生重大影响，也是监管部门进行偿付能力监管的基本要求。付能力监管的基本要求。考虑准备金充足性考虑准备金充足性长尾业务长尾业务IBNR系数大系数大是指为保险事故已经发生并是指为保险事故已经发生并已
21、向保险公司提出索赔，保已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提险公司尚未结案的赔案而提取的准备金。取的准备金。狭义上是指为保险事故已经发生，但狭义上是指为保险事故已经发生，但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金；广义上还包括已发生但取的准备金；广义上还包括已发生但报告不充分未决赔款准备金，即重立报告不充分未决赔款准备金，即重立赔案准备金以及已发生已报案未决赔赔案准备金以及已发生已报案未决赔款准备金在未来的发展变化等。款准备金在未来的发展变化等。17举例-IBNR系数的影响估损的充足性影响估损的充足性影响IBNR系数系数分公司分公司估损金额估损金额理
22、赔金额理赔金额行业行业IBNR系数系数最终最终IBNR系数系数A1001101.11.1B100801.11.1理赔周期的长短影响理赔周期的长短影响IBNR系数系数分公司分公司估损金额估损金额理赔模式及金额理赔模式及金额行业行业IBNR系数系数最终最终IBNR系数系数人伤理赔额人伤理赔额财产理赔额财产理赔额A10080201.11.20B10020801.11.12相对于财产损失而相对于财产损失而言，人身险和各种言，人身险和各种责任险的索赔过程责任险的索赔过程更为复杂，报告延更为复杂，报告延迟时间一般较长。迟时间一般较长。这类这类“长尾业务长尾业务”的准备金估计比较的准备金估计比较困难，困难，
23、IBNR的系数的系数通常较大。通常较大。一般来说，在报案初一般来说，在报案初期，对已发生已报案期，对已发生已报案的估计不可能做到完的估计不可能做到完全准确，但随着时间全准确，但随着时间的推移，可获得的信的推移，可获得的信息增多，估损的准确息增多，估损的准确性提高，性提高，IBNR系数减系数减小。小。例如：例如：A公司车险估损金额公司车险估损金额100万，从历史经验数据来看，平均理赔金额万，从历史经验数据来看，平均理赔金额110万万，行业，行业IBNR系数系数1.1，不考虑其他因素，最终，不考虑其他因素，最终IBNR系数？系数？B公司车险估损金额公司车险估损金额100万，平均理赔金额万，平均理赔
24、金额80万，最终万，最终IBNR系数？系数？接上例：接上例：A公司涉及人伤公司涉及人伤80万，财产金额万，财产金额20万，经验理赔时间万，经验理赔时间12-24个月，最终个月，最终IBNR系数？系数？B公司涉及人伤金额公司涉及人伤金额20万，财产金额万，财产金额80万，理赔时间万，理赔时间30-60天，最终天，最终IBNR系数系数？18综合费用率业务及管理费用手续费支出营业税金及附加摊回分保费业务及管理费用手续费支出营业税金及附加摊回分保费用用已赚保费已赚保费综合费用率综合费用率按权责发生制按权责发生制核算费用，但核算费用，但不同时点保费不同时点保费收入产生的综收入产生的综合费用率不同合费用率
25、不同分保费用率不同分保费用率不同，以及再保业务，以及再保业务质量优劣影响摊质量优劣影响摊回费用，纯益手回费用，纯益手续费续费税费的增长率，税费的增长率，超过已赚保费超过已赚保费的增长率的增长率19综合费用率影响举例保单号保单号起保日期起保日期保费收入保费收入分出比例分出比例获取成本获取成本已赚保费已赚保费综合费用率综合费用率A1月月1日日1000201580018.75%B6月月1日日201540037.5%C12月月1日日2067223.88%例题：例题：假设假设Y公司车险业务取得公司车险业务取得A、B、C三张保单，单笔保费收入均为三张保单，单笔保费收入均为1000万元，分出比例万元，分出比
26、例20，获取成本，获取成本15，准备金按，准备金按1/365法计算。假设起保日期分别为：法计算。假设起保日期分别为：A：2009年年1月月1日日 B：2009年年6月月1日日 C：2009年年12月月1日，保单到日，保单到2009年年12月月31日时点来看，三张保单的综合费用率各是多少？日时点来看，三张保单的综合费用率各是多少？保费的取得时间不同保费的取得时间不同对已赚保费影响很大，对已赚保费影响很大，反向影响综合费用率。反向影响综合费用率。不能简单以综合费用率的高不能简单以综合费用率的高低评价费用管控状况低评价费用管控状况20不同准则下的综合成本率不同准则下的综合成本率综合赔付率综合赔付率（
27、净赔付成本/已赚保费）+ +综合费用率综合费用率（综合费用/自留保费）= =综合成本率综合成本率综合赔付率综合赔付率（净赔付成本/已赚保费）+ +综合费用率综合费用率（综合费用/已赚保费）= =综合成本率综合成本率法定会计准则与通法定会计准则与通用会计准则，主要用会计准则，主要差异在保单取得成差异在保单取得成本是否被递延本是否被递延在法定会计准则下，保单取得成本全额计入当期成本并不考虑未到期责任准备金对保费收入的递延，在一定程度上，成本与收入并不匹配；在通用会计准则下，保单取得成本，会随着未到期保费的一定比例向下一年度进行递延。按财政部按财政部企业会计准则解释第企业会计准则解释第2 2号号（以
28、下简称（以下简称“2 2号解释号解释”），要求境内外上市保险公司对同），要求境内外上市保险公司对同一交易事项采用相同的会计政策和会计估计进行确认、一交易事项采用相同的会计政策和会计估计进行确认、计量和报告。计量和报告。p法定企业会计准则法定企业会计准则下综合成本率计算方法：下综合成本率计算方法：p通用会计准则通用会计准则下综合成本率计算方法：下综合成本率计算方法：q最新规定：最新规定：21综合成本率的变革思考综合成本率的变革思考财务年度赔付率（综合成本率）到事故年度赔付率（综合成本率）的转化财务年度赔付率（综合成本率）到事故年度赔付率（综合成本率）的转化财务年度赔付率财务年度赔付率（净赔付成本
29、/已赚保费）+ +未决赔款准备金调整未决赔款准备金调整（-以往年份净赔付成本的变化+事故年度净赔付成本的变化/已赚保费）（即某个年度年初年末未决赔款准备金余额重估变化的影响，也等于-年初未决赔款准备金重估的变化+年度未决赔款准备金重估的变化/已赚保费）= =事故年度赔付率事故年度赔付率22综合成本率的变革思考综合成本率的变革思考q 财务年度赔付率和综合成本率存在很大缺陷，不利于科学评价真实的业绩。财务年度赔付率和综合成本率存在很大缺陷，不利于科学评价真实的业绩。q 事故年度事故年度赔付率和综合成本率解决了未决赔款准备金精算准确性问题，有利于客赔付率和综合成本率解决了未决赔款准备金精算准确性问题，有利于客观评价经营管理层与经营机构的业绩，但仍然存在保费与赔付不匹配的问题！观评价经营管理层与经营机构的业绩，但仍然存在保费与赔付不匹配的问题！q 保单年度赔付率是最合理的指标！但存在很大的滞后，必须辅以长期滚动的激励保单年度赔付率是最合理的指标！但存在很大的滞后，必须辅以长期滚动的激励考核制度。考核制度。Thank you
