1、账户、复式记账和借贷记账法账户、复式记账和借贷记账法n主要内容：主要内容：账户和会计科目的含义以及两者的关系；账户和会计科目的含义以及两者的关系；账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之间的关系；项目之间的关系；会计科目的内容、级次和编号；会计科目的内容、级次和编号；复式记账的原理和特点；复式记账的原理和特点；借贷记账法的原理及其方法体系借贷记账法的原理及其方法体系记录方法、记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡方法账户结构、记账规则和试算平衡方法第三章第三章 账户、复式记账和借贷记账法账户、复式记账和借贷记账法n学习要求：学习要求：n懂得账户和复
2、式记账的原理和方法；懂得账户和复式记账的原理和方法；n掌握借贷记账法的原理、记录方法、账掌握借贷记账法的原理、记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡。户结构、记账规则和试算平衡。第一节第一节 账账 户户n一、账户的含义一、账户的含义 账户就是在会计内容划分为会计要素账户就是在会计内容划分为会计要素 基础上，按会计要素的具体内容进一步基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。务数据的工具。第一节第一节 账账 户户n会计账户设置中分类的主要依据：会计账户设置中分类的主要依据：1、经济业务的性质和内容，是分类的主、经济业务的性
3、质和内容，是分类的主要依据，满足经济业务的需要是设置账要依据，满足经济业务的需要是设置账户的基本要求。户的基本要求。2、管理要求也是分类和设置账户时的一、管理要求也是分类和设置账户时的一个依据。个依据。3、为企业的投资人、债权人以及金融、为企业的投资人、债权人以及金融、税务、政府机关等部门提供有用的数据税务、政府机关等部门提供有用的数据和信息的需要，也是分类和设置账户的和信息的需要，也是分类和设置账户的依据。依据。第一节第一节 账账 户户n二、会计科目二、会计科目（一）会计科目的含义及其与账户的关系（一）会计科目的含义及其与账户的关系 会计科目就是会计要素进一步分类的会计科目就是会计要素进一步
4、分类的项目。项目。会计科目是账户的名称；会计科目是账户的名称；第一节第一节 账账 户户n会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系 会计科目是设置账户的依据，是账户会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用。的名称，账户则是会计科目的具体运用。会计实务中，通常是先设置会计科目会计实务中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。再依据会计科目设置账户。第一节第一节 账账 户户（二）会计科目的内容和范围（二）会计科目的内容和范围 国家财政部颁布了国家财政部颁布了企业会计制度企业会计制度事业单位会计制度事业单位会计制度行政单位会计制度行政单位会计制度 统一制定了会计科目。统
5、一制定了会计科目。第一节第一节 账账 户户n国家财政部统一制定的会计科目包括两国家财政部统一制定的会计科目包括两方面内容：方面内容：（1）科目的核算内容）科目的核算内容（2）科目的使用方法）科目的使用方法第一节第一节 账账 户户（三）会计科目的级次（三）会计科目的级次 1、一级科目，即总分类科目，是会计要、一级科目，即总分类科目，是会计要素的总括分类，提供总括的会计数据。素的总括分类，提供总括的会计数据。2、二级科目，即明细类科目，是对总分、二级科目，即明细类科目，是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使会计数据，主要为企业
6、内部经营管理使用。用。第一节第一节 账账 户户会计账户的级次：会计账户的级次：1、总分类账，即总账：是对经济业务进行、总分类账，即总账：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。全面总括和分类登记的账簿。2、明细分类账，即明细账：是对某一经济、明细分类账，即明细账：是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿业务进行明细分类登记的账簿。顺序号顺序号 编编 号号 名名 称称 一、资产类一、资产类 1 1001 现金现金 2 1002 银行存款银行存款 3 1009 其他货币资金其他货币资金 100901 外埠存款外埠存款 100902 银行本票银行本票 100903 银行汇票银行汇票 100904 信
7、用卡信用卡 100905 信用证保证金信用证保证金 100906 存出投资款存出投资款4 1101 短期投资短期投资 110101 股票股票 110102 债券债券 110103 基金基金 110110 其他其他5 1102 短期投资跌价准备短期投资跌价准备6 1111 应收票据应收票据7 1121 应收股利应收股利8 1122 应收利息应收利息9 1131 应收账款应收账款 10 1133 其他应收款其他应收款 11 1141 坏账准备坏账准备 12 1151 预付账款预付账款 13 1161 应收补贴款应收补贴款 14 1201 物资采购物资采购 15 1211 原材料原材料 16 122
8、1 包装物包装物 17 1231 低值易耗品低值易耗品 18 1232 材料成本差异材料成本差异 19 1241 自制半成品自制半成品 20 1243 库存商品库存商品 21 1244 商品进销差价商品进销差价 22 1251 委托加工物资委托加工物资 23 1261 委托代销商品委托代销商品 24 1271 受托代销商品受托代销商品 25 1281 存货跌价准备存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品分期收款发出商品 27 1301 待摊费用待摊费用 28 1401 长期股权投资长期股权投资 140101 股票投资股票投资 140102 其他股权投资其他股权投资 29 1402 长期债
9、权投资长期债权投资 140201 债券投资债券投资 140202 其他债权投资其他债权投资 30 1421 长期投资减值准备长期投资减值准备31 1431 委托贷款委托贷款 143101 本金本金 143102 利息利息 143103 减值准备减值准备32 1501 固定资产固定资产33 1502 累计折旧累计折旧34 1505 固定资产减值准备固定资产减值准备35 1601 工程物资工程物资 160101 专用材料专用材料 160102 专用设备专用设备 160103 预付大型设备款预付大型设备款 160104 为生产准备的工具及器具为生产准备的工具及器具36 1603 在建工程在建工程37
10、 1605 在建工程减值准备在建工程减值准备38 1701 固定资产清理固定资产清理39 1801 无形资产无形资产40 1805 无形资产减值准备无形资产减值准备41 1815 未确认融资费用未确认融资费用42 1901 长期待摊费用长期待摊费用43 1911 待处理财产损溢待处理财产损溢 191101 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 191102 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢二、负债类二、负债类 44 2101 短期借款短期借款 45 2111 应付票据应付票据 46 2121 应付账款应付账款 47 2131 预收账款预收账款 48 2141 代销商品款代销商品款 49 2
11、151 应付工资应付工资 50 2153 应付福利费应付福利费 51 2161 应付股利应付股利2171 应交税金应交税金 217101 应交增值税应交增值税 217102 应交营业税应交营业税 217103 应交消费税应交消费税 217104 应交资源税应交资源税 217105 应交所得税应交所得税 217106 应交土地增值税应交土地增值税 217107 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 217108 应交房产税应交房产税 217109 应交土地使用税应交土地使用税 217110 应交车船使用税应交车船使用税 217111 应交个人所得税应交个人所得税 53 2176 其他应交款其他应
12、交款 54 2181 其他应付款其他应付款 55 2191 预提费用预提费用 56 2201 待转资产价值待转资产价值 57 2211 预计负债预计负债 58 2301 长期借款长期借款 59 2311 应付债券应付债券 231101 债券面值债券面值 231102 债券溢价债券溢价 231103 债券折价债券折价 231104 应计利息应计利息 60 2321 长期应付款长期应付款 61 2331 专项应付款专项应付款 62 2341 递延税款递延税款三、所有者权益类三、所有者权益类 63 3101 实收资本实收资本(或股本或股本)64 3103 已归还投资已归还投资 65 3111 资本公
13、积资本公积 311101 资本资本(或股本或股本)溢价溢价 311102 接受捐赠非现金资产接受捐赠非现金资产准备准备 311103 接受现金捐赠接受现金捐赠 311104 股权投资准备股权投资准备 311105 拨款转入拨款转入 311106 外币资本折算差额外币资本折算差额 311107 其他资本公积其他资本公积66 3121 盈余公积盈余公积 312101 法定盈余公积法定盈余公积 312102 任意盈余公积任意盈余公积 312103 法定公益金法定公益金 312104 储备基金储备基金 312105 企业发展基金企业发展基金 312106 利润归还投资利润归还投资67 3131 本年利
14、润本年利润68 3141 利润分配利润分配 314101 其他转入其他转入 314102 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 314103 提取法定公益金提取法定公益金 314104 提取储备基金提取储备基金 314105 提取企业发展基金提取企业发展基金 314106 提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金 314107 利润归还投资利润归还投资 314108 应付优先股股利应付优先股股利 314109 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 314110 应付普通股股利应付普通股股利 314111 转作资本转作资本(或股本或股本)的普通股股利的普通股股利 314115 未分配利润未分配利润四
15、、成本类四、成本类69 4101 生产成本生产成本 410101 基本生产成本基本生产成本 410102 辅助生产成本辅助生产成本70 4105 制造费用制造费用71 4107 劳务成本劳务成本五、损益类五、损益类 72 5101 主营业务收入主营业务收入 73 5102 其他业务收入其他业务收入 74 5201 投资收益投资收益 75 5203 补贴收入补贴收入 76 5301 营业外收入营业外收入 77 5401 主营业务成本主营业务成本 78 5402 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 79 5405 其他业务支出其他业务支出80 5501 营业费用营业费用81 5502 管理费用管
16、理费用82 5503 财务费用财务费用83 5601 营业外支出营业外支出84 5701 所得税所得税85 5801 以前年度损益调整以前年度损益调整1001 现现 金金 n 一、本科目核算企业的库存现金。一、本科目核算企业的库存现金。n 企业内部周转使用的备用金，在企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款其他应收款”科目核算，或科目核算，或单独设置单独设置“备用金备用金”科目核算，不在本科目核算。科目核算，不在本科目核算。n 二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规过库
17、存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。定核算现金的各项收支业务。n 三、现金收支的主要账务处理如下：三、现金收支的主要账务处理如下：n (一一)从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记本科目，贷记“银行存款银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记回的进账单第一联，借记“银行存款银行存款”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。n (二二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出
18、凭证所记载的金额，借记所记载的金额，借记“其他应收款其他应收款”等科目，贷记本科目；收到等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用管理费用”等科目，按实际等科目，按实际借出的现金，贷记借出的现金，贷记“其他应收款其他应收款”科目。科目。n (三三)企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。支出现金，借记有关科目，贷记本科目。1002 银行存
19、款银行存款 n 一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。n 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。科目核算，不在本科目核算。n 二、企业应当严格按照国家有关支付结算办法，正二、企业应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规确地进行银行存款收支业务的结算，并按照
20、本制度规定核算银行存款的各项收支业务。定核算银行存款的各项收支业务。n 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记科目，贷记“现金现金”等有关科目；提取和支出存款时，等有关科目；提取和支出存款时，借记借记“现金现金”等有关科目，贷记本科目。等有关科目，贷记本科目。1009 其他货币资金其他货币资金 一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。资款等各种其他货币资金。二、外埠
21、存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。汇往采购地银行开立采购专户的款项。三、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存三、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。入银行的款项。四、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存四、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。入银行的款项。五、信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入五、信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。银行的款项。六、信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定六、信用证保证金存款，是
22、指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。存入银行的保证金。七、存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行七、存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。短期投资的现金。1101 短期投资短期投资 n 一、本科目核算企业购入能随时变现并且持一、本科目核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过有时间不准备超过1年年(含含1年年)的投资。包括各的投资。包括各种股票、债券、基金等。种股票、债券、基金等。n 企业购入不能随时变现或不准备随时变现的企业购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在投资，在“长期股权投资长期股权投资”、“长期债权投资长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。
23、科目核算，不在本科目核算。n 二、企业的短期投资应在取得时，按照取得二、企业的短期投资应在取得时，按照取得时的投资成本入账。投资成本是指企业取得各时的投资成本入账。投资成本是指企业取得各种股票、债券、基金时实际支付的价款，或者种股票、债券、基金时实际支付的价款，或者放弃非现金资产的账面价值等。企业购入的各放弃非现金资产的账面价值等。企业购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成投资成本。投资
24、成本。1111 应收票据应收票据 n 一、本科目核算企业因销售商品、产一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。括银行承兑汇票和商业承兑汇票。n 二、企业应在收到开出、承兑的商业二、企业应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账；汇票时，按应收票据的票面价值入账；带息应收票据，应在期末计提利息，计带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。提的利息增加应收票据的账面余额。1131 应收账款应收账款 n 一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务一、本科目核算企业因销售商
25、品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。n 不单独设置不单独设置“预收账款预收账款”科目的企业，预收的账款科目的企业，预收的账款也在本科目核算。也在本科目核算。n 二、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科二、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入主营业务收入”等科等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税应交税金金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)”科目；收回应收账款时，科目；收回应收账款时，借记借记“银行存款银行
26、存款”等科目，贷记本科目。等科目，贷记本科目。n 企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记目，贷记“银行存款银行存款”等科目；收回代垫费用时，借等科目；收回代垫费用时，借记记“银行存款银行存款”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。n 如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按票面价值，借记的商业汇票时，按票面价值，借记“应收票据应收票据”科目，科目，贷记本科目。贷记本科目。1133 其他应收款其他应收款 n一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的一、本科目核算企
27、业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金备用金”科目的企业拨科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款。应向职工收取的各种垫付出的备用金、应收的各种赔款、罚款。应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。n 二、其他应收、暂付款主要包括：二、其他应收、暂付款主要包括：n (一一)应收的各种赔款、罚款；应收的各种赔款、罚款；n (二二)应收出租包装物租金；应收出租包装物租金；n (三三)应向职工收取的各种垫付款项；应向职工收取的各
28、种垫付款项；n (四四)备用金备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金向企业各职能科室、车间等拨出的备用金)；n (五五)存出保证金，如租入包装物支付的押金；存出保证金，如租入包装物支付的押金；n (六六)预付账款转入；预付账款转入；n (七七)其他各种应收、暂付款项。其他各种应收、暂付款项。1211 原材料原材料 本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品要材料、辅助材料、外购半成品(外购件外购件)、修、修理用备件理用备件(备品备件备品备件)、包装材料、燃料等的计、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。划成本或实际成本
29、。企业购入的低值易耗品以及库存、出租、出借的企业购入的低值易耗品以及库存、出租、出借的包装物，分别在包装物，分别在“低值易耗品低值易耗品”、“包装物包装物”科目中核算，不包括在本科目的核算范围内。科目中核算，不包括在本科目的核算范围内。企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置零件等，应单独设置“受托加工来料受托加工来料”备查科备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不包括在本科目核算范围内。不包括在本科目核算范围内。1231 低值易耗品低值易耗品 n一、本科目核算企业库存的低值易
30、耗品的实际成本或一、本科目核算企业库存的低值易耗品的实际成本或计划成本。计划成本。n 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。转使用的包装容器等。n 二、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入二、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品。企业接受的债务人以非现金资产抵库的低值易耗品。企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的低值易耗品、非货币性交易取得的偿债务方式取得的低值易耗品、非货币性交易取得的低值易耗品等，
31、以及低值易耗品的清查盘点，比照低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料原材料”科目的相关规定进行会计处理。科目的相关规定进行会计处理。n 三、企业应当根据具体情况，对低值易耗品采用一三、企业应当根据具体情况，对低值易耗品采用一次或者分次摊销的方法。次或者分次摊销的方法。1301 待摊费用待摊费用 本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后备本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后备期分别负担的分摊期限在期分别负担的分摊期限在1年以内年以内(包括包括1年年)的的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和固定资
32、产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。超一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。超过过1年以上摊销的固定资产修理支出和租入固年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在五年以上的定资产改良支出，以及摊销期限在五年以上的其他费用，应当在其他费用，应当在“长期待摊费用长期待摊费用”科目核算，科目核算，不在本科目核算。不在本科目核算。1501 固定资产固定资产 本科目核算企业固定资产的原价。固定资本科目核算企业固定资产的原价。固定资产是指使用期限超过五年的房屋、建筑产是指使用期限超过五年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与物、机器、机械
33、、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在位价值在2000元以上，并且使用期限超元以上，并且使用期限超过过2年的，也应当作为固定资产。年的，也应当作为固定资产。1502 累计折旧累计折旧本科目核算企业固定资产的累计折旧。本科目核算企业固定资产的累计折旧。1603 在建工程在建工程 n本科目核算企业进行基建工程、安装工本科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。的实际支出，包括需
34、要安装设备的价值。n企业根据项目概算购入不需要安装的固企业根据项目概算购入不需要安装的固定资产、为生产准备的工具器具、购入定资产、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及发生的不属于工程支出的的无形资产及发生的不属于工程支出的其他费用等，不在本科目核算。其他费用等，不在本科目核算。1901 长期待摊费用长期待摊费用 本科目核算企业已经支出，但摊销期限在本科目核算企业已经支出，但摊销期限在1年以年以上上(不含四年不含四年)的各项费用，包括固定资产修理的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在在1年以上的其他待摊费用。年以上的其他待
35、摊费用。企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记经营当月的损益，借记“管理费用管理费用”科目，贷科目，贷记本科目。记本科目。2101 短期借款短期借款 n一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在期限在1年以下年以下(含含1年年)的各种借款
36、。借入的期限在的各种借款。借入的期限在1年年以上的各种借款，在以上的各种借款，在“长期借款长期借款”科目核算，不在本科目核算，不在本科目核算。科目核算。n 二、企业借入的各种短期借款，借记二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。n 发生的短期借款利息应当直接计入当期财务费用，发生的短期借款利息应当直接计入当期财务费用，借记借记“财务费用财务费用”科目，贷记科目，贷记“预提费用预提费用”、“银行银行存款存款”等科目。等科目。n 三、本科目应按债权人设置明细账，并
37、按借款种类三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。进行明细核算。n 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。期借款的本金。2111 应付票据应付票据 本科目核算企业购买材料、商品和接受劳本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2121 应付账款应付账款 n 一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。供应等而应付给供应单
38、位的款项。n 二、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未二、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值的实际价款或暂估价值)，借记，借记“物资采购物资采购”等科目，等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记等科目，按应付的价款，贷记本科目。本科目。n 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借
39、记根据供应单位的发票账单，借记“生产成本生产成本”、“管管理费用理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。n 企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记目，贷记“应付票据应付票据”科目。科目。2151 应付工资应付工资 n一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。不论是否在当月支付，都应当通
40、过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。n 二、企业应按照劳动工资制度的规定，根据二、企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制工资等级等，编制“工资单工资单”(亦称工资结算亦称工资结算单、工资表、工资计算表等单、工资表、工资计算表等)，计算各种工资。，计算各种工资。“工资单工资单”的格式和内容，由企业根据实际情的格式和内容，由企业根据实际情况自行规定。况自行规定。215
41、3 应付福利费应付福利费 n一、本科目核算企业提取的福利费。外商投资一、本科目核算企业提取的福利费。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金、用于支付职工的非经常性奖金利基金、用于支付职工的非经常性奖金(如特如特别贡献奖、年终奖等别贡献奖、年终奖等)和职工集体福利的，也和职工集体福利的，也在本科目核算。在本科目核算。n 二、提取福利费时，借记二、提取福利费时，借记“生产成本生产成本”、“营业费用营业费用”、“管理费用管理费用”等科目，贷记本等科目，贷记本科目。科目。n 支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和支付的职工医疗卫生费用、职工困难补
42、助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记借记本科目，贷记“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应付工资应付工资”等科目。等科目。2171 应交税金应交税金 本科目核算企业应交纳的各种税金，如增本科目核算企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业交纳的印花税、耕地占所得税等。企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，
43、用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。不在本科目核算。2181 其他应付款其他应付款 n本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等，具体包括：存入保证金等，具体包括：n (一一)应付经营租入固定资产和包装物租金；应付经营租入固定资产和包装物租金；n (二二)职工未按期领取的工资；职工未按期领取的工资；n (三三)存入保证金存入保证金(如收入包装物押金等如收入包装物押金等)；n (四四)应付、暂收所属单位、个人的款项；应付、暂收所属单位、个人的款项；n
44、(五五)其他应付、暂收款项。其他应付、暂收款项。2301 长期借款长期借款 n一、本科目核算企业向银行或其他金融一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在机构借入的期限在1年以上年以上(不含不含1年年)的的各项借款。各项借款。n 二、借入的长期借款，借记二、借入的长期借款，借记“银行存银行存款款”、“在建工程在建工程”、“固定资产固定资产”等等科目，贷记本科目；归还时，借记本科科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。3101 实收资本实收资本(或股本或股本)n本科目核算企业按照企业章程的规定，投资者本科目核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企
45、业的资本。投入企业的资本。n 股份有限公司的投资者投入的资本，应当将股份有限公司的投资者投入的资本，应当将本科目的名称改为本科目的名称改为“3101 股本股本”科目。科目。n 企业收到投资者投入的资金，超过其在注册企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，作为资本溢价或股本资本所占的份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在溢价，在“资本公积资本公积”科目核算，不计入本科科目核算，不计入本科目。目。3131 本年利润本年利润 n 一、本科目核算企业实现的净利润一、本科目核算企业实现的净利润(或发生的净亏或发生的净亏损损)。n 二、期末结转利润时，应将二、期末结转利润时，应将“主营
46、业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“补贴收入补贴收入”、“营业外收入营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“主营业主营业务收入务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“补贴收入补贴收入”、“营营业外收入业外收入”等科目，贷记本科目；将等科目，贷记本科目；将“主营业务成主营业务成本本”、“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”、“其他业务支出其他业务支出”、“营业费用营业费用”、“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”、“营营业外支出业外支出”、“所得税所得税”等科目的期末余额，分别转等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本
47、科目，贷记入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本主营业务成本”、“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”、“其他业务支出其他业务支出”、“营营业费用业费用”、“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”、“营业外营业外支出支出”、“所得税所得税”等科目。将等科目。将“投资收益投资收益”科目的科目的净收益，转入本科目，借记净收益，转入本科目，借记“投资收益投资收益”科目，贷记科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。本科目；如为净损失，作相反会计分录。n 三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入本年实现的净利润，转入“利润
48、分配利润分配”科目，借记本科目，借记本科目，贷记科目，贷记“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目；如为科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。3141 利润分配利润分配 本科目核算企业利润的分配本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补或亏损的弥补)和历年分配和历年分配(或弥补或弥补)后的积存余额。后的积存余额。4101 生产成本生产成本 n一、本科目核算企业进行工业性生产，包括生产各种一、本科目核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品产品(包括产成品、自制半成品、提供劳务等包括产成品、自制半成品、提供劳务等)、自制材、自制材料、
49、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。n 二、本科目应当设置以下明细科目：二、本科目应当设置以下明细科目：n (一一)基本生产成本；基本生产成本；n (二二)辅助生产成本。辅助生产成本。n 三、企业发生的各项生产费用，应按成本核算对象三、企业发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集，属于直接材料、直接人工等直和成本项目分别归集，属于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本，属接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本，属于企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费于企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直
50、接费用，应当在本科目用，应当在本科目“辅助生产成本辅助生产成本”明细科目核算后，明细科目核算后，再转入本科目再转入本科目“基本生产成本基本生产成本”明细科目；其他间接明细科目；其他间接费用先在费用先在“制造费用制造费用”科目汇集，月度终了，再按一科目汇集，月度终了，再按一定的分配标准，分配计入有关的产品成本。定的分配标准，分配计入有关的产品成本。4105 制造费用制造费用 本科目核算企业为生产产品和提供劳务而本科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、
