1、主要经济业务事项账务处理 4.1款项和有价证券的收付1第一节款项与有价证券的收付v一、现金和银行存款（一）账户设置1.库存现金库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总账进行的;明细分类核算通过库存现金日记账核算。2第一节款项与有价证券的收付3第一节款项与有价证券的收付v2.银行存款银行存款的总分类核算是通过设置银行存款科目进行的。4第一节款项与有价证券的收付5v（二）现金和银行存款的账务处理【例4-1】2009年12月3日，长江公司开出现金支票，从工商银行提取现金6 000元备用，根据现金支票存根作如下会计分录：借：库存现金借：库存现金 6 000 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行
2、 6 000 6v【例42】2009年12月5日，长江公司通过工商银行转账支付业务招待费2 000元。根据有关费用单据作如下会计分录：借：管理费用借：管理费用业务招待费业务招待费 2 000贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 2 000 7v【例43】2009年12月10日，长江公司采购员李永因业务需要到北京出差，经领导同意向财会部门预借差旅费4 000元，以现金支付。根据借款单，编制会计分录如下：借：其他应收款借：其他应收款备用金（李永）备用金（李永）4 000贷：库存现金贷：库存现金 4 000 8v【例44】2009年12月18日，长江公司采购员李永出差回来，报销差旅费3 800元
3、，经审核无误同意报销，同时退回现金200元。其会计分录如下：借：管理费用差旅费借：管理费用差旅费 3 800库存现金库存现金 200贷：其他应收款贷：其他应收款备用金（李永）备用金（李永）4 000 9二、交易性金融资产v交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的，随时准备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。（一）账户设置本账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。10v（二）取得和出售交易性金融资产的账务处理【例4一5】209年12月12日，长江公司委托银河证券公司从上海证券交易所购
4、入A上市公司股票100万股，每股4元，当日的公允价值为400万元。按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。另支付相关交易费用1.2万元，购买股票款401.2万元，从存出投资款中支付。v长江公司根据证券买卖结算清单，确认交易性金融资产入账价值，应作如下会计分录：11v（1）12月12日，购入A公司股票时：借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本（成本（A公司股票）公司股票）4 000 000贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 4 000 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益借：投资收益 12 000贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款12 000 说明
5、：取得交易性金融资产时发生的费用直接计入“投资收益”的借方。或者，编制复合分录：借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本（成本（A公司股票）公司股票）4 000 000 投资收益投资收益 12 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 4 012 00012v【例4一6】209年12月30日，长江公司以每股5元的价格，出售了购入的A上市公司股票100万股，支付券商佣金和股票交易印花税共计2.2万元。借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 4 978 000 贷贷：交易性金融资产交易性金融资产成本（成本（A公司股公司股票）票）4 000 000 投资收益投资收益
6、 978 000想一想：这一买一卖净收益是多少？想一想：这一买一卖净收益是多少？“投资收益投资收益”科目的余科目的余额在哪方、是多少？额在哪方、是多少？978000-12000=966 000（元）余额在贷方，表示赚了96600013v【例4一7】假如该该公司买入股票后，股价下跌，最后以每股3.6元的价格割肉清仓，支付交易佣金和印花税1.8万元。借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 3 582 000 （3.61001.8）投资收益投资收益 418 000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本（成本（A公司股票）公司股票）4 000 000想一想：想一想：“投资收益投资收益
7、”科目的余额是多少？这笔买卖科目的余额是多少？这笔买卖亏损多少？亏损多少？12000+418000=430000 余额在借方，表示亏损43万元14v【单选题】3月9日，甲公司决定将生产经营多余资金进行短期股票投资，当日从二级市场买进乙公司股票150 000股，每股成交价为8元，支付印花税1 200元，其他相关费用850元。则甲公司正确的账务处理是（）。v A.借：交易性金融资产成本1 200 000 应交税费印花税1 200 管理费用850 贷：银行存款1 202 050 vB.借：交易性金融资产成本1 200 000 管理费用2 050 贷：银行存款1 202 050 vC.借：交易性金融资
8、产成本1 200 000 投资收益2 050 贷：银行存款1 202 050 vD.借：短期投资股票1 200 000 管理费用2 050 贷：银行存款1 202 050C15【单选题】v1.某企业2019年5月1日购买A公司股票1000股，每股价格10元，另支付相关费用200元;5月10日又购入A公司股票1000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。该企业6月10日将该股票全部予以转让，取得转让价款25000元，则企业通过该交易性金融资产累计影响的“投资收益”科目金额为()元。vA.6000B.3000vC.2560D.2000投资收益=(25000-10000
9、-12000)-200-240=2560(元)。16v【单选题】某企业支付价款11900元购入A公司股票作为交易性金融资产核算，其中含有已宣告但尚未发放的现金股利1500元，另支付税费100元，则该交易性金融资产的初始计量金额为()元。vA.10400 B.11000vC.11900 D.12000 交易性金融资产取得时的初始计量金额是取得时该资产的公允价值。支付的税金、手续费等相关费用计入“投资收益”。实际支付的价款中，若包含已宣告但尚未发放的股利，应从实际支付的价款中扣除，作为“应收股利”单独核算。所以，本题交易性金融资产的入账价值=11900-1500=10400(元)。A17v(多项选
10、择题)下列各项中，在购入交易性金融资产时不应计入其入账价值的有()。vA.买入价vB.支付的手续费vC.支付的印花税vD.已到付息期但尚未领取的利息BCD 买入价应计入交易性金融资产的入账价值（成本）、购买时支付的手续费以及印花税等应记入“投资收益”，购买时已到付息期但是尚未领取的利息应计入“应收利息”科目，不计入成本。18v(多项选择题)下列说法中正确的有()。vA.购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入交易性金融资产的成本vB.为购入交易性金融资产所支付的相关费用，不计入该资产的成本vC.为购入交易性金融资产所支付的相关费用，应计入该资产的成本vD.交易性金融资产在持有期间，取得现金股利，应确认投资收益BD 19v实际支付的价款中包含已宣告尚未派发的现金股利应作为“应收股利”单独核算，已到付息期但尚未领取的债券利息应作为“应收利息”单独核算;支付的相关费用应计入“投资收益”;v持有期间取得的现金股利确认为“投资收益”。20谢谢！谢谢！21
