1、项目三 应收及预付款项1.应收票据的核算2.应收账款的核算3.预付账款和其他应收款的核算4.应收款项减值的核算任务二 应收账款的核算要点:1.核算范围2.商业折扣和现金折扣一、应收账款的确认与计量(一)确认核算范围 应收的货款或劳务、服务款 代垫的运杂费 向购买方收取的增值税(即销项税额)通常应按实际发生额入账。有商业折扣的,应按折扣后的金额入账。现金折扣不影响应收账款的入账价值。要点(二)计量一、应收账款的确认与计量u商业折扣与现金折扣 商业折扣是在商品价格给予的减让。商业折扣发生在交易达成时。商业折扣影响实际成交价格。现金折扣是为激励债务人提前付款而给予的优惠。现金折扣发生在交易达成之后,
2、是否发生取决于债务人是否在折扣期内付款。现金折扣不影响实际成交价格,但可能会减少实际收款额。现金折扣的特点:商业折扣的特点:二、应收账款的核算账户设置账务处理1.发生时借:应收账款公司 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)2.收回时借:银行存款 贷:应收账款公司应收账款应收账款借借方贷方方贷方期初余额 发生时应确认的金额 到期未收回应收票据转入的金额 实际收回的金额 确认的坏账损失本期发生额本期发生额期末余额:尚未收回的款项期末余额:预收的账款付款人在折扣期内付款而给予的折扣优惠,应计入当期的财务费用。会计分录借:银行存款(扣除现金折扣后实收金额)财务费用(给予付款的现金折扣)贷:
3、应收账款二、应收账款的核算 例:2019年11月2日,甲公司向乙公司销售商品一批,价款200000元、增值税税额26000元,发货时转账支付代垫运杂费1000元。甲公司给予的现金折扣条件是2/10、n/30,该折扣按发出商品不含税价计算。甲公司的账务处理应为:2019年11月2日发出商品时借:应收账款乙公司227000 贷:主营业务收入 200000应交税费应交增值税(销项税额)26000 银行存款 1000假定,2019年11月10日甲公司收到乙公司支付的货款借:银行存款223000财务费用现金折扣 4000 贷:应收账款乙公司227000甲公司应给予的现金折扣2000002%4000(元)