1、中国关税问题内容介绍关税概述关税概述国外关税政策及案例分析国外关税政策及案例分析解析中国关税政策解析中国关税政策中国关税政策调整方向中国关税政策调整方向4123关税概述关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出口关境的货物和物品征收的一种流转税。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。关税的征税主体是国家，由海关代表国家想纳税义务人征收，课税客体即课税对象是进出关境的货物和物品。关税（关税（Customs Duty)Customs Duty)的涵义的涵义关税概述关税的征税对
2、象是中国准许进出境的货物和物品。货物是指贸易型商品；物品是指入境旅客随随身携带的行李物品、个人邮递物品、馈赠物品及其他方式进境的个人物品。关税的纳税人有两种：1、贸易型进出口货物的纳税人。2、非贸易性进出口物品的纳税人。纳税人和征税对象纳税人和征税对象关税概述（续）关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。关税应税额的计算公式为：应纳税额=关税完税价格适用税率关税应税额的计算关税应税额的计算税收共性：1、关税具有强制性；2、关税具有无偿性；3、关税具有预定性。自身
3、特点：1、关税征收的对象是进出口货物，属间接税；2、关税的课税主题是进出口商；3、关税是对外贸易政策的重要手段；4、关税具有调节进出口贸易的功能。关税概述（续）关税的特点关税的特点进口税(Import Duties)：进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税（Normal Duties）。出口税(Export Duties)：对本国出口的货物在运出国境时征收的一种关税。过境税(Transit Duties）：一国对于通过其关境的外国商品征收的关税。关税概述（续）关税的分类（关税的分类（1 1）按征税商品流向按征税商品流向从价关税：依照进出口货物价格作为标准征收关税。从量关税
4、：依照进出口货物数量的计量单位（如“吨”、“箱”、“百个”等）征收定量关税。混合关税：依各种需要对进出口货物进行从价、从量的混合征税。选择关税：指对同一种货物在税则中规定有从量、从价两种关税税率，在征税时选择其中征税额较多的一种关税，也可选择税额较少的一种为计税标准计征。滑动关税：关税税率随着进口商品价格由高到低而由低到高设置的税。关税概述（续）关税的分类（关税的分类（2 2）按征收方法按征收方法财政关税（Revenue tariff）：以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需求大的产品征收，税率适中。目前多为发展中国家采用，对工业发达国家已经不再重要。保护关税（Protective
5、 tariff）：为保护国内经济行业、农业等而征收。关税概述（续）关税的分类（关税的分类（3 3）按征收目的按征收目的普通税：适用于与该国没有签订任何关税互惠贸易条约或协定的国家或地区进口的商品。税率最高。优惠关税：对来自某些特定的受惠国的货物使用比普通税率较低的优惠税率而给予的优惠待遇。e.g.互惠关税、特惠关税、普惠关税和最惠国待遇加重关税：对从某些输出国、生产国的进口货物，在征收一般进口关税外又加征的一种临时进口附加税。e.g.反倾销关税、反补贴关税和报复关税关税概述（续）关税的分类（关税的分类（4 4）按差别待遇和特定情况按差别待遇和特定情况财政作用：为国家组织财政收入，把对进出口货物
6、征收的关税转变为国家的财政资金，作为国家行使其职能的物质基础，是关税的基本职能。保护作用：是针对国外的经济入侵或商品竞争而言的，利用国家政权采取措施抵制外国商品的进口，鼓励本国商品出口，以达到扶植或促进本国产业发展的目的。调节作用：调节对外经济贸易关系；调节国内各领域的发展方向和国内生产的发展；调节国际资源的配置以及世界整个商品包括生产要素和资源的流动。关税概述（续）关税的作用关税的作用关税概述（续）我国关税政策（略）我国关税政策（略）国外关税政策及案例分析美国关税政策美国关税政策 关键词：NO.1 非关税保护时期 NO.2大幅度削减关税换取外国降低进口税 NO.3专横、霸道国外关税政策及案例
7、分析美国关税政策美国关税政策案例：2009年6月底，美国众议院通过的一项征收进口产品“边界调节税”法案，实质就是从2020年起开始实施“碳关税”对进口的排放密集型产品，如铝、钢铁、水泥和一些化工产品，征收特别的二氧化碳排放关税。国外关税政策及案例分析美国关税政策美国关税政策国外关税政策及案例分析欧盟关税政策欧盟关税政策 关键词：NO.1 关税同盟 NO.2商品自由流动 NO.3大步进入单一市场国外关税政策及案例分析欧盟关税政策欧盟关税政策案例：洛美协定：1975年2月28日，非洲、加勒比海和太平洋地区46个发展中国家（简称非加太地区国家）和欧洲经济共同体9国在多哥首都洛美开会，签订贸易和经济协
8、定，洛美协定成员国的所有工业产品和大部分农业产品进入欧盟市场时理所当然都将被免去关税。地中海协定普惠制国外关税政策及经典案例分析欧盟关税政策欧盟关税政策国外关税政策及案例分析日本关税政策日本关税政策 关键词：NO.1 协调制：从1981年1月1日起按成交价格征税 NO.2逐步递进式税率体系 NO.3复合型关税制度 e.g.保护主义的特殊关税制度国外关税政策及案例分析日本关税政策日本关税政策案例：日本财务省计划从2019年起调整针对发展中国家商品的贸易“普惠制”，从目前规定每个发展中国家可利用的上限20%降至10%到15%，从而缩小优惠关税规模。本次日本打算降低特惠关税上限，其中的大背景是：中国
9、输日产品急剧增长，年进口额超过10万亿日元。统计数据显示，日本特惠关税额度为55亿日元，其中约20%中国享用，2019年度在78个制品领域中有36个领域利用特惠关税，已达到上限，品种在500种以上。日方认为，调低一个国家的利用上限，就可以减少中国的利用份额，这样便可让惠于其它发展中国家。国外关税政策及案例分析日本关税政策日本关税政策国外关税政策及案例分析加拿大关税政策加拿大关税政策 关键词：NO.1只有联邦政府有权对进口产品征收关税 NO.2成交价格 NO.3原产地规定国外关税政策及案例分析加拿大关税政策加拿大关税政策新中国关税政策演变改革开放前改革开放前改革开放后改革开放后逐年降低的关税平均
10、税率，以促进我国出口以及国民生活必需品的进口关税收入开始作为中央政府重要的财政收入鼓励产品的出口鼓励产品的出口鼓励不能满足国民基本需求或鼓励不能满足国民基本需求或 不能生产物品的进口不能生产物品的进口部分产品较高的进口关税部分产品较高的进口关税部分产品更高的进口关税部分产品更高的进口关税部分产品进出口税的减免部分产品进出口税的减免中国关税的设计框架国内不能满足需求的国民生活必需品国内不能满足需求的国民生活必需品的免税或低税的免税或低税原材料进口税一般低于半成品与成品原材料进口税一般低于半成品与成品国内能够生产的零部件、整机有较高国内能够生产的零部件、整机有较高的进口税的进口税国内不能生产的零部
11、件进口税低于整国内不能生产的零部件进口税低于整机进口税机进口税制定基本原则国内能够生产并且需要保护的零部件国内能够生产并且需要保护的零部件、整机有更高的进口税、整机有更高的进口税对对84钟产品征收出口税钟产品征收出口税中国平均关税税率水平变化47.242.539.936.435.923231716.716.415.31211.310.49.7051015202530354045501992年前19921993199419951996199719981999200020012002200320042005中国中央政府税收组成00.050.10.150.20.250.30.35中央财政决算收入中增
12、值税中央财政决算收入中消费税中央财政决算收入中营业税中央财政决算收入中企业所得税中央财政决算收入中个人所得税中央财政决算收入中城市维护建设税中央财政决算收入中证券交易印花税中央财政决算收入中船舶吨税中央财政决算收入中车辆购置税中央财政决算收入中进口产品消费税中央财政决算收入中关税中央财政决算收入中的其他收入2010年中央政府收入年中央政府收入中国现行关税政策问题关税的调节作用存在缺陷关税的调节作用存在缺陷关税的保护作用发挥不理想关税的保护作用发挥不理想关税的财政作用过强关税的财政作用过强123关税的财政作用过强 我国仍处于社会主义市场经济建立的初期，中央财政收入仍比较紧张，对关税的收入比较依赖
13、。虽然海关税收占全国财政总收入不多，但对中央政府来说确实非常重要。年份年份全国财政收入全国财政收入海关税收海关税收海关税收占全国财政收入比例海关税收占全国财政收入比例19913149.48336.410.68%19923483.37378.910.88%19934348.95444.710.23%19945218.1610.111.69%20196242.2647.810.38%20197407.99805.510.87%20198651.14878.210.15%20199875.95869.38.80%201911444.081575.513.77%200013395.2224216.74
14、%2019163712492.315.22%2019189142590.613.70%2019216913711.617.11%部分其他国家关税占财政总收入的比重关税的财政作用过强引发的问题 1.高关税政策是走私犯罪产生和泛滥的重要原因年份关税平均税率增值税税率199147.272.2199242.566.7199339.963.7199436.459.6201935.95920192343.920192343.920191736.9201916.736.5200016.436.2201915.334.920191231201911.330.2201910.429.21369411421124
15、399818123370200040006000800010000120001400012345中国历年走私案件数量 2.高关税会增加消费成本，造成国民福利降低 关税税收负担是指关税纳税人因履行纳税义务而承受的经济负担。关税的纳税人缴纳关税，并不一定自己承担的经济负担，因此就有税赋的转嫁问题。如果进口国对某种进口商品的需求量在国际贸易中所占比重很小，或者供给曲线为完全弹性，征收进口关税后进口国所减少进口的数量不足以影响国际市场价格。进口税的税收负担只能完全由进口国负担。如果进口国对某种进口商品的需求量在国际贸易中所占比重很大，或者是独家买家，征收进口关税后进口国所减少进口的数量足以影响国际市场
16、价格。进口税的税收负担会由出口商承担一部分。中国进出口在世界贸易中的比重和位次年份年份世界进出口总世界进出口总额额中国进出口总中国进出口总额额中国进出口占中国进出口占世界出口总额世界出口总额比重（比重（%）位次位次198040411381.40.941985393066961.76111990698161154.41.651620191006072808.62.81120191051842898.82.781120191098033251.631020191082093239.53.021120191117823606.33.14920001303004743.13.6472019126020
17、5096.54.04620191311546207.74.735因此我国无法实现关税税负的后转，即通过征收关税迫使出口商以降低价格的形式承担进口关税税负，关税税负只能是通过提高国内价格的形式转嫁给消费者；我国许多商品的生产是在高成本、低效率的基础上进行的，比国外生产同样商品要消耗更多的资源，因为高关税的存在，我们无法用进口商品来替代这些商品，从而造成的资源浪费降低了社会福利水平，这也同时减少了全球的福利。关税在给国家财政带来大量收入的同时，也因其财政作用过强的问题引发了大量的不良后果，总体衡量得不偿失。利益利益与与权利权利 定义（定义（DUP）现代现代经济学的国际贸易经济学的国际贸易理论中理论
18、中，租金，租金被用来被用来表示由于政策干预和表示由于政策干预和行政管制行政管制，抑制，抑制了竞争，扩大了供求差额，从而形成的差价了竞争，扩大了供求差额，从而形成的差价收入收入 寻租产生的后果寻租产生的后果 1979年至年至1992年间，我国共制定了年间，我国共制定了50项关税优惠项关税优惠措施。措施。1993年以来对部分关税优惠政策进行了清理和年以来对部分关税优惠政策进行了清理和调整调整。2019年年，我国海关共减免进出口关税和进口环节税，我国海关共减免进出口关税和进口环节税886.50亿亿元。元。减免税减免税政策会带来丰厚的非生产性利润，但减免税作为政策会带来丰厚的非生产性利润，但减免税作为
19、一种资源是稀缺的，为能够享受到减免税政策，大量的寻租一种资源是稀缺的，为能够享受到减免税政策，大量的寻租活动应运而生，随之而来的是执法腐败。活动应运而生，随之而来的是执法腐败。关税的调节作用存在缺陷关税的调节作用存在缺陷 1.减免税等政策引发大量寻租行为v2.复杂的关税政策增大了税收成本复杂的关税政策增大了税收成本税收征管税收征管成本成本纳税纳税成本成本对经济扭曲对经济扭曲产生的损失产生的损失复杂的关税政策引发了较大的直接经济损失复杂的关税政策引发了较大的直接经济损失与更大的间接社会效用的损失。与更大的间接社会效用的损失。关税税负关税税负成本成本保护的保护的弊端弊端保护的保护的目的目的 保护的
20、保护的现状现状关税保护作用发挥不理想美国关税保护失败的例子钢铁行业高成本关税保护缺乏创新力倒闭现行关税保护作用01234561991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003实际征收关税税率实际征收关税税率WTO成员平均水平成员平均水平发展中国家平均水平发展中国家平均水平关税保护作用发挥不理想原因中国关税政策调整方向逐步弱化关税逐步弱化关税财政作用财政作用加强法制管理加强法制管理制定倾向于加制定倾向于加强区域经贸合强区域经贸合作的关税政策作的关税政策ABC中国关税政策调整方向逐步弱化关税逐步弱化关税财政作用财政作用加
21、强法制管理加强法制管理制定倾向于加制定倾向于加强区域经贸合强区域经贸合作的关税政策作的关税政策ABC逐步弱化关税财政作用 目前目前大多数发达国家是以所得税为主体税种，关税等间接税所占比例很大多数发达国家是以所得税为主体税种，关税等间接税所占比例很小，主要原因在于小，主要原因在于：第一第一，所得税给纳税人带来的额外负担也就是对经济效率的损害程度较，所得税给纳税人带来的额外负担也就是对经济效率的损害程度较商品税要商品税要小。小。第二第二，所得税作为一种直接税，一般不能像商品税那样可以通过调整价，所得税作为一种直接税，一般不能像商品税那样可以通过调整价格的办法转嫁税负，因此政府可以比较有针对性地利用
22、税收手段调节收入格的办法转嫁税负，因此政府可以比较有针对性地利用税收手段调节收入分配分配。因此因此我国政府应在新一轮税制改革中，在税制结构设计时应确定以所得我国政府应在新一轮税制改革中，在税制结构设计时应确定以所得税为主体税种，弱化关税财政作用，通过健全税收征管体系确保国家财政税为主体税种，弱化关税财政作用，通过健全税收征管体系确保国家财政收入。收入。加强法制管理 制定以关税税率调节为主相对规范稳定的关税政策，除保留少数国际通制定以关税税率调节为主相对规范稳定的关税政策，除保留少数国际通行的税收减免，取消大量减免关税等不确定的政策性干预调节，对于出现行的税收减免，取消大量减免关税等不确定的政策
23、性干预调节，对于出现的问题，要尽可能世界贸易组织框架下，通过世贸机制，充分利用世贸规的问题，要尽可能世界贸易组织框架下，通过世贸机制，充分利用世贸规则予以解决。则予以解决。制定倾向加强区域经贸合作的关税政策 各国各国纷纷转而更为重视缔结区域性优惠贸易安排，我国也需要尽快调整，纷纷转而更为重视缔结区域性优惠贸易安排，我国也需要尽快调整，借鉴欧盟、北美自由贸易区、东盟自由贸易区等区域经济组织的经验与教借鉴欧盟、北美自由贸易区、东盟自由贸易区等区域经济组织的经验与教训，加强与周边国家、地区和经济组织的经贸合作，制定出更具现实意义训，加强与周边国家、地区和经济组织的经贸合作，制定出更具现实意义的倾向于加强区域经贸合作的关税政策。的倾向于加强区域经贸合作的关税政策。Thank You!
