1、 项目四、填制与审核原始凭证 填制原始凭证 审核原始凭证 训练填制原始凭证 任务一、填制原始凭证 一、原始凭证概述 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。（一）自制原始凭证 自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。自制原始凭证按其手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证三种。（二）外来原始凭证 外来原始凭证，是指在同外单位发生经济业务往来时，从外单位取得的原始凭证。如取得的购货发票等。二、原始凭证填制的基
2、本要求 （）真实可靠。（）内容完整。（）填制及时。（）书写清楚。（）按顺序使用。（）从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的发票专用章或财务专用章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定人员的签名或者盖章；对外开具的原始凭证必须加盖本单位具有法律效力和规定用途的公章，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章等。（）购买实物的原始凭证必须有验收证明。实物购入后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经济责任，保证账实相符，防止盲目采购。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的
3、实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章，经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并做进一步的会计处理。（）一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸填写或本身就具备复写功能；必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；必须连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。（）发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，并且附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替对方的收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证作为临时收据，如汇款回单等，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在
4、原付款凭证之后，作为正式原始凭证。（）职工因公出差借款应填写正式收据，附在记账凭证之后。职工借款时，应由本人填制借款单，经审核并签名或盖章，然后办理借款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款 收据。（1）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。三、原始凭证的审核 真实性审核 完整性审核 合法性审核 正确性审核 任务二、审核原始凭证 一、原始凭证的审核要求 （1）内容真实。（2）手续完备。（3）内容完整。（4）连续编号。（5）填写及时。二、不
5、同种类原始凭证的审核内容 （）支票。主要审核支票种类是否正确，是否用碳素墨水书写，支票内容、开户行名称、签发人账号、收款人是否正确，用途是否合理，大小写金额是否一致，存根与正本是否相符，签章是否齐全，不准更改的内容是否更改，允许更改的内容更改后是否加盖了印鉴等。（）借款单。主要审核审批人是否签名，大小写金额是否一致，借款人是否签名等。（）收据。主要审核交款人、款项内容是否正确，大小写金额是否一致，是否加盖现金收讫章等。（）发票。主要审核是否印有税务局监制章，购货单位、商品或劳务名称是否正确，金额计算是否正确，大小写金额是否一致，是否加盖供货单位发票专用章等。（）收料单。主要审核验收是否及时，收
6、料单内容是否与发票一致，发票数量与实收数量是否一致，验收人是否签名等。（）领料单。主要审核金额计算是否正确，签名是否齐全等。（）现金存款单。主要审核收款人、账号及开户行名称是否正确，大小写金额是否一致等。（）转账进账单。主要审核收付款人、账号及开户行名称是否正确，进账单上的金额是否与支票一致，大小写金额是否一致等。天津盛丰机械制造有限公司年月发生的经济业务如下：【业务-】12月日，收到北京浩天科技开发有限公司存入公司账户的投资款530万元。【业务-】12月日，办理银行承兑汇票一张，由采购员张良到天津金江商贸有限公司购买材料，金额为500000元。【业务-】12月日，开出转账支票2260元，支付向天津天使文化用品商贸有限 公司购买办公用品的费用。【业务-】12月日，销售台播种机给天津荣天商贸有限公司，售价为10000元 台，增值税税率为，票已收，款项尚未收到。任务三、训练填制原始凭证（P28）
